Nguồn: Dr. Eko Suyono (2012)
Ba yếu tố này sau đó được phân chia thành các yếu tố nhỏ hơn để đo lường như: Nhân tố Độc lập được đo lường bằng (1) Chương trình, (2) Điều tra, (3) Báo cáo. Nhân tố Kinh nghiệm thì được đo lường bằng (4) Làm việc bao lâu, (5) Tần số của nhiệm vụ kiểm tra. Nhân tố Trách nhiệm thì được đo lường bằng (6) Sự thúc đẩy, (7) Sự cống hiến trong nghề nghiệp, (8) Nghĩa vụ với xã hội.
Kết quả, tính độc lập và trách nhiệm có tác động đến chất lượng kiểm toán, trong khi đó yếu tố kinh nghiệm không có ý nghĩa thống kê trong mô hình. Yếu tố về trách nhiệm có tác động đến chất lượng kiểm toán hơn là tính độc lập. Dựa trên kết quả phân tích bằng cách sử dụng hồi quy tuyến tính, kinh nghiệm và trách nhiệm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán cùng một lúc. Nó có nghĩa là khi một công ty kiểm toán độc lập cùng một lúc có kinh nghiệm và trách nhiệm thì chất lượng kiểm toán được cải thiện. Từ việc thử nghiệm, có thể thấy rằng tính độc lập
Độc lập:
+ Chương trình + Điều tra + Báo cáo
Kinh nghiệm: + Làm việc bao lâu + Tần số của nhiệm vụ kiểm tra Trách nhiệm: + Sự thúc đẩy + Sự cống hiến trong nghề nghiệp
+ Nghĩa vụ với xã hội
nghiệm không ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán một phần. Vì vậy, kiểm toán viên nên luôn giữ và cải thiện tính độc lập và trách nhiệm bởi vì hai yếu tố này đều tác ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán.
2.6.2. Nghiên cứu của Adeyemi, Okpalu và Dabor (2012)
Nghiên cứu này đã được tạp chí quốc tế về kinh doanh và khoa học xã hội kỳ 3, số 20 – 10/2012 đăng tải có tên “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán tại Nig rnia”, tác giả đã đưa ra 6 yếu tố là: (1) Tài chính của ủy ban kiểm toán; (2) Tần số của các cuộc kiểm toán; (3) Số lượng vị trí lãnh đạo tại ủy ban kiểm toán; (4) Tính độc lập; (5) Sự liên kết với các kiểm toán viên bên ngoài; (6) Nhiệm kỳ của cuộc kiểm toán. Kết quả đo lường chỉ có 2 biến là trái dấu với biến phụ thuộc là biến (3), (6). Mô hình nghiên cứu như sau:
Chất lượng kiểm toán = f(Tài chính của ủy ban kiểm toán; Tần số của các cuộc kiểm toán; Số lượng vị trí lãnh đạo tại ủy ban kiểm toán; Tính độc lập; Sự liên kết
với các kiểm toán viên bên ngoài; Nhiệm kỳ của cuộc kiểm toán)
Số liệu thứ cấp được thu thập qua các báo cáo tài chính của 40 báo cáo thường niên của công ty trên thị trường chứng khoán Nigeria, dữ liệu sơ cấp thì được tác giả khảo sát trên 430 chuyên gia về kiểm toán ở 40 công ty. Kết quả cho thấy nhiều lãnh đạo tại ủy ban kiểm tra là quan trọng nhất trong ảnh hưởng chất lượng kiểm tra tại Nigeria. Ngoài ra, nghiên cứu phát hiện ra rằng cung cấp dịch vụ kiểm toán không có khả năng ảnh hưởng một cách đáng kể đến chất lượng kiểm toán tại Nigeria. Tuy nhiên, nghiên cứu đã không thấy được tần số kiểm toán là một yếu tố quan trọng để tăng cường chất lượng kiểm tra tại Nigeria. Nghiên cứu đề nghị nỗ lực hơn nữa trong việc kiểm tra chất lượng báo cáo tài chính vì nếu chất lượng báo cáo tài chính tốt thì chất lượng kiểm tra đã được nâng cao. Ngoài ra, tính pháp lý cũng nên được đảm bảo.
2.6.3. Nghiên cứu của nhóm tác giả Khaddash, Nawas và Ramadan (2013)
Khaddash, Nawas và Ramadan (2013) nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán/ trường hợp tại Ngân hàng Jordan”, tác giả sử dụng
phương pháp nghiên cứu định tính để phỏng vấn các chuyên gia trong lĩnh vực ngân hàng và phương pháp định lượng. Với mô hình hồi quy biến phụ thuộc là biến chất lượng kiểm tra và biến độc lập là các biến nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra, kiểm toán như sau: (1) Hệ thống kiểm soát nội bộ; (2) Tính độc lập của kiểm toán viên; (3) Tính hiệu quả; (4) Danh tiếng của văn phòng kiểm toán; (5) Phí kiểm toán; (6) Quy mô của phòng kiểm toán; (7) Sự hoài nghi. Với 7 biến độc lập ứng với mỗi biến có 85 quan sát. Với các số liệu thu thập sau khi mã hóa bằng phần mềm SPSS 17, kết quả phân tích cho thấy các yếu tố trên có hệ số Cronbach’s anpha > 0,6. Hệ số bình phương bằng 0.683 mang hàm ý các biến số độc lập giải thích được 68.3% sự thay đổi của biến phụ thuộc.
Các giả thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ, tính độc lập của kiểm toán viên và quy mô của văn phòng kiểm tra đều không ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra của lĩnh vực Ngân hàng Jordan. Còn các giả thuyết về tính hiệu quả của kiểm toán viên, danh tiếng của văn phòng kiểm toán, phí kiểm toán và sự hoài nghi của kiểm toán viên đều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra của lĩnh vực Ngân hàng Jordan.
Chất lượng kiểm toán trong lĩnh vực ngân hàng của Jordan được đo từ khoảng thỏa mãn đến rất tốt. Điều này cho thấy các kiểm toán viên nội bộ và bên ngoài nên mở rộng quy mô chất lượng kiểm toán của mình; Tính hiệu quả kiểm toán ngày càng tăng dẫn đến chất lượng kiểm toán cũng từ đó mà tăng lên. Vì vậy, đòi hỏi kiểm toán viên phải có ít nhất bằng cử nhân lĩnh vực chuyên môn của mình và kinh nghiệm làm việc đủ dài sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả, và nắm vững kiến thức, hiểu biết về các quy định, hướng dẫn có liên quan đến kế toán và kiểm toán. Mặt khác, việc đào tạo và phát triển các kỹ năng của kiểm toán viên trong quá trình tham gia vào chương trình kiểm toán và biết các kỹ thuật để dễ dàng phát hiện gian lận, giả mạo và kiểm toán viên cần cố gắng để có được chứng chỉ chuyên môn như CPA ...Tất cả điều đó sẽ cho phép KTV cải thiện chất lượng; Văn phòng kiểm toán cần tìm cách gia tăng danh tiếng của mình bằng cách quan tâm đến các cuộc hẹn với các khách hàng có thể tin cậy vào ý kiến của mình và báo cáo của khách hàng phải phản
một yếu tố quan trọng hơn các yếu tố trong công ty như nhân viên, nhà quản lý, trang thiết bị. Danh tiếng dẫn đến sự lan truyền cho các các công ty; Ngân hàng Jordan nên cung cấp các khoản phí và thưởng cho kiểm toán viên nội bộ cũng như bên ngoài, để cho họ có động lực để làm việc và làm theo cách tốt hơn, và để được hài lòng và thỏa mãn, đôi khi đề xuất cho kiểm toán viên các chi nhánh của ngân hàng bên trong hoặc bên ngoài đất nước với một mức lương cao, đặc biệt là kiểm toán viên có một trình độ năng lực cao tất cả điều này dẫn đến sẽ giữ được những người có tài, tính ổn định nhân sự cho công ty.
2.6.4. Nghiên cứu của Mahmood, Seyed và Maiyeh (2013)
Tạp chí nhật báo đương thời thảo luận về các chuyên đề nghiên cứu trong kinh doanh số 4, tập 12, tháng 4 năm 2013 có đăng bài nghiên cứu của Mahmood, M & Seyed, M, K & Maiyeh, D, “Nhận biết và xếp bậc các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán tại các công ty kiểm toán Iran”. Tác giả đưa ra 03 nhân tố chính: (1) nhân tố liên quan đến các thực thể phân tích, (2) nhân tố công ty kiểm toán, (3) yếu tố hiệu quả bên ngoài. Các nhân tố trên được đo lường bởi 24 biến, với 550 phiếu khảo sát ở 60 công ty kiểm toán đứng đầu Iran. Tác giả kết hợp cả nghiên cứu định tính (nghiên cứu với 30 chuyên gia), dữ liệu sơ cấp trong 8 năm trở lại tức là từ năm 2005 - 2013 và nghiên cứu định lượng (sau khi thu thập dữ liệu). Tác giả đã đưa ra các biến để đo lường các nhân tố trên đó là:
- Các yếu tố về thực thể:
+ Quy trình của công ty kiểm toán + Cơ cấu kiểm soát nội bộ
+ Sự hiện diện của kiểm soát viên nội bộ + Loại hoạt động
- Công ty kiểm toán
+ Kinh nghiệm của kiểm toán viên
+ Thương hiệu và uy tín của công ty kiểm toán
+ Quen thuộc hoàn toàn với các tiêu chuẩn kiểm toán + Mối quan hệ của kiểm toán viên với Ủy Ban kiểm toán
+ Quen thuộc hoàn toàn với các tiêu chuẩn kế toán + Tuyển dụng nhân viên tài năng
+ Thiết lập thời gian đào tạo cho các nhân viên + Đánh giá hiệu suất của các nhân viên
+ Giám sát (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tần số của các cuộc kiểm toán
+ Chuyên môn của các công ty kiểm toán trong lĩnh vực ngành được kiểm tra
+ Quy mô công ty kiểm toán + Chi phí kiểm toán
- Yếu tố hiệu quả bên ngoài
+ Môi trường chính trị, pháp lý + Phát triển công nghệ
+ Môi trường cạnh tranh + Tình hình kiểm toán chung
Sau khi mã hóa số liệu với phần mềm SPSS 18, thực thể là yếu tố quan trọng nhất, thứ hai là các yếu tố liên quan đến công ty kiểm toán. Tác giả đã đưa ra bảng xếp hạng các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng sự phát triển kiểm toán.