quốc doanh
Quản lý thuế là tất cả hoạt động của Nhà nước có liên quan đến thuế bao gồm hoạt động tổ chức, điều hành quá trình thu nộp thuế vào NSNN; xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế và kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế. (Tổng Cục thuế, 2014).
Năm 2006, Quốc hội đã ban hành Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 nhằm quy định việc quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật. Theo quá trình phát triển của đất nước, Quốc hội đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế để phù hợp hơn với hiện tại. Trong đó có nội dung riêng về quản lý thuế TNDN.
16
Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
Quản lý nợ thuế
Kiểm tra, thanh tra thuế Nội dung của công tác quản lý thuế :
Theo Điều 3 Luật Quản lý thuế hiện hành của Việt Nam quy định nội dung quản lý thuế như hình 2.2.
Hình 2.2: Quy định nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.5.1. Quản lý công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
Quản lý công tác đăng ký thuế đối với các DN là quản lý về đối tượng đăng ký theo thời hạn đăng ký. Đối tượng đăng ký là các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật. Các đối tượng này có trách nhiệm trong thời hạn 10 ngày làm việc phải làm hồ sơ đăng ký thuế và nộp tại địa điểm quy định. Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra và cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho NNT trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ.
Quản lý công tác kê khai thuế đối với các DN bao gồm những nội dung sau: - Nguyên tắc khai thuế và tính thuế
+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
+ Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.
- Hồ sơ khai thuế
+ Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ hai mươi
của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng.
+ Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế.
- Quản lý công tác ấn định thuế, nộp thuế đối với các DN bao gồm những nội dung sau: Ấn định thuế đối với NNT nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế.
- Thời hạn nộp thuế
+ Trường hợp NNT tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
+ Trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế.
- Đồng tiền nộp thuế: Đồng tiền nộp thuế là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của Chính phủ.
2.1.5.2. Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Quản lý thủ tục hoàn thuế TNDN đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang được thực hiện đối với trường hợp DN nộp thừa tiền thuế TNDN phải nộp trong khi đã hoàn thành nghĩa vụ phải nộp các khoản thu khác. Theo đó, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế phải chịu trách nhiệm về quyết định hoàn thuế tổ chức thực hiện việc giải quyết hoàn thuế theo đúng trách nhiệm, thẩm quyền theo quy định (tại Khoản 3 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013) cũng như việc rà soát các trường hợp thường xuyên phát sinh hoàn thuế và phân cấp cục thuế trực tiếp quản lý thuế (theo hướng dẫn tại Thông tư 127/2015/TT-BTC ngày 21/8/2015). Các Cục Thuế phải thực hiện cập nhật đầy đủ tờ khai thuế, hồ sơ đề nghị hoàn thuế và các thông tin liên quan đến quá trình giải quyết hoàn thuế cho NNT ( Phiếu đề xuất hoàn thuế, biên bản kiểm tra ( đối với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế), dự thảo quyết định hoàn thuế vào hệ thống quản lý thuế của ngành, gửi danh sách đề nghị phê duyệt quyết định hoàn thuế về Tổng Cục thuế qua hệ thống thư điện tử.
Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế.
18
- Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế:
+ Trường hợp NNT tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế, hồ sơ gồm có:
• Tờ khai thuế;
• Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, số thuế được giảm. + Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế thì hồ sơ miễn thuế, giảm thuế gồm có:
• Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đó nêu rõ loại thuế đề nghị miễn, giảm, lý do miễn, giảm thuế, số tiền thuế được miễn, giảm.
• Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, số thuế được giảm.
- Nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
+ Trường hợp NNT tự xác định số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm thì việc nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được thực hiện đồng thời với việc khai, nộp và tiếp nhận hồ sơ khai thuế quy định về khai thuế và tính thuế.
+ Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thì việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được thực hiện theo quy định.
- Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
+ Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ra quyết định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu hoặc thông báo cho NNT lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo mẫu quy định.
+ Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thì thời hạn ra quyết định miễn thuế, giảm thuế là sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
2.1.5.3. Quản lý nợ thuế
Quy trình quản lý nợ thuế được Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015; trong đó có những nội dung sau:
- Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ;
- Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ; bao gồm: + Phân công quản lý nợ thuế;
+ Phân loại tiền thuế nợ;
+ Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ; + Đối chiếu số liệu;
+ Thực hiện đôn đốc thu nộp.
Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc thu nộp bằng hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho NNT hoặc người đại diện theo pháp luật của NNT.
Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện:
• Lập thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp, trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt và gửi thông báo cho NNT theo mẫu số 07/QLN.
• Sau khi phát hành Thông báo 07/QLN mười (10) ngày làm việc, nếu NNT chưa nộp tiền thuế nợ vào NSNN thì phải mời NNT đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế, sau thời hạn mời làm việc một (01) ngày mà NNT không đến cơ quan thuế hoặc đã đến nhưng không giải trình đầy đủ hoặc không bổ sung thông tin, tài liệu thì tổ chức làm việc trực tiếp tại trụ sở của NNT;
• Sau khi làm việc, lập biên bản ghi nhận kết quả, đồng thời, tại biên bản phải yêu cầu NNT cam kết thực hiện nộp thuế trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế.
Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế; NNT có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn: phòng, đội quản lý nợ lập thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu 09/TB-CCNT.
Đối với nhóm tiền thuế đã nộp NSNN đang điều chỉnh không ban hành thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp.
+ Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, hoàn kiêm bù trừ.
+ Xử lý tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh; khó thu (trừ trường hợp đã được xóa nợ tại điểm 6) và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ.
20
+ Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ. + Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ.
2.1.5.4. Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Quản lý công tác kiểm tra thuế đối với các DN NQD bao gồm những nội dung sau: - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế: Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT.
- Kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT: Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT.
- Quyền và nghĩa vụ của NNT trong kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT.
- Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế.
Quản lý công tác thanh tra thuế đối với các DN bao gồm những nội dung sau: - Các trường hợp thanh tra thuế:
+ Đối với DN có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra một năm không quá một lần.
+ Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.
+ Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Quyết định thanh tra thuế
- Thời hạn thanh tra thuế: Thời hạn một lần thanh tra thuế không quá ba mươi ngày, kể từ ngày công bố quyết định thanh tra thuế.
- Nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế
- Nhiệm vụ, quyền hạn của trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế.
- Nghĩa vụ và quyền của đối tượng thanh tra thuế. - Kết luận thanh tra thuế.