6. Sơ đồ 3.3 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán
5.1.2. Nhận xét về công tác kiểm toán tại công ty
5.1.2.1. Ưu điểm
_ Các khách hàng của công ty có thể là khách hàng cũ cũng có thể là khách hàng mới và việc tiếp cận khách hàng cũng được xây dựng sao cho có hiệu quả và tiết kiệm. Thông thường khi có nhu cầu kiểm toán, KH sẽ có lời mời và liên hệ đến công ty. Tuy nhiên để gia tăng số lượng KH, Ban giám đốc thường chủ động liên hệ, tìm kiếm đối tác bằng cách gửi thư chào hàng. Còn đối với các KH thường niên, sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, công ty luôn bày tỏ ý định được tiếp tục cuộc kiểm toán cho năm tiếp theo. Nhờ việc tìm hiểu, tiếp cận KH một cách hiệu quả mà công ty đã không ngừng mở rộng thị trường không những ở các tỉnh miền nam mà còn ở các tỉnh phía trung, phía bắc.
_ Các kỹ thuật thu thập bằng chứng đều được áp dụng khoa học đối với từng trường hợp khách hàng khác nhau. Dựa trên chương trình kiểm toán đã được thiết kế, các KTV được phân công kiểm toán độc lập các phần hành theo một loạt các thủ tục phù hợp đã được xây dựng, tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam cũng như chuẩn mực quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
_ Các khoản mục quan trọng luôn được thực hiện bởi KTV chính.
_ Trong quá trình thực hiện, ngoài các giấy tờ làm việc được thiết kế sẵn trên phần mềm còn có các giấy tờ được ghi chép ngoài và được đánh số tham chiếu một cách có hệ thống. Điều này giúp cho việc tra cứu, đối chiếu được dễ dàng hơn.
_ Trong quá trình kiểm toán, KTV luôn có sự đối chiếu, bổ sung qua lại những thông tin có liên quan giữa phần hành này với các phần hành liên quan khác. Đồng thời, kiểm toán viên luôn thực hiện thủ tục phân tích biến động số dư năm nay so với số dư năm trước để tìm ra những biến động bất thường từ đó đi vào tìm hiểu nguyên nhân.
_ Vào cuối cuộc kiểm toán, ngoài KTV chính - người có trách nhiệm kiểm tra quá trình thực hiện công việc của các kiểm toán viên còn có sự giám sát của KTV cấp quản lý và cuối cùng là sự phê duyệt của giám đốc. Vì vậy tính chính xác của cuộc kiểm toán là rất cao. Hồ sơ kiểm toán được sắp xếp một cách hợp lý, khoa học, tiện cho việc tra cứu.
5.1.2.2. Nhược điểm
+ Đa số các công ty khách hàng đều có số lượng nghiệp vụ mua hàng lớn, chứng từ nhiều mà số lượng nhân viên trong công ty kiểm toán thì còn hạn chế nên khối lượng công việc mà nhân viên kiểm toán phải đảm nhiệm trong một cuộc kiểm toán là rất lớn. Và do áp lực về thời gian cũng như chi phí kiểm toán dễ dẫn đến việc KTV không kiểm tra tất cả các nghiệp vụ mà chỉ chọn mẫu ngẫu nhiên hoặc các nghiệp vụ có phát sinh số tiền lớn. Công ty chưa có phần mềm chọn mẫu kiểm tra chứng từ, mẫu chỉ được chọn dựa trên sự suy đoán, ngẫu nhiên và kinh nghiệm của KTV. Vì thế, rủi ro kiểm toán sẽ cao.
+ Theo lý thuyết, thì mức độ trọng yếu phải được kiểm toán viên đánh giá cho toàn bộ Báo cáo tài chính và phân bổ mức đánh giá cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính trước khi thực hiện kiểm toán. Nhưng tại đơn vị chỉ xác lập mức trọng yếu tổng thể trên BCTC và đánh giá rủi ro đối với các KH có quy mô lớn, có yêu cầu cụ thể và do nhận định của KTV về mức độ trọng yếu này dẫn đến việc đánh giá mức độ trọng yếu
+ HTKSNB còn nhiều hạn chế, chủ yếu mang tính chủ quan và dựa vào sự xét đoán cùng kinh nghiệm của KTV thông qua những câu phỏng vấn nhân viên của công ty khách hàng.
+ Trong khi thực hiện thủ tục phân tích, để có thể đem lại bằng chứng thuyết phục cao hơn, tìm ra được các điểm mấu chốt cho thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV cần kết hợp đồng thời nhiều thủ tục phân tích như phân tích ngang, phân tích dọc. Tuy nhiên, thủ tục phân tích chưa được chú trọng đối với nhiều trường hợp KH. Các KTV thường chỉ tính toán mức biến động của khoản mục năm nay so với năm trước, số liệu này nhiều khi không mang lại hiệu quả phân tích và đánh giá.