Công tác mở tài khoản chi đầu tư XDCB:
- Để phục vụ cho việc kiểm soát chi đầu tư, các Chủ đầu tư, Ban QLDA
Hồ sơ mở tài khoản theo quy định tại Thông tư số 61/2014/TT-BTC ngày
12/5/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫnđăng ký và sử dụng tài khoản tại
Kho bạc Nhà nước (KBNN) trong điều kiện áp dụng hệ thống thông tin quản lý
Ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
- Sau khi nhận hồ sơ mở tài khoản, cán bộ kiểm soát chi được giao nhiệm
vụ thực hiện kiểm tra, đối chiếu theo đúng quy định tại Thông tư số 61/2014/TT-
BTC ngày 12/5/2014 của Bộ Tài chính, báo cáo lãnh đạo phòng và chuyển Phòng/ bộ phận Kế toán để làm thủ tục mở tài khoản cho Chủ đầu tư. Sau khi mở tài khoản, phòng/ bộ phận kế toán chuyển lại cho phòng/ bộ phận kiểm soát chi
02 Bản đăng ký mở tài khoản và số tài khoản: 01 bản phòng/bộ phận kiểm soát
chi gửi Chủ đầu tư; 01 Bản lưu hồ sơ để thực hiện kiểm soát chi khi tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB đối với dự án.
Bảng 4.4. Tổng hợp kết quảđăng ký mở tài khoản chi tiết dựán chi đầu tư XDCB trên địa bàn thị xã Phú Thọgiai đoạn 2015-2017
Thời gian án khởi công Tổng số dự
mới
Tổng số tài khoản chi tiết
đăng kýmở Tỷ lệ (% ) thực hiện Năm 2015 45 45 100 Năm 2016 114 114 100 Năm 2017 78 78 100 Nguồn: KBNN thị xã Phú Thọ (2017) Các dự án mới khởi công, thực hiện chi đầu tư XDCB trên địa bàn thị xã Phú Thọ đều phải thực hiện mở tài khoản chi tiết để thực hiện chi đầu tư cho các dự án. Đây là yếu tố pháp lý quan trọng ban đầu trong quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB, qua bảng tổng hợp trên cho thấy công tác hướng dẫn các chủ đầu
tư thực hiện mở tài khoản chi tiết chi đầu XDCB trên địa bàn thị xã Phú Thọ
được thực hiện tương đối tốt, đầy đủ, đảm bảo 100% các dự án trong các năm đều đăng ký mở tài khoản theo quy định.
Kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu do chủ đầu tư gửi đến.
Căn cứ hồ sơ đã nhận, cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát sự đầy đủ,
tính pháp lý của hồ sơ tạm ứng, thanh toán (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, đầy đủ và
thống nhất các chỉ tiêu ghi trên các hồ sơ, chứng từ đề nghị tạm ứng, thanh toán; đồng thời cần tập trung kiểm tra các nội dung sau:
Dự án đã được giao kế hoạch vốn năm của cấp có thẩm quyền (theo nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn) và đã được nhập trên TABMIS theo quy định hiện hành, phù hợp với dữ liệu trên TABMIS.
Kiểm tra các khoản đề nghị tạm ứng, thanh toán theo hợp đồng đảm bảo
thuộc đối tượng thực hiện cam kết chi thì phải được quản lý, kiểm soát cam kết chi theo quy định hiện hành.
* Đối với hồ sơ đề nghị tạm ứng:
Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc đề nghị tạm ứng có phù hợp với dự toán, hoặc hợp đồng đã ký.
Kiểm tra mức vốn đề nghị tạm ứng phù hợp với quy định hiện hành, trong phạm vi kế hoạch vốn năm được giao.
* Đối với hồ sơ đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành: Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng:
Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán có phù hợp với tên công trình, hạng mục, nội dung công việc hoặc số lượng và danh mục thiết bị nếu có (đối với hợp đồng mua sắm thiết bị) quy định trong hợp đồng, phụ lục hợp đồng (nếu có) đã ký; giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán không được vượt giá trị hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng thanh
toán theo dự toán); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều
kiện trong hợp đồng.
Đối với hợp đồng theo đơn giá: thực hiện kiểm tra, xem xét sự phù hợp giữa đơn giá đề nghị thanh toán với đơn giá ghi trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt nếu hợp đồng quy định thanh toán theo đơn giá trong dự toán được duyệt. Trường hợp đơn giá trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt là đơn giá chi tiết theo chi phí đầu vào của khối lượng XDCB (đơn giá nguyên vật liệu, chi
phí máy móc thi công, chi phí nhân công,…) thì Chủ đầu tư chịu trách nhiệm về
không chịu tách nhiệm và không kiểm tra, xem xét sự phù hợp của đơn giá đề nghị thanh toán của Chủ đầu tư.
Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng:
Kiểm tra nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo nội dung, khối lượng hoàn thành được thanh
toán phù hợp với dự toán chi phí được duyệt.
Bảng 4.5. Kết quả kiểm soát hồsơ pháp lý chi đầu tư XDCB trên địa bàn thị xã Phú Thọ từnăm 2015 – 2017
Nguồn: KBNN thị xã Phú Thọ (2017) Qua bảng tổng hợp công tác tiếp nhận và trả kết quả hồ sơ công tác kiểm
soát chi đầu tư XDCB trên địa bàn thị xã Phú Thọ cho thấy số lượng hồ sơ,
chứng từ yêu cầu thanh toán của các chủ đầu tư gửi đến kho bạc tăng nhanh, năm 2015 có tổng số 1.185 hồ sơ, năm 2016 là 1.255 hồ sơ tăng 70 hồ sơ với tỷ lệ tăng 106%, năm 2017 là 1.389 hồ sơ tăng so với năm 2016 là 134 hồ sơ, tỷ lệ
tăng 111%. Trong khi số hồ sơ trả lại chủ đầu tư hoàn thiện giảm dần qua các
năm , tỷ lệ giảm bình quân 85% phần nào phản ánh được sự nâng cao tầm kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB ngay từ khi tiếp nhận hồ sơ ban đầu. Việc kiểm soát chặt chẽ ngay ban đầu đã giúp chủ đầu tư nâng cao chất lượng của hồ sơ ban đầu
trước khi gửi Kho bạc làm thủ tục chi đầu tư XDCB.
Nội dung Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tổng số
So sánh (%) 2016/
2015 2017/
2016 BQ
1.Tổng sốhồ sơ kiếm soát 1.185 1.255 1.389 3.829 106 111 109 2.Tổng sốhồ sơ sai sót trả lại chủ đầu
tư hoàn thiện 138 125 98 361 91 78 85
Trong đó
Sai các yếu tố ghi trên chứng từ 44 41 25 110 72 61 67
Sai mã nội dung KT 32 27 21 80 84 78 81
Thiếu hồ sơ pháp lý 25 24 18 67 96 75 86
Thanh toán vượt kế hoạch vốn cấp 15 12 14 41 80 117 99
Chi vượt khối lượng xây lắp 22 21 20 63 95 95 95
Qua bảng 4.5 cho thấy, KBNN thị xã Phú Thọ đã kiểm soát chặt chẽ nhưng nội dung trên chứng từ, kiểm tra hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án, kiểm tra dự toán công trình, bảng nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành. Mặc dù vẫn
còn tồn tại những sai sót, tuy nhiên mức độ giảm dần. Cụ thể:
Thứ nhất, Đối với các yếu tố ghi trên chứng từ mẫu số: C3/01NS thể hiện
tên dự án, mã dự án, tên chủ đầu tư, tên chương trình mục tiêu, mã chương trình mục tiêu... rất nhiều yếu tố trền đòi hỏi chủ đầu tư (kế toán) phải nắm bắt chế độ kịp thời cập nhật theo sự hướng dẫn của cán bộ chuyên quản ở Phòng tài chính, Kho bạc nhà nước đã phát hiện số đơn vị sai từ năm 2015 đến năm 2017 là 110 dự án.
Thứ hai, Theo quy định mã nội dung kinh tế thể hiện trên mẫu số C3/01
NS là phân biệt được các loại chi phí thể hiện ở các mã nội dung (9301 chi phí xây lắp, 9401 chi phí quản lý dự án, 9402 chi phí tư vấn đầu tư...) số đơn vị sai từ
năm 2015 đến năm 2017 là 80 dự án.
Thứ ba, Đối với hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án theo quy định khi chủ
đầu tư mang hồ sơ ra kho bạc thanh toán cán bộ kiểm soát chỉ nhận 1 lần duy nhất cho tất cả các hồ sơ pháp ban đầu, nếu có điều chỉnh bổ sung thì cán bộ chuyên quản mới nhận thêm, nhưng do chủ đầu tư, đơn vị tư vấn ký sót các hồ sơ pháp lý như, thiếu dấu, chữ ký, sai số tiền bằng số, bằng chữ, sai số học, lập ngày tháng không lô rích Dẫn đến sai sót từ năm 2015 đến năm 2017 là 67 dự án
Thứ tư, Trường hợp này là do chủ đầu tư (kế toán) chưa tập trung trong
việc chi trả theo kế hoạchvốn cấp chỉ có 500 triệu nhưng khí thanh toán vượt lên
520 triệu đây là vấn đề thường gặp ở các đơn vị chủ đầu tư có kế toán mới chưa nắm bắt được; do trình độ của kế toán còn yếu dẫn đến sai từ năm 2015 đến năm 2017 là 41 dự án
Thứ năm, Đối với các chủ đầu tư khi thanh toán gia đoạn của dự án hoàn
thành thường hay mắc phải khi gửi hồ sơ đến kho bạc thanh toán không kiểm tra lại, dẫn đến khi thanh toán tiếp không có khối lượng để thanh toán, dẫn đến khi cán bộ chuyên quản thanh toán tiếp không thanh toán được; Do trình độ chủ đầu tư còn yếu kém nên từ năm 2015 đến năm 2017 là 63 dự án.
Đây là một trong những yếu kém trong công tác kiểm soát đầu tư XDCB
nói chung và kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn thị