3.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu
Chọn điểm nghiên cứu: Dựa vào điều kiện phát triển kinh tế xã hội và đặc điểm sản xuất của địa bàn huyện Gia Lâm. Nghiên cứu chọn ra 3 điểm nghiên cứu là xã Ninh Hiệp, xã Bát Tràng và Thị trấn Yên Viên.
Ba điểm được chọn làm điểm nghiên cứu là các điểm đặc trưng cho sự phát triển kinh tế xã hội, các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên và chịu thuế nhiều của huyện và từ đó việc quản lý về thuế tài nguyên môi trường phức tạp.
Đối tượng khảo sát: Để phân tắch, đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên môi trường trên địa bàn huyện Gia Lâm, nghiên cứu lựa chọn các đối tượng khảo sát bao gồm:
+ Cán bộ quản lý thuế tài nguyên môi trường cấp huyện, cấp xã
+ Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế tài nguyên môi trường do chi cục thuế huyện Gia Lâm quản lý
+ Hộ kinh doanh cá thể + Hộ dân
3.2.2. Phương pháp thu thập số liệu
a) Số liệu thứ cấp: Nghiên cứu chủ yếu được sử dụng nguồn tài liệu thứ cấp thông qua các văn bản quy phạm pháp luật, các công trình nghiên cứu của
các tác giả đi trước, những báo cáo lập kế hoạch phát triển KT Ờ XH hàng năm, nghị quyết Trung ương đảng, Bộ tài chắnh, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Tổng cục thuế chi cục thuế và những nghiên cứu trước đây trong vấn đề quản lý thuế tài nguyên môi trường.
Thông tin thông qua các báo cáo tổng kết, bảng thống kê và niên giám thống kê của tổng cục thống kê, UBND huyện, phòng Tài nguyên và Môi trường, phòng Kinh tế, chi cục thuế của huyện các phương tiện thông tin đại chúng, cán bộ chuyên môn cấp huyện, cấp xã.
b) Số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp chủ yếu được thu thập từ điều tra các phòng ban chuyên môn, doanh nghiệp và hộ cá thể về quản lý thuế và phắ với nguồn số liệu các cơ quan thuộc huyện như: Chi cục thuế, phòng Tài nguyên và Môi trường, Phòng Kinh tế, Văn phòng,Ầ cụ thể như sau:
Bảng 3.4. Tổng hợp số liệu phiếu khảo sát
STT Đối tượng khảo sát Số lượng Ghi chú Phương pháp chọn mẫu
1 Cán bộ quản lý 10 Điều tra thông tin về công
tác quản lý thuế tài nguyên. Đánh giá của cán bộ chuyện môn về sự tham gia luật thuế của các tổ chức cá nhân chịu thuế
- Cán bộ quản lý cấp
huyện 10
Chủ đắch
- Cán bộ quản lý cấp xã 10
Chủ đắch
2 Đối tượng nộp thuế, phắ 60 Điều tra thông tin về
nghĩa vụ tham gia đóng thuế. Thông tin về thực trạng sự tham gia của các hộ dân trong quá trình quản lý thuế của cán bộ chuyên môn
- Doanh nghiệp 20 Chủ đắch
- Hộ kinh doanh cá thể 20 Ngẫu nhiên
- Hộ dân 20 Ngẫu nhiên
3 Tổng số 90
Lựa chọn điều tra toàn bộ các cán bộ quản lý trực tiếp thuế tài nguyên và phắ bảo vệ môi trường của Phòng Tài nguyên và Môi trường huyện và Chi cục Thuế
huyện Gia Lâm, đồng thời điều tra một số cán bộ quản lý của UBND và các Phòng ban liên quan trong huyện, và cán bộ quản lý cấp xã tại các xã có tình trạng ô nhiễm môi trường cao. Các doanh nghiệp được lựa chọn đại diện cho các doanh nghiệp có mức đóng thuế tài nguyên và phắ bảo vệ môi trường đối với nước thải công nghiệp cao trên địa bàn và một số doanh nghiệp đang được người dân phản ánh đang xả nước thải gây ô nhiễm môi trường tại địa bàn.
Điều tra, khảo sát theo câu hỏi và phiếu điều tra. Câu hỏi và phiếu điều tra được xây dựng trên cơ sở thực hiện các nội dung nghiên cứu để đáp ứng được mục tiêu của đề tài.
3.2.3. Phương pháp xử lý số liệu
- Tài liệu thứ cấp: Các tài liệu thu thập được tổng hợp thành bảng, biểu diễn bảng và biểu đồ so sánh.
- Tài liệu sơ cấp: Số liệu điều tra được sẽ được xử lý bằng phần mềm Excel. 3.2.4. Phương pháp phân tắch số liệu
- Phương pháp thống kê mô tả: Đây là phương pháp nghiên cứu các hiện tượng kinh tế xã hội bằng việc mô tả các số liệu thu thập được. Phương pháp này được sử dụng để thống kê các loại thuế, phắ tài nguyên môi trường hiện nay trên địa bàn
- Phương pháp thống kê so sánh: Phương pháp dùng để so sánh đối chiều các chỉ tiêu thống kê theo thời gian và không gian. Bên cạnh đó, phương pháp so sánh cũng dùng để phản ánh sự khác biệt trong nhận thức, đánh giá của từng đối tượng được khảo sát về vấn đề quản lý thuế và phắ môi trường trên địa bàn trong thời gian qua.
- Phân tắch SWOT: Phương pháp phân tắch SWOT (Strengths, Weaknesses, Opportunities, and Threats Analysis) được sử dụng để chỉ ra điểm mạnh, yếu, cơ hội và thách thức của quản lý thuế tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm. Đề tài sử dụng phương pháp này nhằm đề xuất giải pháp quản lý thuế tài nguyên của Nhà nước phù hợp với điều kiện quá trình đô thị hóa đang diễn ra nhanh ở huyện Gia Lâm.
3.2.5. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
- Nhóm chỉ tiêu đánh giá kế hoạch thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường: Số đối tượng cần thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường; số tiền thuế, phắ tài
nguyên và môi trường phải nộp; giá tắnh thuế, phắ tài nguyên và môi trường;
- Nhóm chỉ tiêu đánh giá kết quả thực hiện thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường: Tổng số thuế, phắ thu thực tế hàng năm; tỷ lệ thuế, phắ thu hàng năm so với dự toán; Kết quả thu thuế, phắ ở một số đơn vị.
- Nhóm chỉ tiêu đánh giá tình hình thanh tra, kiểm tra trong thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường: Số đơn vị nộp thuế được thanh tra, kiểm tra hàng năm; Chênh lệnh mức thuế, phắ các đơn vị kê khai so với thực tế sau thanh tra, kiểm tra; Kết quả xử lý các sai phạm;
- Chỉ tiêu đánh giá tắnh tuân thủ nghĩa vụ khai thuế :
+ Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được doanh nghiệp nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng tốt.
+ Số hồ sơ khai thuế đã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận được trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
- Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ nộp thuế
+ Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tắnh tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ nợ thuế (%) = Số tiền thuế nợ X 100 Tổng số tiền thuế phải nộp
- Nhóm chỉ tiêu phản ánh sự đánh giá của các đối tượng điều tra về: chắnh sách, quy trình quản lý, năng lực cán bộ quản lý và ý thức các đối tượng liên quan đến hoạt động quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường trên địa bàn.
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ, PHÍ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG TẠI HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Huyện Gia Lâm, Hà Nội đang trong giai đoạn phát triển kinh tế mạnh mẽ theo hướng công nghiệp hoá Ờ hiện đại hoá, nên ngày càng có nhiều các doanh nghiệp hoạt động trong mọi lĩnh vực sản xuất Ờ kinh doanh được thành lập trên địa bàn. Kéo theo đó là việc sử dụng lượng lớn tài nguyên thiên nhiên của huyện, đồng thời cũng tạo ra một lượng lớn nước thải, phế thải công nghiệp gây ảnh hưởng nặng tới môi trường tự nhiên trên địa bàn. Do đó những năm gần đây huyện đã tăng cường thực hiện nghiêm Pháp lệnh Thuế Tài nguyên nhằm mục đắch góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hợp lý, có hiệu quả, bảo vệ môi trường và đồng thời bảo đảm nguồn thu cho NSNN.
Như đã trình bày ở phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung vào nghiên cứu việc quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn vì đây là đối tượng chắnh sử dụng và nộp thuế, phắ tài nguyên và môi trường trên địa bàn.
4.1.1. Xây dựng kế hoạch thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường
Xây dựng kế hoạch thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường là một khâu rất quan trọng trong quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường. Vì muốn thực hiện quản lý tốt thuế, phắ tài nguyên và môi trường trên địa bàn huyện Gia Lâm thì cần các cơ quan quản lý cần phải xây dựng kế hoạch thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường hàng năm theo định kỳ hàng tháng, hàng quý có phát sinh.
Kế hoạch thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường được xây dựng theo từng quý và theo số lượng đối tượng nộp và số tiền thuế, phắ phải thu trong từng quý được thể hiện qua bảng 4.1.
Có thể nhận thấy số đối tượng nộp thuế tài nguyên trên địa bàn huyện giảm dần trong những năm gần đây, song số đối tượng nộp phắ Bảo vệ môi trường lại tăng dần, điều này là do nguồn tài nguyên khai thác được trên địa bàn huyện ngày càng giảm xuống, đồng thời các cơ quan quản lý Nhà nước đã quan tâm, chú trọng hơn tới việc quản lý thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường đối với các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn, những năm gần đây bình quân một quý thu trên 244 triệu đồng tiền phắ bảo vệ môi trường.
Bảng 4.1. Kế hoạch thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường tại huyện Gia Lâm qua các năm
Đơn vị: 1000 đồng
Chỉ Tiêu
2014 2015 2016
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
I- Thuế tài nguyên
- Số đối tượng nộp thuế 145 140 140 140 135 135 125 125 120 110 105 105
- Số tiền thuế phải nộp 59.340 31.640 32.550 50.670 53.150 42.640 46.430 47.530 35.720 32.850 31.630 33.250
II - Phắ Bảo vệ môi trường
- Số đối tượng nộp phắ 190 190 195 200 210 205 215 215 215 215 205 220
- Số tiền phắ phải nộp 201.760 199.640 226.740 259.440 239.950 230.380 259.280 268.370 252.870 253.460 263.940 274.930
Nguồn: Chi cục thuế Gia Lâm và Phòng Tài Nguyên và Môi trường huyện Gia Lâm (2016)
4.1.1.1. Xây dựng kế hoạch qua Quản lý đăng ký đối tượng nộp thuế, phắ tài nguyên và môi trường
Để xây dựng kế hoạch thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường một cách hợp lý và hiệu quả thì cần phải xác định đối tượng nộp thuế, phắ trên địa bàn một cách rõ ràng.
Đối tượng nộp thuế (ĐTNT), phắ là người trực tiếp thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước. Quản lý tốt các ĐTNT là yếu tố quan trọng đầu tiên dẫn đến sự thành công trong việc áp dụng pháp luật thuế. Để thực hiện tốt các công tác này đòi hỏi cơ quan thuế phải quản lý đầy đủ các ĐTNT về số lượng, quy mô, cách thức tổ chức, phương tiện khai thác, địa bàn khai thác và loại tài nguyên khai thác... Công việc này được thực hiện thông qua việc đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cũng như kiểm tra tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của ĐTNT.
4.1.1.2. Xây dựng kế hoạch bằng quản lý nội dung căn cứ tắnh thuế
Nội dung và căn cứ tắnh thuế là một căn cứ để lập dự toán thu thuế, phắ tài nguyên và môi trường hàng năm và dựa trên dự toán để cơ quan quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường lên kế hoạch rà soát hồ sơ, và tổ chức thu thuế và phắ của các đối tượng nộp thuế, phắ trên địa bàn huyện.
Quản lý nội dung căn cứ tắnh thuế là công tác quan trọng liên quan đến việc xác định số thuế tài nguyên phải nộp của các ĐTNT. Quản lý nội dung căn cứ tắnh thuế bao gồm quản lý số lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác trong kỳ tắnh thuế; quản lý, xác định đúng đắn giá tắnh thuế của từng loại tài nguyên; áp dụng thuế suất cho từng loại tài nguyên đúng theo quy định của biểu thuế hiện hành, xác định chắnh xác số thuế tài nguyên phát sinh trong kỳ tắnh thuế đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước cũng như quyền lợi và nghĩa vụ của các ĐTNT.
Do đặc điểm về tài nguyên thiên nhiên và mức độ ô nhiễm môi trường của mỗi vùng, miền khác nhau nên mỗi tỉnh có một giá tắnh thuế, phắ tài nguyên và môi trường khác nhau do UBND các tỉnh đưa ra.
a. Căn cứ tắnh thuế tài nguyên môi trường trên địa bàn huyện
Bảng 4.2 phản ánh chi tiết giá tắnh thuế một số tài nguyên khoáng sản trên địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội.
Bảng 4.2. Giá tắnh thuế tài nguyên trên địa bàn thành phố Hà Nội
(Kèm theo Quyết định số 272/QĐ-UBND ngày 18 tháng 01 năm 2016 của thành phố Hà Nội)
TT Loại tài nguyên Đơn vị tắnh Giá tắnh thuế
tài nguyên Ghi chú
1 Đất
1.1 Đất san lấp đồng/m3 15.000
1.2 Đất làm gạch ngói đồng/m3 20.000
2 Cát
2.1 Cát đen san nền các loại đồng/m3 15.000
2.2 Cát đen xây dựng đồng/m3 20.000 2.3 Cát vàng đồng/m3 70.000 3 Nước 3.1 Nước mặt đồng/m3 2.000 3.2 Nước ngầm đồng/m3 6.000 3.3 Nước khoáng đồng/m3 20.000 4 Puzơlan đồng/m3 25.000 5 Đá xây dựng đồng/m3 50.000 6 Sỏi đồng/m3 60.000
7 Đá vôi để sản xuất xi măng đồng/m3 70.000
8 Đá sét đồng/m3 70.000
9 Than bùn đồng/m3 250.000
10 Than mùn (đất mùn) đồng/m3 30.000
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2016)
b. Căn cứ tắnh phắ bảo vệ môi trường đối với nước thải công nghiệp trên địa bàn huyện
Mức phắ bảo vệ môi trường đối với nước thải công nghiệp được tắnh như sau: F = f + C
Trong đó: F là số phắ phải nộp; f là mức phắ cố định 1.500.000 đồng/năm; C là phắ biến đổi, tắnh theo: Tổng lượng nước thải ra; hàm lượng thông số ô nhiễm và mức thu đối với mỗi chất theo bảng 4.3 dưới đây.
Bảng 4.3. Mức phắ đối với thông số ô nhiễm có trong nước thải công nghiệp trên địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội
Số TT Thông số ô nhiễm tắnh phắ Mức phắ (đồng/kg)
1 Nhu cầu ô xy hóa học (COD) 2.000
2 Chất rắn lơ lửng (TSS) 2.400
3 Thuỷ ngân (Hg) 20.000.000
4 Chì (Pb) 1.000.000
5 Arsenic (As) 2.000.000
6 Cadmium (Cd) 2.000.000
Nguồn: Phòng Tài nguyên và Môi trường (2016) Cơ sở sản xuất, chế biến có tổng lượng nước thải dưới 20 m3/ngày đêm, không áp dụng mức phắ biến đổi.
4.1.1.3. Xây dựng dự toán thuế, phắ tài nguyên và môi trường
Cán bộ quản lý thuế tài nguyên và cán bộ phòng Tài nguyên và Môi trường phải căn cứ vào tình hình thực tế của từng đơn vị khai thác và sử dụng tài nguyên, vào sự hướng dẫn của chi cục thuế của Phòng về tình hình khai thác của từng khu vực trên địa bàn, căn cứ vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoạch thu thuế cho phù hợp.
Đồng thời cần bố trắ cán bộ có năng lực để làm công tác thu thập tài liệu một cách chắnh xác, kịp thời. Tổ chức tập huấn cho cán bộ chuyên quản về tầm quan trọng của kế hoạch là một mục tiêu quan trọng để xây dựng kế hoạch thu thuế, phắ.
Qua khai thác các thông tin kinh tế - xã hội khai thác từ các ngành khác như: Kế hoạch và đầu tư, Tài chắnh, Tài nguyên môi trường... và trên các phương tiện truyền thông, thông tin liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trọng điểm trên địa bàn như: sản lượng, giá bán, doanh số, lợi nhuận, số nộp ngân sách; thông tin về sự thay đổi cơ chế chắnh sách tác động đến thu ngân sách.