3.2.3.1. Chỉ tiêu phản ánh kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
- Mục đích, ý nghĩa: Đánh giá mức độ đóng góp của ngành thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN về thuế TNDN, chỉ tiêu này được tính và phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm.
Tỷ lệ tổng thu thuế TNDN do ngành thuế quản lý trên tổng thu NSNN = Tổng thu thuế TNDN do ngành thuế quản lý x 100 Tổng thu NSNN
3.2.3.2. Chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tỷ lệ hồ sơ khai thuế TNDN đã nộp (%): Là chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế TNDN đã được DN nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế TNDN phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ hồ sơ khai thuế TNDN
đã nộp (%) =
Số hồ sơ khai thuế TNDN đã nộp
Tổng số hồ sơ khai thuế TNDN
38
- Mục đích: Để đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế TNDN của NNT trong năm.
- Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN đúng hạn (%): là chỉ tiêu phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận được trong một năm. Ý nghĩa: Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành của NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế. Mục đích: đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế TNDN của NNT trong năm.
Tỷ lệ DN nộp tờ khai thuế TNDN đúng hạn (%) = Tổng số DN nộp tờ khai thuế TNDN đúng hạn Tổng số DN đã nộp tờ khai TNDN x 100
- Tỷ lệ doanh nghiệp tuân thủ nộp thuế TNDN đúng hạn (%): là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tổng số DN nộp thuế đúng hạn trên tổng số DN phải nộp thuế trong một năm. Ý nghĩa: Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành NNT thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN. Tỷ lệ DN nộp thuế TNDN đúng hạn (%) = Tổng số DN nộp thuế đúng hạn Tổng số DN phải nộp thuế x 100
- Tỷ lệ doanh nghiệp chấp hành Luật thuế TNDN (%): là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ DN chấp hành tốt chính sách thuế TNDN trong một năm so với tổng số DN phải kê khai thuế. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ DN chấp hành
Luật thuế TNDN (%) =
Tổng số DN chấp hành luật thuế TNDN
Tổng số DN phải kê khai thuế TNDN
x 100
3.2.3.3. Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
- Tỷ lệ doanh nghiệp nợ đọng thuế TNDN (%): là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ DN nợ đọng thuế hàng năm với tổng số DN phải nộp thuế
TNDN. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt. Mục đích: Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của NNT.
Tỷ lệ DN nợ đọng thuế
TNDN (%) =
Tổng số DN nợ đọng thuế TNDN Tổng số DN phải nộp thuế TNDN
x 100
- Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm Luật thuế TNDN (%): là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ DN vi phạm Luật thuế TNDN với tổng số DN phải nộp thuế TNDN. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt. Mục đích đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Tỷ lệ DN vi phạm Luật thuế TNDN (%) = Tổng số DN vi phạm luật thuế TNDN x 100 Tổng số DN phải nộp thuế TNDN
- Tỷ lệ tiền nợ thuế TNDN so với số thực hiện thu thuế TNDN của ngành thuế: Mục đích, ý nghĩa: Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
- Tỷ lệ tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay so với tổng số nợ có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trước:
Mục đích, ý nghĩa: Đánh giá hiệu quả công tác theo dõi, đôn đốc việc thu các khoản nợ thuế có khả năng thu nhưng chưa thu được từ năm trước; kết quả việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế.
Tỷ lệ số tiền nợ thuế từ năm trước thu được
trong năm nay
=
Số tiền nợ thuế từ năm trước thu được trong năm nay
x 100 Tổng số tiền nợ thuế có khả năng thu
tại thời điểm 31/12 năm trước Tỷ lệ tiền nợ thuế TNDN với số thực
hiện thu của ngành thuế =
Số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12/Năm đánh giá
x 100 Tổng thu nội địa do ngành thuế
40
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. HỆ THỐNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG
Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang theo mô hình chức năng. Theo mô hình này tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang các bộ phận tham gia vào khâu quản lý thuế TNDN là các phòng như: Phòng kê khai và kế toán thuế, phòng Tuyên truyền hỗ trợ, phòng Thanh tra, phòng Kiểm tra, phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế... (Hình 4.1).
Hình 4.1: Hệ thống tổ chức quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang
Nhìn vào bảng 4.1 ta thấy, trong những năm qua, kinh tế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đang từng bước hội nhập và phát triển. Nên hàng năm có hàng trăm DN mới ra đời và có sự chuyển dịch khá rõ về cơ cấu. Số lượng các DN thuộc sở hữu nhà nước, sở hữu tập thể có xu hướng giảm đi, còn số lượng các DN thuộc khu vực dân doanh phát triển khá nhanh chóng và ồ ạt. Tính đến 31/12/2015, theo số liệu thống kê, theo dõi, số DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang có 2.845 DN. Có thể thấy rằng, số lượng DN tăng trưởng tương đối cao trong những năm gần đây với tốc độ tăng trung bình trên 07%/năm (nếu ta lấy năm 2006 là năm bản lề so sánh, năm 2006 là năm trước khi Luật Quản lý thuế ra đời và có hiệu lực, thì sẽ có số tăng trưởng so sánh năm 2014 tăng so với 2006 là +34,5%, năm 2015 giảm so với 2014 là -3,5%).
Cục thuế tỉnh Bắc Giang
Phòng Thanh tra (15 người)
Phòng QLN &CCNT
(9 người) Phòng Kiểm tra
(24 người)
Đội QL thuế (Tại các Chi cục)
Người nộp thuế Phòng TT-HT (12 người) Phòng KK, KTT (10 người) download by : skknchat@gmail.com
Bảng 4.1: Số lượng doanh nghiệp tại tỉnh Bắc Giang (theo đơn vị hành chính)
Đơn vị tính: doanh nghiệp
TT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015
Tổng số doanh nghiệp 2.581 2.845
1 TP Bắc Giang 724 799
2 Huyện Việt Yên 213 256
3 Huyện Tân Yên 125 144
4 Huyện Hiệp Hòa 56 78
5 Huyện Yên Thế 52 64 6 Huyện Yên Dũng 88 96 7 Huyện Lạng Giang 132 148 8 Huyện Lục Nam 57 72 9 Huyện Lục Ngạn 71 78 10 Huyện Sơn Động 38 51 11 Văn phòng Cục Thuế 989 1.059
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác QLT - Cục thuế Bắc Giang (2015) Trong những năm tiếp theo, DN trên địa bàn thuộc cơ quan quản lý thuế - văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Giang sẽ chắc chắn có xu hướng tăng nhanh hơn cùng với tốc độ ổn định, tăng trưởng kinh tế và xu hướng hội nhập hoá đang diễn ra. Với sự tăng trưởng này, ngành thuế tỉnh Bắc Giang có thể kỳ vọng mở rộng cơ sở thuế tiềm năng và tăng nguồn thu cho ngân sách tại địa phương trong tương lai gần.
Số lượng DN, số thuế thu được từ các DN đang tăng nhanh đang là một thách thức lớn đối với hoạt động quản lý thuế. Nhưng đó chỉ mới đơn thuần là sự phức tạp về số lượng, giá trị của số học. Trong hiện tại và tương lai, ngành thuế Bắc Giang còn phải đối mặt với sự phức tạp của DN ở nhiều tiêu chí khác nhau, đặc biệt là sự đa dạng về quy mô DN.
4.1.1. Kết quả thực hiện thu Ngân sách Nhà nước
Từ năm 2013 đến năm 2015 tình hình kinh tế chính trị cả nước nói chung và tỉnh Bắc Giang nói riêng đã và đang chịu sự ảnh hưởng về diễn biến phức tạp của nền kinh tế thế giới. Đồng thời để kiềm chế tình trạng lạm phát Chính phủ đã có
42
những giải pháp cụ thể trong đó có các giải pháp giảm, giãn thuế.. đã ảnh hưởng không nhỏ đến nhiệm vụ thu NSNN trên địa bàn toàn tỉnh. Tuy nhiên dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo và quyết tâm của toàn bộ hệ thống chính trị từ tỉnh đến cở sở. Đặc biệt là sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy, sự điều hành quyết liệt cụ thể, có trọng tâm, trọng điểm của UBND tỉnh, sự phối hợp của các ngành, các cấp, nỗ lực vượt qua khó khăn của cộng đồng DN thuộc các khu vực kinh tế, cùng với sự quyết tâm phấn đấu của cán bộ, công chức ngành Thuế trong toàn tỉnh.Vì vậy từ năm 2013 đến năm 2015 ngành Thuế tỉnh Bắc Giang đã luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị, thu NSNN vượt dự toán Bộ Tài chính, HĐND và UBND Tỉnh giao, nhiều lĩnh vực công tác khác như: công tác quản lý điều hành thu được tăng cường và nâng cao về chất lượng; cải cách thủ tục hành chính có nhiều chuyển biến căn bản được cộng đồng DN ghi nhận và xã hội đồng tình thể hiện ở bảng 4.2
Tổng thu NSNN toàn tỉnh năm 2014 tăng 12,4% so với năm 2013 tương đương tăng 314.570 triệu đồng. Năm 2015 tăng 10% so với năm 2014 tương đương tăng 286.562 triệu đồng. DN có vốn đầu tư nước ngoài có số thu tăng cao 41% so với năm 2013 là do từ năm 2013 các DN này đã đi vào hoạt động ổn định, một số DN hết thời gian hưởng ưu đãi có phát sinh số nộp từ thuế TNDN lớn, đồng thời DN đầu tư nước ngoài luôn có ý thức chấp hành nộp ngân sách tốt và kịp thời như Công ty TNHH Ertechnology, Công ty TNHH C&K Global...
Số thu của khu vực NQD năm 2014 tăng so với 2013 là 10,5% và năm 2015 tăng 26,8% so với năm 2014 là do SXKD của các DN đã có dấu hiệu phục hồi, nhiều DN đã vượt qua thời kỳ khó khăn nhất. Mặt khác Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý giám sát các DN rủi ro, nhất là đã loại trừ căn bản các DN ma lợi dụng mua bán hóa đơn để khấu trừ thuế, làm phát sinh số thuế nộp ngân sách tăng.
Bảng 4.2: Kết quả thu ngân sách
T
T Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh ( %)
Dự toán tỉnh giao (tỷ.đ) Thực hiện (tỷ.đ) Tỷ lệ % Dự toán tỉnh giao (tỷ.đ) Thực hiện (tỷ.đ) Tỷ lệ % Dự toán tỉnh giao (tỷ.đ) Thực hiện (tỷ.đ) Tỷ lệ % TH 2013/ 2012 TH 2014/2013 TH 2015/2014 I. Tổng thu toàn tỉnh 2.036 2.556 125,5 2.164 2.870 132,7 2.535 3.156 124,5 115,5 112,4 109,9 1 Thu DN NNTW 480 381 79,3 457 323 70,6 340 356 104,6 96,4 84,7 110,2 2 Thu DN NNĐP 60 80 134,2 80 114 141,9 145 123 84,5 128,2 140,9 107,9 3 Thu DN ĐTNN 90 219 243,7 188 309 164,4 390 255 65,5 236,9 141,0 82,6 4 Thu XSKT 17 17 102,0 17 18 102,2 18 24 132,4 103,4 103,2 1 33,1 5 Thuế TNCN 110 137 124,1 112 125 111,3 145 183 126,5 116,6 90,8 147,2 6 Thuế BVMT 125 98 78,7 117 70 60,1 85 132 155,3 90,5 71,5 187,7 7 Thu CTN-DV-NQD 288 348 120,7 350 377 107,8 438 479 109,3 140,9 108,5 126,8 8 Thu phí, lệ phí 45 70 154,2 48 56 115,9 56 67 119,0 120,4 79,9 119,7
9 Thu tiền thuê đất 36 34 92,4 38,5 56 146,4 50 48 95,1 143,3 166,2 84,4
10 Thu tiền SD đất 576 864 150,0 508 1.099 216,4 557 1.066 191,4 100,3 127,2 97,0 11 Thuế SD đất NN 12 16 125,9 15 17 111,8 16 17 107,1 112,6 106,5 102,2 12 Thu lệ phí trước bạ 118 122 103,1 135 135 99,9 145 191 131,2 119,8 110,8 141,3 13 Thu khác ngân sách 60 130 216,8 78 154 197,1 130 193 148,5 142,3 118,2 125,6 14 Thu cố định tại xã 17 39 229,5 20 20 99,9 20 24 118,2 177,0 51,2 118,3 III. Tổng thu VP Cục 1.001 1.104,2 110,3 1.131,5 1.125 99,4 1.334 1.307 98,0 125,1 101,9 116,2 II Tổng thu ở Chi cục 1.035 1.451 140,1 1.032,5 1.745 169,2 1.201 1.849 153,9 109,2 120,4 105,8
Nguồn: Báo cáo tổng kết Cục thuế Bắc Giang (2015)
44
4.1.2. Quản lý doanh nghiệp và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh doanh nghiệp ngoài quốc doanh
4.1.2.1. Quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp NQD bao gồm cá thể, tổ hợp, hợp tác xã, DN tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần… hoạt động trên tất cả các lĩnh vực công nghiệp, nông nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và dịch vụ. Với lĩnh vực tham gia rộng rãi như vậy, kinh tế NQD đã tạo một phần không nhỏ trong GDP, thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu hút lao động xã hội, tận dụng, khai thác tiềm năng của Tỉnh. Ngoài ra, khu vực kinh tế NQD còn có vai trò điều hoà thu nhập cũng như đóng góp vào NSNN. Sự phát triển của các DN NQD đã góp phần làm tăng thu ngân sách của tỉnh nhà.
* Số lượng DN đang hoạt động giai đoạn từ năm 2013-2015 được tổng hợp theo số liệu của Phòng Kê khai & Kế toán thuế như bảng 4.3
Bảng 4.3. Số lượng doanh nghiệp đang hoạt động
Loại hình DN
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
So sánh số DN NQD (%) Tổng số DN hoạt động (DN) DN.N QD (DN) Tỷ lệ (%) Tổng số DN hoạt động (DN) DN.N QD (DN) Tỷ lệ (%) Tổng số DN hoạt động (DN) DN.N QD (DN) Tỷ lệ (%) 2014/ 2013 2015/ 2014 Tổng cộng theo loại hình 1.993 1.545 77,5 2.022 1.593 78,8 2.071 1.628 78,6 103,1 102,2 1. Công ty TNHH 928 741 79,8 964 780 81 989 811 82 105,3 104 2. Công ty Cổ phần 693 432 62,3 693 448 64,6 723 458 63,3 103,2 102,2 3. DNTN, HTX 372 372 100 365 365 100 359 359 100 98,1 98,4
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác QLT - Cục thuế Bắc Giang (2015) Nhìn vào Bảng 4.3, ta thấy số lượng các DN NQD chiếm tỷ trọng chủ yếu (trên 80%) trong tổng số DN (loại hình Công ty TNHH) đang hoạt động tại tỉnh Bắc Giang.
Số lượng các DN qua các năm có sự thay đổi nhất là các DN thuộc loại hình Công ty TNHH và Công ty cổ phần có xu hướng tăng, do các DNTN, HTX chuyển đổi loại hình DN sang công ty TNHH, công ty cổ phần làm cho số lượng DN hai loại hình này tăng. Tổng DN NQD năm 2014 tăng so với năm 2013 là: 48 DN, thì trong đó công ty TNHH tăng 39 DN bằng 4% so với DN NQD năm 2013; năm 2015 tăng so với năm 2014 là: 49DN, thì trong đó công ty TNHH tăng 31 DN, bằng 4% so với DN NQD năm 2014. Số lượng các DNTN, HTX có xu thế giảm do chuyển đổi sang loại hình khác hoặc là không thành lập mới những DNTN, HTX nữa mà chủ yếu là hoạt động còn lại của loại hình này thành lập từ những năm trước.
Xét về loại hình Công ty TNHH: Trong giai đoạn 2013 - 2015, tổng số các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang tăng đều qua các năm. Nếu như năm 2013 số lượng DN (Công ty TNHH) trên địa bàn là 928 DN thì sang năm 2014 con số này là 964, tăng 3,9% và tiếp tục tăng 2,6% vào năm 2015 với tổng số DN là 36 DN (tăng 36 Công ty TNHH so với năm 2014).
Xét về cơ cấu phân theo loại hình DN thì loại hình công ty TNHH chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng số DN đang hoạt động (từ 46,6 - 47,8%), tiếp theo là loại hình công ty cổ phần, chiếm tỷ lệ từ 34,7 - 34,9%. Sự gia tăng về tổng số các DN và của từng loại hình DN trên địa bàn tỉnh đòi hỏi Cục thuế tỉnh Bắc Giang phải có các