Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.3. Giải pháp tăng cường quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường huyện
4.3.2. Một số giải pháp cụ thể
4.3.2.1. Hoàn thiện các chắnh sách về quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường Luật thuế tài nguyên mặc dù mới được Quốc hội ban hành tháng 11 năm 2009 là một bước tiến đáng kể trong chiến lược cải cách hệ thống chắnh sách thuế nói chung, chắnh sách thuế tài nguyên nói riêng. Chắnh sách thuế tài nguyên được
ban hành dưới dạng Pháp lệnh từ năm 1990 đến 2009 và được thay thế bằng Luật thuế tài nguyên có tắnh pháp lý cao hơn, có nhiều nội dung sửa đổi, bổ sung. Về cơ bản, Luật đã khắc phục được đáng kể những hạn chế của Pháp lệnh thuế tài nguyên, song vẫn còn những vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện trong thời gian tới. Theo ý kiến của tác giả, chắnh sách thuế tài nguyên cần tiếp tục hoàn thiện các nội dung sau:
- Luật thuế tài nguyên là một luật thuế trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, do vậy, để hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên thì đồng thời cũng phải hoàn thiện hệ thống chắnh sách thuế và các chắnh sách liên quan. Có nghĩa là các chắnh sách thuế và các chắnh sách liên quan đến hoạt động khai thác tài nguên phải được hoàn thiện đồng thời để đảm bảo tắnh đồng bộ, hiệu quả trong việc thực thi chắnh sách thuế tài nguyên. Nếu không có sự đồng bộ trong việc cải cách chắnh sách thì nó sẽ khập khiễng khó thực hiện, kém hiệu quả.
- Ngoài các Luật thuế thì các Luật liên quan như Luật khai thác khoáng sản, Luật thuế bảo vệ môi trường đang chuẩn bị ban hành là những Luật tác động mạnh mẽ tới việc hoàn thiện chắnh thuế tài nguyên. Để hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên theo hướng đơn giản, dễ thực hiện thì Luật khoáng sản cũng nên phân cấp mạnh quyền quản lý cho các cấp chắnh quyền địa phương và chịu trách nhiệm trước Trung ương. Có như vậy địa phương mới chủ động thực thi chắnh sách thuế. Mặc dù Luật thuế tài nguyên đã có hiệu lực nhưng vẫn còn nhiều vấn đề mâu thuẫn với Luật khoáng sản, chẳng hạn: Luật khoáng sản quy định thuế tài nguyên khoáng sản được tắnh trên sản lượng thương phẩm thực tế khai thác; nội dung cần phải sửa thành thuế tài nguyên khoáng sản theo quy định của luật thuế tài nguyên.
- Ngoài yêu cầu về tắnh đồng bộ của các chắnh sách thuế và các chắnh sách liên quan thì việc hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên còn phải xuất phát từ thực tiễn điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng giai đoạn để phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội. Đồng thời cũng phải tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm quốc tế về chắnh sách thuế tài nguyên. Việc học tập kinh nghiệm xây dựng và thực thi thuế tài nguyên ở các nước là rất cần thiết. Nó giúp cho chúng ta tiếp cận nhanh chóng với hệ thống thuế tiên tiến, khoa học của các nước trên thế giới, từ đó chúng ta hoàn thiện theo các tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế.
- Hoàn thiện hệ thống chế tài trong công tác quản lý thuế tài nguyên là cơ sở pháp lý quan trọng để tổ chức thực thi thành công chắnh sách thuế tài nguyên.
Một Luật thuế ban hành nhưng không có hệ thống chế tài nghiêm minh, rõ ràng hoặc có hệ thống chế tài nhưng không phù hợp với nội dung của chắnh sách đã đưa ra thì chắnh sách đó cũng không đem lại hiệu quả. Do vậy, hoàn thiện hệ thống chế tài xử lý các vi phạm về thuế, môi trường, khai thác... là cơ sở thực hiện thành công chắnh sách thuế tài nguyên. Xử phạt không chỉ về mặt hành chắnh mà cả về mặt hình sự. Cần phải bổ sung thêm quyền điều tra về thuế cho cơ quan thuế để chủ động giải quyết các hành vi trốn thuế. Như đã phân tắch ở trên, mặc dù Luật thuế tài nguyên mới được ban hành nhưng vẫn còn nhiều hạn chế cần phải sửa đổi, việc nâng mức xử phạt vi phạm về thuế, vi phạm về khai thác, sử dụng tài nguyên là yêu cầu cần được sửa đổi hoàn thiện để thực hiện đồng bộ với hệ thống pháp luật thuế.
- Hoàn thiện hệ thống các văn bản pháp quy là cơ sở để hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên, điều này có nghĩa là khi ban hành Luật phải ban hành đồng thời các văn bản pháp quy hướng dẫn Luật và các văn bản liên quan đến chắnh sách thuế tài nguyên. Đồng thời phải tiến hành rà soát tất cả các văn bản đã ban hành liên quan đến chắnh sách thuế tài nguyên để xem xét bãi bỏ, sửa đổi cho phù hợp với chắnh sách hiện hành. Trong thực tế hiện nay, việc ban hành các văn bản pháp quy hướng dẫn còn chồng chéo, chưa đồng bộ với việc ban hành Luật, Luật được ban hành nhưng chưa có các văn bản hướng dẫn thì việc triển khai thực hiện chắnh sách gặp rất nhiều khó khăn, đa phần không thực hiện được khi chưa có văn bản hướng dẫn. Khác với các nước trên thế giới, khi Luật ban hành là thực hiện được ngay mà không cần đến văn bản hướng dẫn, ở Việt Nam hệ thống văn bản pháp quy là cơ sở để thực hiện Luật nói chung, Luật thuế tài nguyên nói riêng. 4.3.2.2. Hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường
a. Tổ chức phân cấp quản lý
Tổ chức phân cấp, phân công, phối hợp chặt chẽ, hợp lý. Cơ quan thuế các cấp cần phải phân công cán bộ quản lý đúng người đúng việc, dựa theo năng lực sở trường của mỗi cán bộ thuế trong đơn vị mạnh ở điểm nào, yếu ở điểm nào để bố trắ công việc cho hợp lý. Nghĩa là phân công phải xuất phát từ yêu cầu của công việc để tìm người, tránh tình trạng căn cứ vào lượng người để bố trắ vào các công việc gây ra sự chồng chéo trong quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp.
Thực hiện phân cấp các doanh nghiệp khai thác tài nguyên với quy mô nhỏ và vừa để các huyện, thị xã, thành phố quản lý theo địa bàn nắm chắc được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, từ đó tổ chức quản lý
thu hiệu quả. Tránh tình trạng cơ quan thuế cấp tỉnh, Trung ương ôm đồm quá nhiều doanh nghiệp quản lý nhưng không nắm bắt kịp thời các diễn biến trong quá trình khai thác TNTN sẽ dẫn đến thất thu thuế, huỷ hoại môi trường.
Trong quản lý thuế cần phải phân cấp mạnh cho cấp dưới quyền xử lý vi phạm, quyền tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm các cán bộ vi phạm hoặc không hoàn thành nhiệm vụ để không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế thực thi chắnh sách.
Phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế các cấp trong chỉ đạo điều hành thực thi chắnh sách, giữa các bộ phận trong cùng một đơn vị và giữa các cán bộ thuế với nhau để nâng cao hiệu quả, chất lượng công việc. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng, các cấp chắnh quyền địa phương trong quản lý thu thuế tài nguyên. Đối với quản lý thuế tài nguyên, việc phối hợp với các cấp chắnh quyền địa phương, với các ngành đặc biệt là ngành Tài nguyên và Môi trường là hết sức cần thiết, ảnh hưởng lớn tới việc thực thi chắnh sách thuế.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan quản lý các cấp trong việc cấp phép khai thác tài nguyên để quản lý thu ngay sau khi được cấp phép và đề nghị xử lý thu hồi giấy phép khai thác khi các đơn vị khai thác tài nguyên vi phạm pháp luật thuế. Đồng thời phải kết hợp chặt chẽ với các cấp chắnh quyền để tuyên truyền hướng dẫn, quản lý thu sát, đúng, đủ tiền thuế vào NSNN. Việc tăng cưòng phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý Nhà nước, các tổ chức, cá nhân nhằm nâng cao vai trò và thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc kiểm tra, kiểm soát, thanh tra, cưỡng chế là điều kiện cần thiết để đảm bảo thực thi thuế tài nguyên một cách đồng bộ, hiệu quả.
b. Nâng cao hiệu quả, hiệu lực của bộ máy cơ quan quản lý thuế, phắ tài nguyên và môi trường
Để nâng cao hiệu quả, hiệu lực của bộ máy quản lý thuế trước hết phải tinh giảm biên chế, đào tạo cán bộ chuyên nghiệp. Chắnh sách thuế tài nguyên thay đổi ở mỗi thời kỳ phát triển kinh tế của đất nước, do vậy, bộ máy quản lý Nhà nước về thuế tài nguyên cũng phải thay đổi theo chắnh sách.
Trước đây cơ quan thuế quản lý theo hình thức cán bộ chuyên quản, một cán bộ thuế phải đảm nhiệm tất cả các công việc đối với một doanh nghiệp từ việc hướng dẫn, tuyên truyền, tắnh thuế, kiểm tra, kiểm soát đến tổ chức thu nộp thuế vào NSNN. Nhưng từ năm 2007 đến nay Luật quản lý thuế có hiêu lực, cơ
quan thuế chuyển sang hình thức quản lý thuế theo chức năng, mỗi cán bộ thuế chỉ quản lý một công đoạn đối với một doanh nghiệp tức là nâng cao tắnh chuyên nghiệp, chuyên môn hoá trong quản lý. Mặc dù quản lý thuế tài nguyên theo hướng chuyên môn hoá từng phần việc nhưng những năm đầu thực hiện vẫn còn nhiều bất cập trong quản lý do vậy đòi hỏi phải tiếp tục sắp xếp lại từng bộ phận quản lý để tinh giảm biên chế. Đào tạo đội ngũ cán bộ chuyên sâu, sử dụng thành thạo máy tắnh để tổ chức quản lý chuyên sâu ở từng phần việc khác nhau. Đối với cán bộ hiện tại chưa đáp ứng yêu cầu công việc tiếp tục lựa chọn để đưa đi đào tạo các chuyên ngành.
Chuyên sâu về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đào tạo cán bộ giỏi về nghiệp vụ, có năng khiếu giao tiếp và truyền đạt. Cán bộ tuyên truyền giỏi có tác động quan trọng trong việc thực thi chắnh sách của người nộp thuế. Trong số các doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế cũng có nhiều doanh nghiệp chưa am hiểu hết nghĩa vụ của mình nên đã vi phạm.
c. Kiện toàn bộ may thanh tra, kiểm tra thuế, phắ tài nguyên và môi trường
Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá như vậy tạo điều kiện cho cán bộ thanh tra, kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu về nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chéo trong nghiệp vụ cụ thể như trong các phòng thanh tra, kiểm tra thành lập các bộ phận theo rõi, quản lý doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên...khi đó tạo điều kiện phát triển những kỹ năng cần thiết cho cán bộ thuế nhằm quản lý hiệu quả các vấn đề phức tạp với đối tượng nộp thuế này.
.Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra các đơn vị khai thác tài nguyên ngay từ khi thực hiện khai thác và kê khai với cơ quan thuế. Thực hiện cơ chế tự khai tự nộp tạo điều kiện cho đơn vị khai thác chủ động trong việc kê khai nộp thuế theo Luật. Đối với cơ chế này, cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra kê khai ngay từ khâu đầu người nộp thuế gửi tờ khai để phát hiện các sai phạm trong kê khai và kịp thời điều chỉnh. Theo cơ chế này, các đơn vị được quyền tự khai, tự nộp tiền thuế vào NSNN; cơ quan thuế hậu kiểm. Do vậy, cơ quan thuế phải phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro về thuế để tổ chức kiểm tra, thanh tra tại các đơn vị. Doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao thực hiện trước; các đơn vị có mức độ rủi ro thấp kiểm tra, thanh tra sau.
4.3.2.3. Nâng cao năng lực cho đội ngũ cán bộ thuế, quản lý thuế, phắ
Đào tạo đội ngũ chuyên gia hoạch định chắnh sách chuyên nghiệp, mỗi cán bộ nghiên cứu đảm nhiệm một lĩnh vực thuế nhất định tránh tình trạng xây dựng Luật như hiện nay. Vì khi thông qua đại biểu Quốc hội đa số ý kiến của các đại biểu thuộc các lĩnh vực chuyên ngành chưa hẳn đã đúng. Do vậy, cần phải xây dựng một bộ phận cán bộ chuyên trách ở Quốc hội để xây dựng chắnh sách thuế tài nguyên và các chắnh sách thuế khác. Chúng ta đang tiến hành công nghiệp hoá và hiện đại hoá trên tất cả các lĩnh vực phát triển kinh tế - xã hội thì không có lý do gì để chúng ta trì hoãn việc chuyên môn hoá trong công tác xây dựng các chắnh sách thuế và các chắnh sách khác. Vấn đề này cũng hoàn toàn phù hợp với các thông lệ quốc tế trong quá trình xây dựng Luật thuế.
Đào tạo đội ngũ cán bộ ngành thuế am hiểu vai trò, nội dung của chắnh sách thuế trong cơ chế thị trường, nâng cao năng lực chuyên môn, trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế. Công tác này phải được chú trọng với các chương trình ngắn, trung và dài hạn một cách hợp lý nhằm đáp ứng tối đa yêu cầu quản lý. Đào tạo đội ngũ cán bộ đảm bảo cả về số lượng và chất lượng là điều kiện tiên quyết trong công tác quản lý thuế tài nguyên hiện nay. Khi Việt Nam đã gia nhập Tổ chức thương mại thế giới, hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan tới các nhà đầu tư nước ngoài. Do vậy cán bộ thuế phải được đào tạo chuyên sâu và có trình độ ngoại ngữ tốt để tiếp cận và giải quyết các vấn đề trong quản lý thu thuế các đối tượng nước ngoài như cơ quan thuế các nước.
Công tác quản lý khai thác tài nguyên nói chung, quản lý thuế tài nguyên nói riêng đang là vấn đề bức xúc trên cả nước hiện nay, do vậy, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế có phẩm chất đạo đức tốt, có năng lực chuyên môn giỏi và có khả năng vận dụng tốt chắnh sách thuế tài nguyên vào cuộc sống là điều kiện quan trọng để chắnh sách thuế tài nguyên được thực thi có hiệu quả trong cuộc sống.
Tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ cán bộ làm công tác hoạch định chắnh sách và đội ngũ cán bộ thuế đảm bảo thu hút được cán bộ giỏi, nhiệt tình với công việc. Chất lượng tuyển dụng ảnh hưởng trực tiếp tới công tác đào tạo cán bộ chuyên sâu. Nếu tuyển dụng được cán bộ giỏi vào ngành thì mức độ chuyên sâu ở các lĩnh vực sẽ được nâng lên và ngược lại. Ngành thuế hiện nay đang tuyển dụng theo hình thức thi tuyển song chất lượng vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra của công việc hiện tại. Để khắc phục tình trạng này, cần phải kết hợp thi
tuyển với xét tuyển. Có nghĩa là ngành thuế cần xét tuyển, các sinh viên tốt nghiệp đại học loại khá, giỏi ở những ngành nào, trường nào thì được tuyển thẳng không cần qua thi tuyển hoặc tất cả sinh viên khi tốt nghiệp đại học, tiếp tục theo học sau đại học, có bằng thạc sỹ thuộc các lĩnh vực chuyên ngành kinh tế cũng được tuyển thẳng vào ngành.
Thực tiễn hiện nay có rất nhiều cán bộ thuế giỏi về chuyên môn nghiệp vụ đã rời khỏi ngành thuế để chuyển sang công tác tại các doanh nghiệp, số cán bộ này tập chung chủ yếu ở các thành phố lớn. Do vậy, lựa chọn được cán bộ theo yêu cầu mới chỉ là điều kiện cần mà còn điều kiện đủ đó là sử dụng, đãi ngộ cán bộ đã được tuyển dụng đó như thế nào để họ phát huy được hết năng lực sở trường của từng cá nhân và yêu ngành, yêu nghề. Có nghĩa là phải sắp xếp đúng người, đúng việc, có chế độ ưu đãi hợp lý cho cán bộ giỏi. Chẳng hạn cán bộ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, có sáng kiến trong công tác quản lý được nâng lương trước thời hạn và được thưởng vật chất xứng đáng để khắch lệ động viên cá nhân được hưởng và mọi người cùng phấn đấu.
4.3.2.4. Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức, trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, phắ
Tuyên truyền, giáo dục toàn dân nâng cao nhận thức trong việc thực thi chắnh sách thuế, phắ tài nguyên và môi trường cũng như các chắnh sách kinh tế -