Hoạt động quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường là một hoạt động liên quan đến nhiều cơ quan, đơn vị, tổ chức và người nộp thuế, người dân trên địa bàn. Do đó sự tham gia phối hợp của người dân, người nộp thuế với các đơn vị, tổ chức có ảnh hưởng lớn đến hoạt động quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường. Đặc biệt là sự tác động qua lại giữa người nộp thuế, phắ và cơ quan quản lý.
Khi được hỏi về việc gặp khó khăn gặp phải trong việc quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, phắ tài nguyên và môi trường đối với nhà nước của các đối tượng nộp NS, có tới trên 36% doanh nghiệp và các cơ sở sản xuất trả lời thường xuyên gặp phải những khó khăn, do các thông tư thuế thường xuyên thay đổi, văn bản
hướng dẫn khó hiểu nên thực thế không biết đơn vị mình áp dụng vào trường hợp nào, phải kê khai đóng thuế ra sao; tuy nhiên việc nhận được hỗ trợ NNT của Cơ quan thuế trên địa bàn Gia Lâm thì có tới trên 40% các đối tượng nộp NS trả lời là chỉ thỉnh thoảng nhận được hỗ trợ và trên 28% trả lời không nhận được hỗ trợ.
Bảng 4.16. Đánh giá của đối tượng nộp thuế, phắ tài nguyên và môi trường ở huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội
Nội dung
Thường xuyên Thỉnh thoảng Không Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%)
Khó khăn trong việc thực hiện
nghĩa vụ nộp thuế, phắ 22 36,67 26 43,33 12 20,00
Công tác hỗ trợ NNT của Cơ
quan quản lý trên địa bàn huyện 19 31,67 24 40,00 17 28,33
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2016) Đồng thời khi được hỏi về hiệu quả của công tác hỗ trợ NNT trên địa bàn cùng với việc giải quyết khiếu nại của NNT thì có tới trên 63% các hộ kinh doanh, hộ dân được hỏi cho rằng công tác này chưa được thực hiện tốt hay thực hiện ở mức bình thường. Phần lớn khi NNT yêu cầu hỗ trợ từ cơ quan thuế về những vướng mắc của đơn vị mình trong việc kê khai, tắnh toán mức thuế phải nộp, hay những văn bản cần thực hiện để nộp lên cơ quan thuế thì hầu hết nhận được câu trả lời là về đọc thông tư sốẦ, nghị định số Ầ tuy nhiên những thông tư, nghị định này thực tế rất khó hiểu, không cụ thể khiến NNT rất khó xác định mình nằm trong trường hợp nào.
Tốt 37% Bình thường 53% Chưa tốt 10%
Hình 4.3. Hiệu quả công tác hỗ trợ NNT của Cơ quan thuế trên địa bàn huyện
Tốt 30% Bình thường 50% Chưa tốt 20%
Hình 4.4. Công tác giải quyết khiếu nại của NNT
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2016) Qua đó, có thể nhận thấy việc hỗ trợ thông tin cho NNT trong quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường tại huyện Gia Lâm còn chưa được quan tâm đúng đắn, đây là một trong những yếu tố gây nên tình trạng nợ đọng thuế tại địa bàn.
4.3. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ, PHÍ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI
4.3.1. Định hướng chung
Năm 2016 và những năm tiếp theo, Chi Cục Thuế huyện Gia Lâm triển khai thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trong điều kiện có nhiều thuận lợi nhưng cũng không ắt khó khăn, thách thức; kinh tế trong nước tham gia hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng hơn; dự báo kinh tế trong nước tiếp tục đà phục hồi ổn định với tốc độ tăng trưởng cao hơn năm 2016; công tác cải cách thủ tục hành chắnh, tháo gỡ khó khăn được các cấp, các ngành quan tâm và triển khai quyết liệt. Tuy nhiên, dự báo kinh tế thế giới năm 2016 sẽ tiếp tục phục hồi nhưng tốc độ chậm, tiềm ẩn nhiều rủi ro; chắnh sách tiền tệ của các nền kinh tế lớn trên thế giới diễn biến phức tạp; giá dầu có dấu hiệu tiếp tục giảm; tình hình SXKD của nhiều DN trong nước vẫn còn khó khăn; đặc biệt do ảnh hưởng của kinh tế chung trong những năm qua, vấn đề nợ thuế vẫn sẽ tiếp tục là khó khăn, thách thức cho doanh nghiệp và cho cả cơ quan Thuế; vẫn còn tình trạng gian lận, trốn thuế, thiếu thuế;
công tác thanh, kiểm tra thuế cần được tăng cường; chất lượng nguồn nhân lực cần tiếp tục được nâng lên.. Từ bài học kinh nghiệm qua kết quả đạt được trong những năm 2014 Ờ 2016, để phấn đấu hành thành nhiệm vụ công tác thuế trong những năm tiếp theo. Chi Cục Thuế huyện Gia Lâm, và Phòng Tài nguyên và Môi trường huyện cần phải định hướng thực hiện như sau:
Một là: Tranh thủ kịp thời sự lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp, sát sao, thường xuyên của Huyện ủy, HĐND, UBND huyện và Thành Phố, Cục Thuế Hà Nội, Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chắnh cũng như sự phối hợp tắch cực, thường xuyên, hiệu quả của cấp ủy, chắnh quyền địa phương, các sở, ban ngành trong công tác quản lý thu ngân sách.
Hai là: Cơ chế chắnh sách phải minh bạch, công bằng; quy trình, thủ tục hành chắnh phải thông thoáng, đơn giản, dễ thực hiện; sự chủ động hỗ trợ tắch cực từ phắa công chức thuế trong việc hướng dẫn, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của NNT, từ đó sẽ tạo được sự đồng thuận của Người nộp thuế trong thực hiện chắnh sách pháp luật thuế.
Ba là: Chủ động nghiên cứu, bám sát địa bàn, doanh nghiệp; xây dựng cơ chế thu thập thông tin; tăng cường tuyên truyền, đối thoại, tiếp xúc trực tiếp để nắm bắt tình hình SXKD, khó khăn vướng mắc trong việc thực hiện pháp luật thuế để tham mưu, kiến nghị các cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung những cơ chế, chắnh sách, giải pháp hỗ trợ, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi và thu hút đầu tư, từ đó tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước.
Bốn là: Thực hiện công khai các doanh nghiệp nợ thuế, nợ tiền sử dụng đất trên các phương tiện thông tin đại chúng, tạo sự minh bạch, công khai, môi trường kinh doanh bình đẳng.
Năm là: Đẩy mạnh công tác cải cách hiện đại hóa, lấy ứng dụng CNTT là khâu đột phá để hỗ trợ các khâu, các bước công việc.
Sáu là: Sự đoàn kết, nhất trắ, sáng tạo, nỗ lực phấn đấu của Tập thể cán bộ công chức trong việc triển khai các nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế.
4.3.2. Một số giải pháp cụ thể
4.3.2.1. Hoàn thiện các chắnh sách về quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường Luật thuế tài nguyên mặc dù mới được Quốc hội ban hành tháng 11 năm 2009 là một bước tiến đáng kể trong chiến lược cải cách hệ thống chắnh sách thuế nói chung, chắnh sách thuế tài nguyên nói riêng. Chắnh sách thuế tài nguyên được
ban hành dưới dạng Pháp lệnh từ năm 1990 đến 2009 và được thay thế bằng Luật thuế tài nguyên có tắnh pháp lý cao hơn, có nhiều nội dung sửa đổi, bổ sung. Về cơ bản, Luật đã khắc phục được đáng kể những hạn chế của Pháp lệnh thuế tài nguyên, song vẫn còn những vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện trong thời gian tới. Theo ý kiến của tác giả, chắnh sách thuế tài nguyên cần tiếp tục hoàn thiện các nội dung sau:
- Luật thuế tài nguyên là một luật thuế trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, do vậy, để hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên thì đồng thời cũng phải hoàn thiện hệ thống chắnh sách thuế và các chắnh sách liên quan. Có nghĩa là các chắnh sách thuế và các chắnh sách liên quan đến hoạt động khai thác tài nguên phải được hoàn thiện đồng thời để đảm bảo tắnh đồng bộ, hiệu quả trong việc thực thi chắnh sách thuế tài nguyên. Nếu không có sự đồng bộ trong việc cải cách chắnh sách thì nó sẽ khập khiễng khó thực hiện, kém hiệu quả.
- Ngoài các Luật thuế thì các Luật liên quan như Luật khai thác khoáng sản, Luật thuế bảo vệ môi trường đang chuẩn bị ban hành là những Luật tác động mạnh mẽ tới việc hoàn thiện chắnh thuế tài nguyên. Để hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên theo hướng đơn giản, dễ thực hiện thì Luật khoáng sản cũng nên phân cấp mạnh quyền quản lý cho các cấp chắnh quyền địa phương và chịu trách nhiệm trước Trung ương. Có như vậy địa phương mới chủ động thực thi chắnh sách thuế. Mặc dù Luật thuế tài nguyên đã có hiệu lực nhưng vẫn còn nhiều vấn đề mâu thuẫn với Luật khoáng sản, chẳng hạn: Luật khoáng sản quy định thuế tài nguyên khoáng sản được tắnh trên sản lượng thương phẩm thực tế khai thác; nội dung cần phải sửa thành thuế tài nguyên khoáng sản theo quy định của luật thuế tài nguyên.
- Ngoài yêu cầu về tắnh đồng bộ của các chắnh sách thuế và các chắnh sách liên quan thì việc hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên còn phải xuất phát từ thực tiễn điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng giai đoạn để phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội. Đồng thời cũng phải tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm quốc tế về chắnh sách thuế tài nguyên. Việc học tập kinh nghiệm xây dựng và thực thi thuế tài nguyên ở các nước là rất cần thiết. Nó giúp cho chúng ta tiếp cận nhanh chóng với hệ thống thuế tiên tiến, khoa học của các nước trên thế giới, từ đó chúng ta hoàn thiện theo các tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế.
- Hoàn thiện hệ thống chế tài trong công tác quản lý thuế tài nguyên là cơ sở pháp lý quan trọng để tổ chức thực thi thành công chắnh sách thuế tài nguyên.
Một Luật thuế ban hành nhưng không có hệ thống chế tài nghiêm minh, rõ ràng hoặc có hệ thống chế tài nhưng không phù hợp với nội dung của chắnh sách đã đưa ra thì chắnh sách đó cũng không đem lại hiệu quả. Do vậy, hoàn thiện hệ thống chế tài xử lý các vi phạm về thuế, môi trường, khai thác... là cơ sở thực hiện thành công chắnh sách thuế tài nguyên. Xử phạt không chỉ về mặt hành chắnh mà cả về mặt hình sự. Cần phải bổ sung thêm quyền điều tra về thuế cho cơ quan thuế để chủ động giải quyết các hành vi trốn thuế. Như đã phân tắch ở trên, mặc dù Luật thuế tài nguyên mới được ban hành nhưng vẫn còn nhiều hạn chế cần phải sửa đổi, việc nâng mức xử phạt vi phạm về thuế, vi phạm về khai thác, sử dụng tài nguyên là yêu cầu cần được sửa đổi hoàn thiện để thực hiện đồng bộ với hệ thống pháp luật thuế.
- Hoàn thiện hệ thống các văn bản pháp quy là cơ sở để hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên, điều này có nghĩa là khi ban hành Luật phải ban hành đồng thời các văn bản pháp quy hướng dẫn Luật và các văn bản liên quan đến chắnh sách thuế tài nguyên. Đồng thời phải tiến hành rà soát tất cả các văn bản đã ban hành liên quan đến chắnh sách thuế tài nguyên để xem xét bãi bỏ, sửa đổi cho phù hợp với chắnh sách hiện hành. Trong thực tế hiện nay, việc ban hành các văn bản pháp quy hướng dẫn còn chồng chéo, chưa đồng bộ với việc ban hành Luật, Luật được ban hành nhưng chưa có các văn bản hướng dẫn thì việc triển khai thực hiện chắnh sách gặp rất nhiều khó khăn, đa phần không thực hiện được khi chưa có văn bản hướng dẫn. Khác với các nước trên thế giới, khi Luật ban hành là thực hiện được ngay mà không cần đến văn bản hướng dẫn, ở Việt Nam hệ thống văn bản pháp quy là cơ sở để thực hiện Luật nói chung, Luật thuế tài nguyên nói riêng. 4.3.2.2. Hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường
a. Tổ chức phân cấp quản lý
Tổ chức phân cấp, phân công, phối hợp chặt chẽ, hợp lý. Cơ quan thuế các cấp cần phải phân công cán bộ quản lý đúng người đúng việc, dựa theo năng lực sở trường của mỗi cán bộ thuế trong đơn vị mạnh ở điểm nào, yếu ở điểm nào để bố trắ công việc cho hợp lý. Nghĩa là phân công phải xuất phát từ yêu cầu của công việc để tìm người, tránh tình trạng căn cứ vào lượng người để bố trắ vào các công việc gây ra sự chồng chéo trong quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp.
Thực hiện phân cấp các doanh nghiệp khai thác tài nguyên với quy mô nhỏ và vừa để các huyện, thị xã, thành phố quản lý theo địa bàn nắm chắc được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, từ đó tổ chức quản lý
thu hiệu quả. Tránh tình trạng cơ quan thuế cấp tỉnh, Trung ương ôm đồm quá nhiều doanh nghiệp quản lý nhưng không nắm bắt kịp thời các diễn biến trong quá trình khai thác TNTN sẽ dẫn đến thất thu thuế, huỷ hoại môi trường.
Trong quản lý thuế cần phải phân cấp mạnh cho cấp dưới quyền xử lý vi phạm, quyền tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm các cán bộ vi phạm hoặc không hoàn thành nhiệm vụ để không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế thực thi chắnh sách.
Phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế các cấp trong chỉ đạo điều hành thực thi chắnh sách, giữa các bộ phận trong cùng một đơn vị và giữa các cán bộ thuế với nhau để nâng cao hiệu quả, chất lượng công việc. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng, các cấp chắnh quyền địa phương trong quản lý thu thuế tài nguyên. Đối với quản lý thuế tài nguyên, việc phối hợp với các cấp chắnh quyền địa phương, với các ngành đặc biệt là ngành Tài nguyên và Môi trường là hết sức cần thiết, ảnh hưởng lớn tới việc thực thi chắnh sách thuế.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan quản lý các cấp trong việc cấp phép khai thác tài nguyên để quản lý thu ngay sau khi được cấp phép và đề nghị xử lý thu hồi giấy phép khai thác khi các đơn vị khai thác tài nguyên vi phạm pháp luật thuế. Đồng thời phải kết hợp chặt chẽ với các cấp chắnh quyền để tuyên truyền hướng dẫn, quản lý thu sát, đúng, đủ tiền thuế vào NSNN. Việc tăng cưòng phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý Nhà nước, các tổ chức, cá nhân nhằm nâng cao vai trò và thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc kiểm tra, kiểm soát, thanh tra, cưỡng chế là điều kiện cần thiết để đảm bảo thực thi thuế tài nguyên một cách đồng bộ, hiệu quả.
b. Nâng cao hiệu quả, hiệu lực của bộ máy cơ quan quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường
Để nâng cao hiệu quả, hiệu lực của bộ máy quản lý thuế trước hết phải tinh giảm biên chế, đào tạo cán bộ chuyên nghiệp. Chắnh sách thuế tài nguyên thay đổi ở mỗi thời kỳ phát triển kinh tế của đất nước, do vậy, bộ máy quản lý Nhà nước về thuế tài nguyên cũng phải thay đổi theo chắnh sách.
Trước đây cơ quan thuế quản lý theo hình thức cán bộ chuyên quản, một cán bộ thuế phải đảm nhiệm tất cả các công việc đối với một doanh nghiệp từ việc hướng dẫn, tuyên truyền, tắnh thuế, kiểm tra, kiểm soát đến tổ chức thu nộp thuế vào NSNN. Nhưng từ năm 2007 đến nay Luật quản lý thuế có hiêu lực, cơ
quan thuế chuyển sang hình thức quản lý thuế theo chức năng, mỗi cán bộ thuế chỉ quản lý một công đoạn đối với một doanh nghiệp tức là nâng cao tắnh chuyên nghiệp, chuyên môn hoá trong quản lý. Mặc dù quản lý thuế tài nguyên theo hướng chuyên môn hoá từng phần việc nhưng những năm đầu thực hiện vẫn còn nhiều bất cập trong quản lý do vậy đòi hỏi phải tiếp tục sắp xếp lại từng bộ phận quản lý để tinh giảm biên chế. Đào tạo đội ngũ cán bộ chuyên sâu, sử dụng thành thạo máy tắnh để tổ chức quản lý chuyên sâu ở từng phần việc khác nhau. Đối với cán bộ hiện tại chưa đáp ứng yêu cầu công việc tiếp tục lựa chọn để đưa đi đào