5. Bố cục của luận văn
3.2.3. Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước
Pác Nặm
3.2.3.1. Kiểm tra tài liệu cơ sở
Quá trình kiểm tra tài liệu cơ sở nhằm đảm bảo các dự án thực hiện XDCB đúng với quy định của nhà nước. Đây là bước rất quan trọng đảm bảo các dự án, công trình và hạng mục công trình thực hiện đúng với các quy định của nhà nước. Trong quá trình kiểm tra cũng đã phát hiện ra nhiều trường hợp còn thiếu sót, nhầm lẫn... nên đã được KBNN huyện nhắc nhở chỉnh sửa kịp thời
Bảng 3.5: Nhưng sai sót trong quá trình chuẩn bị đầu tư
Đơn vị: trường hợp Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh ( tăng/giảm) 2017 2016 2018 2017 Trong dự toán 12 11 18 -1 7 Thiếu phê duyệt 3 5 2 2 -3 Thiếu hợp đồng 2 4 5 2 1
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Pác Nặm
Giai đoạn chuẩn bị đầu tư là một trong những giai đoạn quan trọng của khâu kiểm soát chi, thực hiện tốt giai đoạn này sẽ giúp quá trình thực hiện được tốt hơn. Trong năm qua, KBNN huyện Pác Nặm đã thực hiện công việc này tương đối tốt, đã phát hiện nhiều sai sót và yêu cầu sửa chữa, riêng trong dự toán năm 2016 là 12 trường hợp, năm 2017 là 11 trường hợp và năm 2018 là 18 trường hợp. Việc sai sót được tập trung chủ yếu ở việc xác định đơn giá không đúng dẫn đến tổng chi đầu tư thường cao hơn so với quy định của nhà nước. Ngoài ra, trong quá trình xây dựng dự toán, chủ đầu tư thường thiếu đó là xây dựng hoạt động dự phòng nhằm tránh các rủi ro xảy ra, những chủ đầu
tư thường ít đề cập đến.
Bên Kạnh đó, các dự toán xây dựng còn thiếu các khoản mục nhiều như: thuế thêm nhân công, chi phí thuê ngoài, chi phí chuẩn bị, chi phí phát sinh... điều này cũng ảnh hưởng nhiều đến chất lượng lập dự toán. Ngoài ra còn có các khoản thiếu sót khác như thiếu phê duyệt: ở đây chủ yếu thiếu phê duyệt của các cơ quan chức năng thẩm định về chất lượng của từng hạng mục công trình. Ví dụ đối với công trình giao thông cần phê duyệt quy hoạch của phòng xây dựng cơ sở hạ tầng huyện, phê duyệt chủ chương đầu tư của UBNN huyện, phê duyệt kỹ thuật của sở xây dựng.... Ngoài ra, quá trình kiểm soát cũng phát hiện ra nhiều trường hợp thiếu các hợp đồng như: hợp đồng thuế giám sát, hợp đồng thuê khoán... đều được yêu cầu bổ sung theo đúng quy định của nhà nước.
Kiểm soát trong quá trình thực hiện dự án
Sau khi đã được phê duyệt dự án, hoạt động chuẩn bị đầu tư đã được hoàn thiện. Chủ đầu tư tiến hành đấu thầu các dự án XDCB. Đây là bước cũng rất quan trọng vì nhiều đối tượng sẽ lợi dụng bước này để có thể chi sai mục đích, lợi ích tập trung vào một số đối tượng nào đó.
Bảng 3.6: Một số sai sót trong quá trình đấu thầu Đơn vị: trường hợp Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh ( tăng/giảm) 2017 2016 2018 2017
Không công khai mời
thầu 2 5 3 3 -2
Lựa chọn gói thầu sai 4 3 5 -1 2
Hồ sơ năng lực thiếu 5 7 4 2 -3
Sai quy trình đấu thầu 3 5 7 2 2
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Pác Nặm
Trong quá trình thực hiện đầu thầu theo quy định của nhà nước, nhiều chủ đầu tư đã thực hiện sai hoạt động đấu thầu như: thông báo đấu thầu không rộng rãi: chỉ có thông báo ở một số bản tin nhỏ lẻ nên nhiều nhà thầu không biết đến, không gửi giấy mời đến các nhà thầu... điều này sẽ hạn chế các nhà thầu tham gia đấu thầu. Thêm vào đó, khi kiểm tra năng lực thực hiện nhiều nhà thầu không đủ năng lực thực hiện, khai không đúng, không chính xác trong hồ sơ năng lực...
Bên Kạnh đó, nhiều nhà đầu tư thực hiện đấu thầu sai quy định như lựa chọn gói thầu sai, hình thức đấu thầu sai... vì một số chủ đầu tư thiếu hiểu biết về các quy định đấu thầu dẫn đến những sai sót này. Có những chủ đầu tư đã tự ý chia nhỏ công trình và hạng mục công trình, cho nhiều nhà thầu cũng lúc thực hiện sai so với dự toán dẫn đến nhiều công trình không có tính đồng bộ... ảnh hưởng rất nhiều đến chất lượng.
Thông qua việc kiểm soát này đã giảm được rất nhiều các sai phạm trong quá trình thực hiện các dự án, công trình XDCB, giảm thất thoát nguồn NSNN trong những năm qua.
Hiện nay thủ đoạn của các đối tượng thường rất tính vi nhằm gây thất thoát vốn NSNN, số tiền này được chuyển vào một số cá nhân và lợi ích nhóm. Chính vì vậy cần kiểm tra thật kỹ hồ sơ để không gây thiệt hại cho nhà nước và xã hội.
Bảng 3.7: Một số sai phạm trong quá trình kiểm tra hồ sơ
Đơn vị: trường hợp Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh ( tăng/giảm) 2017 2016 2018 2017 Tính pháp lý 10 15 14 5 -1 Tính thống nhất 20 25 30 5 5 Tính chính xác 18 17 22 -1 5
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Pác Nặm
Trong quá trình kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ, cán bộ KBNN huyện Pác nặm cũng đã phát hiện nhiều trường hợp sai phạm cần phải khắc phục ngay đó là ký duyệt không đúng trình tự năm 2017 có 3 trường hợp như đổ đường bê tông thôn Tân Hợi xã An Thắng, xây dựng đường đập tràn và đường 258. Sau khi phát hiện kho bạc đã yêu cầu phía chủ đầu tư thực hiện đúng theo quy trình và hướng dẫn của nhà nước. Ngoài ra có nhiều trường hợp thiếu dấu, thiếu chữ ký... trong hồ sơ đều được nhắc nhở và gửi lại chủ đầu tư để tiến hành hoàn thiện các thủ tục.
Hiện nay các quy định nhất là các quy định trong XDCB thường có nhiều thay đổi như thông số kỹ thuật, quy trình thực hiện, đơn giá... liên tục thay đổi. Chính vì vậy trong quá trình lập hồ sơ, nhiều chủ đầu tư đã không cập nhật những thay đổi đó dẫn đến xác định khối lượng công việc, chi phí các công việc không chính xác: như trong tiêu chuẩn bản vẽ xây dựng và kiến trúc, tiêu chuẩn quy hoạch, khảo sát và trắc địa, tiêu chuẩn thiết kế... Điều này dẫn đến việc xác định không được chính xác.
Ngoài ra hiện này, các quy định của nước ta còn chung chung, nhiều tiêu chuẩn không còn phù hợp. Bên Kạnh đó là với đặc điểm là huyện Pác nặm nằm vùng sâu vùng xa, nơi có điều kiện tự nhiên khắc nhiệt như mưa lũ, sói mòn... ảnh hưởng rất nhiều công trình XDCB, nếu cứ tiếp tục sử dụng tiêu chuẩn cũ ảnh hưởng nhiều đến chất lượng của các công trình.
Bảng 3.8: Đánh giá chủ đầu tư về kiểm tra cơ sở
TT Tiêu chí ĐiểmTB Ý nghĩa
1 Quy trình kiểm tra chặt chẽ 3,5 Tốt
2 Nhiều thủ tục giấy tờ phải hoàn thiện 4,0 Tốt 3 Các sai sót được nhắc nhở để sửa chữa 4,3 Rất tốt
4 Cán bộ hướng dẫn, cung cấp đầy đủ thông tin, tài
liệu để chủ đầu tư sửa chữa 3,9 Tốt
5 Thời gian giải quyết giấy tờ thủ tục nhanh chóng 3,5 Tốt
6 Có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan nên quá
trình xét duyệt nhanh chóng 3,8 Tốt
Nguồn: theo số liệu điều tra của tác giả
Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy được rằng mức điểm cao nhất thuộc về chỉ tiêu “Các sai sót được nhắc nhở để sửa chữa” đạt mức 4,2 điểm. Điều này cho thấy các cán bộ KBNN thực hiện việc kiểm soát tương đối tốt, phát hiện ra nhiều trường hợp sai sót. Thêm vào đó chỉ tiêu “Cán bộ hướng dẫn, cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu để chủ đầu tư sửa chữa” đạt mức 3,9. Điều này cho thấy các sai sót đã được cán bộ KBNN hướng dẫn chủ đầu tư thực hiện sửa chữa các sai sót. Bên Kạnh đó, với các quy định hiện nay thì để hoàn thiện hồ sơ XDCB cần rất nhiều giấy tờ cần phải xin phép và phê duyệt nên với chỉ tiêu “Thời gian giải quyết giấy tờ thủ tục nhanh chóng” chỉ đạt mức 3,5 điểm. Như vậy nó đã phản ánh thực tế rằng, các thủ tục hành chính hiện nay có nhiều rườm ra, cần phải cải cách các thủ tục hơn nữa, tạo điều kiện cho các bên hoàn thành nhiệm vụ của nhà nước giao.
3.2.3.2. Kiểm soát thanh toán khi tạm ứng và thu hồi vốn tạm ứng
Tạm ứng giúp cho chủ đầu tư có được tiền đề thực hiện các công trình dự án nhà nước giao. Như vậy, việc tạm ứng đúng về thời gian và số lượng giúp chủ đầu tư thực hiện tốt nhiệm vụ, không kéo dài thời gian vì thiếu vốn, điều này có thể gây thất thoát lãng phí.
Biểu đồ 3.1: Tình hình tạm ứng tại KBNN huyện Pác nặm
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Pác nặm
Qua biểu đồ trên ta có thể thấy được rằng tỷ lệ tạm ứng đúng với hợp đồng chiếm tỷ trọng tương đối cao. Đây là do chủ đầu tư thường xuyên xem xét, kiểm tra tiến độ thực hiện các công trình và hạng mục công trình, luôn đảm bảo thời gian thực hiện đúng như trong hợp đồng.
Với đặc thù là các huyện vùng cao, chụi ảnh hưởng rất nhiều điều kiện tự nhiên như mưa lũ, điều kiện đi lại khó khăn... điều này cũng ảnh hưởng rất nhiều đến khả năng thi công của các công trình. Nhiều công trình đã phải kéo dài thời gian, chính vì vậy mà thời gian tạm ứng cũng bị chậm. Ngoài ra, việc bố trí vốn cũng là một trong những vấn đề quan trọng, nhiều trường hợp việc tạm ứng bị chậm vì việc bố trí vốn của KBNN chưa tốt nhưng thời gian chậm không nhiều vẫn đảm bảo cung cấp vốn cho chủ đầu tư.
Kiểm tra đối tượng tạm ứng và mức vốn tạm ứng 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
% Tạm ứng đúng
Việc tạm ứng là rất quan trọng, đã có nhiều sai sót đã được phát hiện, những sai sót này bắt nguồn từ chính chủ đầu tư có những khai báo gian dối nhằm chiếm đoạt tài sản của nhà nước. Ngoài ra có những sai sót của bắt nguồn từ phía KBNN.
Biểu đồ 3.2: Vi phạm đối tượng và số lượng tạm ứng
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Pác nặm
Kho bạc cũng thường xuyên ra soát xem xét kỹ việc tạm ứng vốn cho chủ đầu tư. Hiện nay, việc vi phạm không chỉ dừng lại ở việc khai gian dối mà chủ đầu tư còn kết nối với cán bộ kho bạc để thực hiện việc tạm ứng không đúng quy định như số lượng vốn tạm ứng không đúng với mức giá trị của hợp đồng. Các hợp đồng XDCB trên địa bàn Huyện chủ yếu là các hợp đồng xây dựng có giá trị dưới 10 tỷ đồng, mức tạm ứng có những trường hợp lần đầu đã là 50% đến 60% tổng giá trị của hợp đồng. Sau khi nhận tiền việc triển khai thực hiện chậm, nhiều chủ đầu tư đã sử dụng tiền vào mục đích khác mà chưa thực hiện nhiệm vụ được giao.
Bên Kạnh đó, cũng có nhiều trường hợp vi phạm về các thủ tục hành chính như trong quá trình giải phóng mặt bằng chủ đầu tư đã khai khống nên nhiều công trình phải đền bù, số tiền đền bù nâng lên và yêu cầu nâng mức tạm ứng. Nhiều công trình và hạng mục có giá trị trên 1 tỷ đồng cũng không có bảo lãnh
0 5 10 15 20 25
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Tr ư ờ n g h ợ p Đối tượng tạm ứng Số vốn tạm ứng
tạm ứng.... trong quá trình kiểm tra giám sát cũng đã phát hiện ra. Thêm vào đó, nhiều trường hợp chủ đầu tư vẫn chưa xin hết các thủ tục cần thiết, hợp đồng thực hiện chưa có hiệu lực nhưng đã được cấp vốn tạm ứng, trái với quy định hiện này. Các trường hợp này đã bị thu hồi vốn, cán bộ thực hiện sai đã bị nhắc nhở và KBNN đã có những biện pháp ngăn chặn kịp thời.
Kiểm tra khi thu hồi vốn tạm ứng và hồ sơ tạm ứng
Kho bạc huyện Pác nặm đã có nhiều tích cực đôn đốc các chủ đầu tư tiến hành thanh toán các khoản tạm ứng, tuy nhiên có nhiều khoản tạm ứng vẫn chưa được thu hồi, điều này đã ảnh hưởng rất nhiều đến kế hoạch sử dụng vốn NSNN tại kho bạc huyện Pác nặm.
Biểu đồ 3.3: Tình hình kiểm tra thu hồi vốn tạm ứng và hồ sơ tạm ứng
Nguồn: Kho bạc huyện Pác nặm
Quan bảng số liệu trên ta có thể thấy được còn rất nhiều các công trình, hạng mục công trình chưa thu hồi được hoặc mới chỉ thu hồi được một phần do một số nguyên nhân như sau:
Chủ đầu tư không thực hiện việc thanh toán tạm ứng theo đúng như quy định của pháp luật. Đối với trường hợp giải phòng mặt bằng thì thường chủ chi
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
%
Thu hồi hết Thu hồi một phần Chưa thu hồi được
trả hết đền bù mới bắt đầu đến KBNN để thực hiện các thủ tục thanh toán tạm ứng: vì nhiều trường hợp trong quá trình giải phóng mặt bằng có nhiều chi phí phát sinh, đặc biệt nhiều hộ gia đình đã đầu tư và sửa chữa thêm để tăng tiền đền bù...
Bên Kạnh đó một số hợp đồng được ký kết giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công đã không ghi rõ thời điểm thực hiện thu hồi tạm ứng, đãn đến việc thanh toán khối lượng rất khó khăn, KBNN rất khó bắt buộc chủ đầu tư tích cực thu hồi vốn tạm ứng. Ngoài ra, trong quá trình triển khai việc thu hồi, với số lượng cán bộ ít, sự phối hợp giữa cán bộ kho bạc và chủ đầu tư trong việc kiểm tra các nhà thầu trong việc sử dụng vốn sai mục đích là rất khó khăn.
Thêm vào đó có nhiều trường hợp, một số dự án thực hiện đầu tư XDCB có vốn đầu tư lớn những chủ đầu tư không có tiền gửi hoặc số dư tiền gửi rất ít nên việc thu hồi là rất khó. Chính vì vậy nhiều trường hợp không thu hồi được.
Bảng 3.9: Đánh giá của chủ đầu tư về tạm ứng và thu hồi tạm ứng
TT Tiêuchí ĐiểmTB Ý nghĩa
1 Quá trình tạm ứng và thu hồi được thực hiện đúng
quy trình 3,9 Tốt
2 Số vốn tạm ứng đúng theo yêu cầu 4,3 Rất tốt
3 Việc tạm ứng diễn ra nhanh, mất ít thời gian 3,8 Tốt
4 Trước khi thu hồi, cán bộ KBNN thường thông báo
trước 4,3 Rất tốt
5 Kiểm tra và xét duyệt hồ sơ thu hồi nhanh chóng 3,7 Tốt
6 Số tiền thu hồi đúng và có sự đồng thuận cao của
chủ đầu tư 3,8 Tốt
Nguồn: Theo số liệu điều tra của tác giả
Thông qua số liệu điều tra có thể thấy được rằng, điểm số đánh giá về tạm ứng và thu hồi tạm ứng là tương đối cao. Là huyện nghèo nguồn ngân sách cho
XDCB thường không nhiều nhưng với chỉ tiêu “ Số vốn tạm ứng đúng theo yêu cầu” đạt mức điểm số là 4,2. Điều này chứng tỏ huyện rất quan tâm đến việc thực hiện các công trình và hạng mục công trình XDCB và với chỉ tiêu “ Quá trình tạm ứng và thu hồi được thực hiện đúng quy trình” điều này đã giúp các dự án thực hiện XDCB được tốt, đảm bảo đúng tiến độ về thời gian và chất lượng, số vốn luôn đủ để thực hiện các dự án nhà nước giao cho.
3.2.3.3. Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Việc thanh toán khối lượng hoàn thành các công trình, hạng mục công trình trong XDCB được thực hiện dựa trên thông tư số 52 của bộ tài chính. Tại thông tư đã quy định nguyên tắc thanh toán đó là thanh toán trước, kiểm soát sau. Điều này đã giúp cho việc thanh toán được thuận lợi cho cả KBNN và chủ đầu tư trong những năm gần đây.
Bảng 3.10: Tình hình thanh toán XDCB qua kho bạc Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018