1. Lý do chọn đề tài
1.6.2 Nguyên tắc tổ chức sổ kế toán
Hình thức sổ kế toán là hệ thống sổ với trình tự ghi chép và quan hệ đối chiếu giữa các sổ trong hệ thống. mỗi đơn vị kế toán chỉ có duy nhất một hệ thống sổ kế toán cho mỗi kỳ kế toán năm và đơn vị kế toán phải căn cứ vào hệ thống sổ do Bộ Tài chính quy định để chọn một hệ thống sổ áp dụng ở đơn vị.
Kế toán trưởng căn cứ vào quy mô hoạt động và trình độ nhân viên kế toán để lựa chon một trong những hình thức sổ kế toán: Nhật ký – Sổ cái, nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ, kế toán máy. Hình thức sổ kế toán mà đơn vị kế toán đã chọn phải được mở đầy đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, đảm bảo khả năng đối chiếu, tổng hợp số liệu kế toán và lập báo cáo tài chính.
1.6.3 Các hình thức sổ kế toán áp dụng 1.6.3.1 Hình thức chứng từ ghi sổ
- Nội dung: Sổ kế toán trong hình thức này bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết. Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh đều phải thể hiện vào chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ cái. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ, vì chứng từ ghi sổ là các chứng từ rơi.
Đồ án tốt nghiệp 56 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Tường Vi
SVTH: Trần Thị Hảo Lớp: Kế toán tổng hợp - K49
Trong điều kiện kế toán thủ công, hình thức này phù hợp với doanh nghiệp có quy mô không lớn, vì trong trường hợp này việc lập “chứng từ ghi sổ” giúp công tác kiểm tra, đối chiếu thực hiện thường xuyên hơn.
Sơ đồ 1.8:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Cuối kỳ kế toán Đối chiếu, kiểm tra Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ kế toán Sổ cái Sổ, thẻ kế toánchi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đồ án tốt nghiệp 57 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Tường Vi
SVTH: Trần Thị Hảo Lớp: Kế toán tổng hợp - K49
Chứng từ gốc
NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, thẻ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ
1.6.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái
- Nội dung: Sổ kế toán trong hình thức này bao gồm: Nhật ký, Sổ cái và sổ chi tiết. Đặc điểm của hình thức này là chỉ có một sổ tổng hợp duy nhất là “Nhật ký – Sổ cái”. Việc ghi chép trên sổ này là kết hợp giữa ghi theo thời gian và ghi theo tài khoản, vì vậy hình thức này chỉ phù hợp với đơn vị quy mô nhỏ, sử dụng ít tài khoản (vì hình thức này không cho phép nhiều người cùng ghi sổ tổng hợp). Trong điều kiện phù hợp, hình thức này phát huy ưu điểm: dễ làm, dễ đối chiếu (do Nhật ký – Sổ cái còn có công dụng như một bản cân đối phát sinh)
Sơ đồ 1.9 :
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Cuối kỳ kế toán Đối chiếu, kiểm tra 1.6.3.3 Hình thức Nhật ký chứng từ
- Nội dung: Sổ kế toán trong hình thức này bao gồm: Nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ, sổ cái, sổ chi tiết. Đặc điểm của hình thức này là sử dụng Nhật ký chứng từ với nhiều sự kết hợp trong một quá trình ghi chép: kết hợp giữa
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đồ án tốt nghiệp 58 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Tường Vi
SVTH: Trần Thị Hảo Lớp: Kế toán tổng hợp - K49
Bảng kê
ghi chép hàng ngày với chuẩn bị số liệu để lập báo cáo cuối kỳ, kết hợp giữa kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp… Nhật ký chứng từ là sổ tổng hợp hoặc kết hợp với chi tiết, được mở theo bên Có của tài khoản.
Với đặc điểm trên, hình thức này phù hợp với đơn vị quy mô lớn chưa có điều kiện kế toán máy. Trong điều kiện này, việc phân công cho nhiều người cùng ghi sổ là dễ dàng (vì nhật ký là sổ tờ rơi).
Sơ đồ 1.10:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNGTỪ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Cuối kỳ kế toán Đối chiếu, kiểm tra 1.6.3.4 Hình thức nhật ký chung
- Nội dung:Sổ kế toán trong hình thức này bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ chi tiết và sổ cái.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê
Đồ án tốt nghiệp 59 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Tường Vi SVTH: Trần Thị Hảo Lớp: Kế toán tổng hợp - K49 Chứng từ gốc Sổ cái Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ
Đặc điểm của hình thức này là đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi vào Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Đối với doanh nghiệp lớn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, ví dụ như thu tiền, chi tiền, mua hàng, bán hàng được tách riêng để ghi vào sổ nhật kí đặc biệt, còn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không thường xuyên được ghi vào sổ nhật kí chung, ví dụ như trích khấu hao, tính lương phải trả, kết chuyển và phân bổ chi phí, ….số liệu trên nhật kí chung được chuyển hàng ngày vào sổ cái, giúp cho việc thể hiện trên sổ cái được rõ ràng, mạch lạc hơn.
Hình thức này phù hợp với đa số các loại hình doanh nghiệp. SƠ ĐỒ 1.11:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Sổ quỹ NHẬT KÝ CHUNG Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ gốc Sổ cái Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ quỹ
Đồ án tốt nghiệp 60 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Tường Vi
SVTH: Trần Thị Hảo Lớp: Kế toán tổng hợp - K49
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Cuối kỳ kế toán Đối chiếu, kiểm tra 1.6.3.5 Hình thức kế toán bằng máy vi tính
- Nội dung: Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay, nhưng phải đảm bảo khả năng đối chiếu, tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo tài chính và sau khi khóa sổ trên máy vi tính phải in sổ kế toán ra giấy và đóng thành quyển theo năm kế toán.
SƠ ĐỒ 1.12:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ, báo cáo cuối tháng Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loạicùng loại Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Báo cáo tài chính Phần mềm
Đồ án tốt nghiệp 61 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Tường Vi
SVTH: Trần Thị Hảo Lớp: Kế toán tổng hợp - K49
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH