Từ cơ sở các khái niệm cơ bản, các văn bản quy định, hướng dẫn của Trung ương và các mô hình lý thuyết tham khảo của những nghiên cứu nêu trên. Yếu tố tính độc lập được Eko Suyono (2012) đưa vào nghiên cứu của mình và biến này có tác động lớn nhất đến chất lượng kiểm toán. Với kết quả đã tìm được tác giả đã cho thấy nếu không có tính độc lập thì kết quả kiểm toán không tin cậy, tính độc lập là tiền đề cơ bản đảm bảo cho công tác kiểm tra tài chính có hiệu lực và hiệu quả. Cũng theo nghiên cứu của Adeyemi và cộng sự (2012) thì yếu tố tính độc lập có tác động cùng chiều đến chất lượng kiểm toán tại Nigernia, có nghĩa là tính độc lập cao thì chất lượng kiểm toán sẽ được nâng lên.
Yếu tố về kinh nghiệm, năng lực chuyên môn: Eko Suyono (2012) cho rằng kinh nghiệm là một trong những yếu tố để đánh giá chất lượng của dịch vụ kiểm toán, kinh nghiệm là một trong những kỹ năng mà muốn có được thì phải làm việc
thường xuyên và đủ lâu. Theo nghiên cứu của nhóm tác giả Khaddash và cộng sự (2013) đề cao kinh nghiệm, trình độ của kiểm toán viên và đòi hỏi KTV phải có ít nhất bằng cử nhân lĩnh vực liên quan đến kế toán, kiểm toán hay cần phải có chứng chỉ chuyên môn như CPA.
Độ tin cậy và tính hữu ích của báo cáo kiểm tra: Theo Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thì báo cáo kiểm tra, kiểm toán là một trong 10 tiêu chí để đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán. Báo cáo kiểm toán phù hợp với chuẩn mực báo cáo và các quy định về báo cáo kiểm toán do KTNN ban hành, bảo đảm chính xác, rõ ràng, xúc tích, kịp thời, có tính xây dựng; phản ánh đầy đủ tình hình, kết quả kiểm tra, kiểm toán và các nội dung, mục tiêu và kế hoạch kiểm tra đề ra; những sai sót, gian lận, những tồn tại trong quản lý trình bày trong báo cáo đã được xem xét, giải quyết thỏa đáng; các ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận kiểm toán được căn cứ vào những bằng chứng kiểm toán đầy đủ, xác thực và tin cậy, phù hợp với pháp luật hiện hành; kiến nghị kiểm toán phù hợp pháp luật và có tính khả thi.
Quy trình kiểm tra: nhóm tác giả Mahmood, Seyed và Maiyeh (2013) đã đưa ra biến quy trình kiểm tra để đo lường chất lượng kiểm tra tại Iran và tác giả đã cho thấy quy trình kiểm tra là cơ sở pháp lý trong việc quản lý và kiểm tra chất lượng, hiệu quả của công tác kiểm tra. Ngoài ra đây cũng là cơ sở quan trọng để đánh giá sự hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệp của kiểm tra viên trong công việc được giao; theo Trần Hữu Nho (2004) có đưa ra các nhân tố về tính tổ chức, quy trình, chuẩn mực, phương pháp kiểm toán, trong đó quy trình kiểm tra là yếu tố quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm tra. Việc ban hành quy trình kiểm tra nhằm tạo cơ sở định hướng thống nhất cho việc tổ chức các cuộc kiểm tra, cho các hoạt động của đoàn kiểm tra và kiểm tra viên; tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng và hiệu quả, hiệu lực của các cuộc kiểm tra và xem xét trách nhiệm nghề nghiệp của kiểm tra viên. Đồng thời nó là căn cứ để xử lý các bất đồng có thể nảy sinh trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm tra.
Phí, phụ cấp, trang thiết bị: yếu tố này được nhóm tác giả Khaddash, Nawas và amadan (2013) đưa vào đề tài nghiên cứu và nhân tố này là nhân tố quan trọng
không thể thiếu tại Ngân hàng ở Jordan và kiến nghị của tác giả là ngân hàng Jordan nên cung cấp các khoản phí và thưởng cho kiểm toán viên nội bộ cũng như kiểm toán viên bên ngoài để họ có động lực làm việc và làm theo cách tốt hơn. Mặt khác, muốn nâng cao chất lượng kiểm tra đôi khi đề xuất cho kiểm toán viên các chi nhánh của ngân hàng bên trong hoặc bên ngoài đất nước với một mức lương cao, đặc biệt là kiểm toán viên có một trình độ năng lực cao tất cả điều này dẫn đến sẽ giữ được những người có tài, tính ổn định nhân sự cho công ty; Nghiên cứu của Adeyemi, Okpalu và Dabor (2012) cũng đã đưa vào nghiên cứu nhưng biến này không ảnh hưởng đáng kể tới chất lượng kiểm toán; Theo Trần Hữu Nho (2004) thì yếu tố hậu cần, trang thiết bị kiểm toán là cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm tra tài chính đảng vì khi đảm bảo nơi làm việc, đáp ứng các trang thiết bị (máy tính xách tay) được kết nối mạng thì giảm thiểu được sự lệ thuộc về vật chất và để cập nhật thông tin, chế độ chính sách, chủ trương, đường lối của Đảng và Nhà nước; Trong nhóm nhân tố thuộc về công ty kiểm toán thì tác giả Bùi Thị Thủy (2013) đã đưa yếu tố giá phí kiểm toán vào mô hình nghiên cứu tác giả có nhận định thị trường chứng khoán đòi hỏi chất lượng kiểm toán cao hơn, trong khi rủi ro kiểm toán cũng cao hơn, do đó chi phí kiểm toán sẽ là nhân có ảnh hưởng quan trọng tới chất lượng kiểm toán, nhất là đối với BCTC của doanh nghiệp niêm yết.
Ngoài ra, trong các nghiên cứu trên và các lý thuyết tại chương 2 thì còn tồn tại các yếu tố khác như: Quy định kiểm tra, số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra cũng như kế toán; hệ thống kiểm soát nội bộ; hệ thống kế toán tại đơn vị được kiểm tra… Các yếu tố này cũng góp phần ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra tài chính.
Từ các vấn đề trên, nghiên cứu này xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra tài chính đảng ở ủy ban kiểm tra các cấp với mô hình đề xuất gồm 06 yếu tố ảnh hưởng như sau: (1) Tính độc lập; (2) Kinh nghiệm, năng lực chuyên môn; (3) Độ tin cậy và tính hữu ích của báo cáo kiểm tra; (4) Quy trình kiểm tra; (5) Phí, phụ cấp; (6) Các yếu tố khác như quy định kiểm tra hoặc hệ thống kế toán của đơn vị được kiểm tra... Các biến độc lập đã được giải thích ở mục 2.4. các vấn đề nổi lên trong công tác kiểm tra tài chính đảng.
Mô hình dưới đây chỉ mang tính chất đề xuất, sau khi phỏng vấn các đồng chí có kinh nghiệm lâu năm trong công tác kiểm tra tài chính thì tác giả sẽ điều chỉnh lại thang đo cho phù hợp trước khi tiến hành nghiên cứu chính thức và mô hình hoàn chỉnh sẽ là kết quả nghiên cứu.
Hình 2.4: Mô hình nghiên cứu đề xuất
* Mô hình hồi quy dự kiến như sau:
Y=β0 + β1DOCLAP + β2TRINHDO + β3BAOCAO + β4QUYTRINH + β5PHI+ β6KHAC + ei
Y: Biến phụ thuộc – biến chất lượng của cuộc kiểm tra tài chính. β: Hệ số hồi quy
ei: Biến độc lập ngẫu nhiên có phân phối chuẩn với trung bình là 0 và phương sai không đổi.
DOCLAP, TRINHDO, BAOCAO, QUYTRINH, PHI, KHAC: là các biến độc lập.
Các biến độc lập đã được giải thích ở mục 2.4.
Dựa trên cơ sở của các mô hình lý thuyết và những nghiên cứu trước của các học giả nước ngoài và trong nước, nghiên cứu xây dựng cho mình một mô hình mang tính chất đề xuất, nhằm chuẩn bị cho một cuộc khảo sát thực tế đo lường các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra tài chính Đảng trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Phần tiếp theo đề tài sẽ trình bày phương pháp nghiên cứu bao gồm: quá trình thiết kế bảng câu hỏi nháp rồi tiến hành phỏng vấn sâu để điều chỉnh lại bảng câu hỏi hoàn chỉnh, phương pháp xử lý và phân tích số liệu.
CHƯƠNG 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. Quy trình nghiên cứu
Quy trình nghiên cứu của đề tài bắt đầu từ việc khảo cứu lý thuyết từ đó xây dựng mô hình nghiên cứu đề xuất. Tiếp theo nghiên cứu sẽ tiến hành xây dựng bảng câu hỏi nháp và thực hiện phỏng vấn sâu nhằm đánh giá, sửa đổi hoặc nhận diện thêm nhân tố đồng thời đánh giá bảng câu hỏi nháp. Dựa trên các ý kiến tổng hợp được từ phỏng vấn sâu, đề tài sẽ xây dựng bảng câu hỏi hoàn thiện và tiến hành khảo sát chính thức.