3.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán
3.5.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Hình 3.4 – Bộ máy phòng kế toán
3.5.1.2 Chức năng, nhiệm vụ
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, phù hợp với qui mô cũng như mô hình của công ty, phòng kế toán của công ty gồm ba thành viên ( 1 kế toán trương, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỷ ).
0 0.5 1 1.5 2 2.5
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Doanh thu kiểm toán
Doanh thu
Kế toán trưởng
- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ xác nhận các chứng từ kế toán sau khi đưa đến ban giám đốc, lập BCTC theo năm hoặc quí, kiểm tra lại công việc của kế toán tổng hợp nhằm đảm bảo các nghiệp vụ hạch toán là đúng và đủ.
- Kế toán tổng hợp: hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như hỗ trợ kế toán trưởng trong việc lập BCTC theo năm hoặc quí, bên cạch đó kế toán tổng hợp cũng lưu các chứng từ kế toán một cách hợp lý, tránh mất chứng từ. - Thủ quỹ: đảm bảo cho các khoản tiền mặt có là vừa phải để đáp ừng cho các
công việc chi tiền hằng ngày của công ty khi cần thiết, thu chi các khoản tiền .
3.5.2 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 3.5.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 3.5.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Tóm tắt những điểm chính tong chế độ kế toán đã đăng ký và chính sách kế toán áp dụng cho một số khoản mục quan trọng:
- Chế độ kế toán: đăng ký áp dụng chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
- Niên độ bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung
- Đồng tiền sử dụng để ghi sổ và lập BCTC: Đồng Việt Nam (VNĐ). - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO - Khấu hao TSCĐ được trích theo đường thằng
3.5.2.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng Nhật ký chung kết hợp phần mềm
SSP-Accounting
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Mô tả:
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Sau khi ghi sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
- Căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù
hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập BCTC.
3.5.3 Nhận xét
Ưu điểm:
- Mẫu số đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho phân công lao động kế toán
- Có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng kế toán ở mọi thời điểm, vì vậy kịp thời cung cấp cho nhà quản lý.
Nhược điểm: lượng ghi chép tương đối nhiều.
3.6 Hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp
Công ty sử dụng phần mềm kế toán SSP-Accounting phân hệ dịch vụ để quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày.
Các phân hệ nghiệp vụ gồm:
- Hệ thống - Tổng hợp
- Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay - Bán hàng
- Mua hàng - Tồn kho
- Tài sản cố đinh - Công cụ dụng cụ
- Báo cáo chi phí theo khoản mụ c - Báo cáo thuế
- Quản lý hóa đơn - Thuế thu nhập cá nhân
Chức năng:
- Quản lý kế toán tổng hợp và chi tiết. - Quản lý công nợ.
- Quản lý chi phí.
Nhận xét:
- Ƣu điểm:
o Thuận lợi cho việc ghi sổ và lập báo cáo kế toán gọn nhẹ, chính xác, công tác quản lý dữ liệu được đảm bảo an toàn, đồng thời tiết kiệm được chi phí nhân lực.
o Tiện dụng khi sử dụng phương pháp kế toán nhật ký chung – phương pháp thích hợp nhất cho kế toán có sử dụng máy vi tính.
o Làm tăng hiệu quả làm việc của nhân viên kế toán.
o Tiết kiệm thời gian, hoàn thành công việc trong thời gian đã đề ra. o Tối ưu hóa quy trình làm việc.
- Nhƣợc điểm:
o Phần mềm cũng như hệ thống, máy tính, server còn đôi lúc xảy ra lỗi. o Hệ thống chưa đảm bảo tính bảo mật thông tin.
o Chưa tích hợp được các hệ thống khác trong công ty.
o Thường xuyên phải nâng cấp, kiểm tra, thay thế các thiết bị, phần cứng, cập nhật lại các chương trình sử dụng trong hệ thống
Chú thích:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo có cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Mô tả:
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc các loại hóa đơn đã được kiểm tra, kế toán xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập vào phần mềm Hero. Máy tính sẽ tự động ghi vào các sổ sách liên quan như Sổ cái, Sổ chi tiết…
- Cuối tháng, phần mềm sẽ tự động tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cho ra BCTC để tính thuế TNDN, GTGT.
- Cuối kỳ kế toán, các sổ và báo cáo kế toán sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiên các thủ tục pháp lý theo đúng quy định của pháp luật.
3.7 Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển 3.7.1 Thuận lợi 3.7.1 Thuận lợi
- Công ty có đội ngũ quản lý trình độ cao, có kinh nghiệm quản lý thực tế nhiều năm ở các vị trí quản lý cao cấp trong các doanh nghiệp lớn, có kinh nghiệm tư vấn ở các tổ chức quốc tế.
- Công ty có đội ngũ nhân viên và chuyên gia giàu kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao, chịu được áp lực công việc, năng động, luôn tìm tòi học hỏi.
- Cơ sở vật chất khá tốt, hầu hết mọi nhân viên trong Công ty đều được trang bị máy tính xách tay, văn phòng làm việc thoáng mát, thoải mái giúp nâng cao hiệu quả công việc, thời gian hoàn thành công việc được rút ngắn.
3.7.2 Khó khăn
Khó khăn lớn nhất hiện nay đó là sự cạnh tranh gay gắt với số lượng các Công ty Kiểm toán ngày càng nhiều và nhất là những Công ty Kiểm toán lớn như Big4. Grant Thorton, A&C, AASC…Do đó, việc chứng minh với khách hàng về chất lượng Kiểm toán của Công ty hiện so với các Công ty Kiểm toán lớn là điều không đơn giản. Tuy nhiên, khó khăn này sẽ được khắc phục trong tương lai không xa.
3.7.3 Phƣơng hƣớng phát triển
Mục tiêu ban đầu là giúp cho khách hàng lành mạnh hóa về nền tài chính của mình, Công ty VIETVALUES phát triển không ngừng đội ngũ nhân viên có năng lực sáng tạo và giàu sáng tạo, kết hợp giữa sức trẻ và kinh nghiệm để giúp Công ty vững bước trên con đường xây dựng nền tài chính cho khách hàng nói riêng và nền tài chính của Việt Nam nói chung.
VIETVALUES đang đóng góp tích cực vào sự phát triển của ngành nghề kế toán, Kiểm toán và tư vấn tại Việt Nam. Với tôn chỉ: ”Mang tri thức phục vụ khách hàng - Bring Knowlegde to Clients” công ty cam kết cung cấp những dịch vụ chuyên nghiệp, chất lượng, mang lại lợi ích cụ thể và hiệu quả thực sự, đóng góp và hỗ trợ thiết thực vào hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời phù hợp với các quy định hiện hành của pháp luật.
Công ty tập trung phục vụ các Công ty, các công trình dự án sau: - Công ty trong nước
- Các Công ty cổ phần
- Các đơn vị hành chính sự nghiệp. - Các công trình xây dựng cơ bản.
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG BCTC TẠI VIETVALUES
4.1 Quy trình kiểm toán chung tại công ty
Quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Chuẩn Việt được xây dựng dựa trên quy trình kiểm toán mẫu của VACPA.
Cuộc kiểm toán được công ty VIETVALUES cũng tiến hành ba giai đoạn như sau như sau:
Để nghiên cứu về quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt, đối tượng khách hàng mà tôi lựa chọn là công ty TNHH XYZ. Công ty TNHH XYZ là khách hàng cũ, đã được VIETVALUES kiểm toán năm 2013, 2014 và tiếp tục yêu cầu VIETVALUES kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán kết thúc niên độ 31/12/2015.
4.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
4.1.1.1 Tiếp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hơ ̣p đồng
Khi KTV được mời kiểm toán cho khách hàng, đối với khách hàng mới KTV cần tìm hiểu những thông tin cơ bản của khách hàng như : Tên công ty , địa chỉ , loại hình doanh nghiệp, năm tài chính ...Khi tìm hiểu những thông tin cơ bản của khách hàng KTV sẽ ti ến hành làm thủ tục kiểm toán như : Những vấn đề có liên quan đến KTV tiền nhi ệm, nguồn lực của công ty , KTV cần phải tìm hiểu kỹ lưỡng các sự ki ện xảy ra ở năm hi ện ta ̣i của khách hàng để KTV có thể đánh giá được mức rủi ro của hợp đồng như : Báo cáo kiểm toán năm trước có bị ngoại trừ không , liệu có dấu hi ệu nào về sự l ặp la ̣i của những vấn đề ngoa ̣i trừ tương tự như v ậy trong tương lai không , có nghi ngờ về khả năng tiế p tục hoa ̣t đ ộng của khách hàng hay không... Sau khi KTV hoàn tất các thủ tu ̣c kiểm toán sẽ đi đến đánh giá mức rủi ro của hợp đồng để kết luận công ty có chấp nhận khách hàng mới hay không.
Đối với khách hàng cũ , KTV cần cập nhật la ̣i thông tin nhằm đánh la ̣i về khách hàng . Xem xét có cần phải thay đổi n ội dung của hợp đồng không và đánh giá rủi ro hợp đồng để đưa kết luận có nên chấp nhận duy trì khách hàng cũ hay không.
4.1.1.2 Phân công KTV
Đối với phân công nhi ệm vu ̣ nhóm kiểm toán công ty sẽ phân công theo trình đ ộ, năng lực và kinh nghi ệm để kiểm toán các khoản mu ̣c cho phù hợp nhằm giúp chất lượng kiểm toán đa ̣t kết quả cao.
4.1.1.3 Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng và ký hợp đồng:
KTV sẽ trao đổi với Ban giám đốc đơn vi ̣ được kiểm toán về kế hoa ̣ch kiểm toán bao gồm các vấn đề như : Trao đổi về thời gian , đi ̣a điểm, thành phần tham dự, xác định phạm vi kiểm toán, kế hoạch kiểm toán n ội bộ, các vấn đề Ban giám đốc quan tâm và đề nghị KTV lưu ý trong cuộc kiểm toán...
Đối với hợp đồng kiểm toán thì tuỳ vào loại hình doanh nghi ệp của khách hàng mà công ty TNHH Kiểm Toán & Tư Vấn Chuẩn Việt sẽ làm hợp đồng phù hợp với từng khách hàng. Sau khi ký kết hợp đồng và hoàn tất mo ̣i thủ tu ̣c pháp lý cần thiết , công ty sẽ l ập một kế hoa ̣ch dự thảo và gửi cho khách hàng trong m ột khoảng thời gian quy đi ̣nh thường là 7 đến 15 ngày. Mẫu hợp đồng kiểm toán được đính kèm tại Phụ lục 2 – “Lập kế hoạch kiểm
toán”.
4.1.1.4 Tìm hiểu về hệ thống KSNB
Đây là một giai đoạn quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Giai đoạn này sẽ cung cấp những thông tin cơ bản làm nền tảng cho các công việc tiếp theo. Ở giai đoa ̣n này KTV cần tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoa ̣t đ ộng của ho ̣ như:
- Tìm hiểu các thông tin về môi trường kinh doanh chung của doanh nghi ệp trong năm hiện hành bao gồm: Thực tra ̣ng chung của nền kinh tế (suy thoái, tăng trưởng hay la ̣m phát...), biến động về lãi suất, tỷ giá ngoại tệ...
- Các thông tin chung về ngành nghề mà doanh nghi ệp đang kinh doanh và xu hướng của ngành nghề như : Thị trường và cạnh tranh bao gồm nhu cầu , năng lực cung ứng, cạnh tranh, đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ ), các thay đổi trong công ngh ệ sản xuất, kinh doanh, sự thu he ̣p hay mở r ộng quy mô kinh doanh...
- Các thông tin chung về môi trường pháp lý mà doanh nghi ệp đang hoa ̣t đ ộng bao gồm: Pháp luật và các quy đi ̣nh có ảnh hưởng tro ̣ng yếu tới hoa ̣t đ ộng của doanh nghiệp, thuế quan và các rào cản thương ma ̣i, thay đổi thuế áp du ̣ng...
- Các thông tin chung về hoạt đ ộng và tình hình kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp như: Bản chất của các nguồn doanh thu như sản xuất , dịch vụ tài chính/bán buôn, bán lẻ, mô tả các giai đoạn của sản phẩm và dịch vụ , phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm hoặc di ̣ch vu ̣...
- Sở hữu, các bên liên quan và cấu trúc tổ chức của doanh nghi ệp như: Thông tin về các cổ đông và thành viên chính trong doanh nghi ệp (sở hữu từ 5% vốn điều lệ), danh sách các tổ chức và cá nhân có liên quan đến doanh nghi ệp, mô tả cấu trúc tổ chức của doanh nghiệp theo các phòng ban bằng mô tả hoặc bằng sơ đồ.
- Các thay đổi lớn về quy mô hoạt đ ộng của doanh nghi ệp như: Thông tin về tăng giảm vốn trong năm , các hoạt đ ộng đầu tư tài chính vào các công ty trong và ngoài tập đoàn...
- Hiểu biết về h ệ thống kế toán áp du ̣ng như : Hệ thống kế toán doanh nghi ệp đang áp dụng, các chính sách kế toán quan tro ̣ng doanh nghiệp áp du ̣ng...
- Kết quả kinh doanh về thuế như : Mô tả nh ận xét về kết quả kinh doanh và cách thức các nhà lãnh đa ̣o doanh nghiệp quản lý kết quả kinh doanh...
- Các vấn đề khác như : Nhân sự ch ủ chốt của doanh nghi ệp, kế toán, các thông tin hành chính khác...
4.1.1.5 Phân tích sơ bộ BCTC
KTV sẽ đi phân tích 2 bảng trong BCTC đó là: Bảng cân đối kế toán và Bảng báo cáo KQHĐKD. KTV so sánh số li ệu trước khi kiểm toán và sau khi kiểm toán để xác định được sự biến động và tính được tỷ lệ của sự biến động đó. Từ đó, đưa ra ý kiến nhận xét.
Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ:
Hệ thống kiểm soát nội bộ ở cấp độ doanh nghiệp thường có ảnh hưởng rộng khắp tới các m ặt hoa ̣t đ ộng của doanh nghi ệp. Do đó , hệ thống kiểm soát n ội bộ ở cấp đ ộ doanh nghiệp đã đặt ra tiêu chuẩ n cho các cấu phần khác của h ệ thống kiểm soát n ội bộ. Hiểu biết tốt về h ệ thống kiểm soát n ội bộ ở cấp đ ộ doanh nghiệp sẽ cung cấp m ột cơ sở quan tro ̣ng cho việc đánh giá h ệ thống kiểm soát n ội bộ đối với các chu trình kinh doanh quan trọng .