Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành thì: chi phí QLDN đƣợc chi tiết thành các yếu tố chi phí nhƣ: chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản
Phân bổ CP CCDC, sửa chữa TSCĐ
TK352
Hoàn nhập dự phòng phải trả vể sửa chữa, bảo hành sp,hh TK334,338 TK142,242 TK152,153 TK911 TK111,112,152 TK6421 TK214 TK352 Các khoản ghi giảm CPBH
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
K/C CPBH để xác định KQKD
Chi phí nhân viên
Xuất kho NVL,CCDC CP dịch vụ mua ngoài bằng tiền, công nợ Dự phòng phải trả về sửa chữa,bảo hành sp,hh TK111,112
lý; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuế, phí và lệ phí; chi phí dự phòng; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng bán ra trong kỳ:
CPQLDN phân bổ cho hàng bán ra
trong kỳ
=
CPQL toàn doanh nghiệp
x Doanh thu bán hàng trong kỳ Tổng doanh thu các hoạt động
KD của DN
Tài khoản sử dụng: TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết cấu TK 6422
Bên nợ: Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Trích lập và trích thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi
Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã trích lập lớn hơn số phải trích cho kỳ tiếp theo.
Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả bán hàng. TK 6422 không có số dƣ.
TK 642 có 8 TK cấp 2 sau:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệ quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phòng
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
Sơ đồ 8: Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ CP CCDC, CP sửa chữa lớn TSCĐ TK6422 Lƣơng các khoản trích theo lƣơng TK111,138,152 TK334,338 Các khoản làm giảm chi phí TK152,153 Xuất kho NVL, CCDC TK214,139 TK335 Khấu hao TSCĐ, lập dự phòng phải thu khó đòi
Trích trƣớc CP sửa chữa lớn TSCĐ TK142,242 Chi phí khác phát sinh bằng tiền và công nợ TK111,112,331 K/C CPQLDN trong kỳ để xác định KQKD TK911