3.1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế quận Long Biên
Chi cục Thuế Quận Long Biên được xếp loại Chi cục thuế loại vừa, cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ tổ chức của Chi cục Thuế và các Đội Thuế thuộc Chi cục được thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT, Quyết định 504/QĐ- TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục thuế, nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục thuế quận Long Biên chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục Thuế thành phố Hà Nội, hoạt động theo cơ cấu tổ chức.
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế quận Long Biên, TP Hà Nội
Nguồn: Chi cục thuế quận Long Biên (2017)
3.1.2.2. Tình hình nhân sự của Chi cục Thuế Quận Long Biên
Tính đến thời điểm 31/12/2017, toàn Chi cục Thuế Quận Long Biên có 135 cán bộ, công chức, trong đó tại Văn phòng Chi cục thuế có 06 đội gián thu gồm 70 cán bộ, bằng 51,8% tổng số cán bộ; ở 05 Đội thuế trực thu có 65 cán bộ,
Việc phân công nhiệm vụ trong Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Quận Long Biên và các Đội Thuế thuộc Chi cục Thuế quận Long Biên như sau:
Bảng 3.2. Nhân sự Chi cục thuế Quận Long Biên
Chỉ tiêu Số lƣợng (ngƣời) So sánh (%)
2015 2016 2017 16/15 17/16 BQ
Đội HC – NS – TV. 11 11 11 100,0 100,0 100,0
Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT
– AC. 9 9 9 100,0 100,0 100,0
Đội THNVDT -Kê khai
KKT và tin học. 18 18 20 100,0 111,1 105,4
Đội QL nợ và cưỡng chế nợ
thuế. 7 7 8 100,0 114,3 106,9
Đội quản lý lệ phí trước bạ
và thu khác. 12 12 12 100,0 100,0 100,0
Đội Kiểm tra thuế 1,2. 33 34 36 103,0 105,9 104,4
Đội kiểm tra nội bộ. 7 7 6 100,0 85,7 92,6
Đội thuế liên phường 1,2,3. 24 25 29 104,2 116,0 109,9
Lãnh đạo. 4 4 4 100,0 100,0 100,0
Cộng 125 127 135
Nguồn: Đội Hành chính nhân sự tài vụ - Chi cục thuế quận Long Biên (2017) Nhân sự Chi cục thuế quận Long Biên bao gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Phó chi cục trưởng. Phân công trách nhiệm và công việc của các Phó Chi cục trưởng như sau:
- 01 Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm chỉ đạo quản lý thu thuế NQD; trực tiếp chỉ đạo đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai - kế toán thuế và tin học (THNVDT-KKKTT & TH), đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ấn chỉ (TTHT NNT AC), đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (QLN và CCNT), Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ (HC-NS-TV).
- 01 Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm chỉ đạo quản lý thu thuế NQD khu vực DN NQD; trực tiếp chỉ đạo đội Kiểm tra Thuế số 1, đội Kiểm tra nội bộ và 02 đội Liên phường.
- 01 Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm chỉ đạo quản lý thu thuế NQD khu vực DN NQD, quản lý thu phí và lệ phí, các khoản thu liên quan đến đất đai; trực tiếp chỉ đạo đội Quản lý thu Lệ phí Trước bạ và thu khác, đội Kiểm tra Thuế số 2
và 01 đội Thuế Liên phường.
3.2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để giải quyết được các mục tiêu nghiên cứu của đề tài, các phương pháp nghiên cứu sau đây đã được áp dụng:
3.2.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu
* Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp:
Các thông tin, số liệu thứ cấp được thu thập ở Đội hành chính, nhân sự, tài vụ; Đội tổng hợp nghiệp vụ dự toán, kê khai KKT và tin học; Đội kiểm tra thuế số 1, 2.
Các thông tin, số liệu thứ cấp gồm:
- Thông tin, số liệu liên quan đến công tác lập, giao và thực hiện kế hoạch kiểm tra của Chi cục thuế quận Long Biên.
- Số liệu về số lượng, năng lực, trình độ của lực lượng kiểm tra thuế. - Số liệu về số lượng và loại hình doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên. - Số liệu về mức độ vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế trên địa bàn quận Long Biên liên quan đến kê khai thuế, nộp chậm HSKT, hóa đơn, hoàn thuế, trốn thuế, gian lận thuế, nghỉ bỏ kinh doanh được phát hiện qua công tác kiểm tra tại CQT và trụ sở NNT.
- Số liệu về việc chấp hành các quyết định xử lý sau kiểm tra của NNT. - Số liệu về truy thu thuế qua kiểm tra đối với NNT.
- Số liệu về việc khiếu nại của NNT đối với lực lượng kiểm tra thuế Long Biên sau khi được CQT kiểm tra.
- Nguồn thu thập tài liệu:
+ Báo cáo tổng hợp hàng năm của Chi cục thuế quận Long Biên
+ Báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT của Chi cục thuế quận Long Biên, để đánh giá kết quả của công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT và kết quả của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.
- Số liệu trên hệ thống mạng của ngành, để đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế của Chi cục thuế Long Biên qua các thời kỳ.
công chức kiểm tra thuế.
* Phƣơng pháp thu thập số liệu sơ cấp:
Đề tài tiến hành phỏng vấn 3 đối tượng sau:
- Phỏng vấn doanh nghiệp: Số lượng 30 doanh nghiệp trong số hơn bảy nghìn doanh nghiệp do Chi cục thuế quận Long Biên quản lý để lấy ý kiến đánh giá của doanh nghiệp đối với hoạt động kiểm tra thuế và thái độ của bán bộ thuế. Phỏng vấn về những khó khăn và tồn tại trong quá trình thực hiện chính sách thuế; các vướng mắc và đề nghị của doanh nghiệp khi CQT thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở CQT và trụ sở NNT; Thái độ của công chức thuế khi thực thi công vụ.
- Phỏng vấn công chức thuế làm chuyên môn nghiệp vụ tai Đội kiểm tra thuế: 8 người; Đội trưởng đội kiểm tra thuế: 2 người
- Phỏng vấn lãnh đạo Chi cục thuế: 1 người
- Phỏng vấn lãnh đạo CCT và công chức thuế: Những khó khăn và vướng mắc trong quá trình thực hiện Quy trình kiểm tra thuế; Những tồn tại và cách giải quyết vấn đề trong quá trình thực hiện kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.
3.2.2. Phƣơng pháp phân tích số liệu
Phương pháp phân tích thống kê kinh tế được sử dụng chủ yếu trong quá trình phân tích để rút ra nhận xét, đánh giá và kết luận về đối tượng nghiên cứu bao gồm:
- Thống kê mô tả: mô tả thực trạng, mô tả quy trình kiểm tra thuế, mô tả tổ chức bộ máy kiểm tra thuế;
- Thống kê so sánh: sử dụng phương pháp này để so sánh số tuyệt đối, số tương đối, so sánh liên hoàn: Nhằm so sánh tình hình thu thuế và kiểm tra thuế giữa các năm của chi cục, so sánh giữa thực tế với kế hoạch, so sánh giữa tình hình thực tế với các quy định của pháp luật,...
3.2.3. Phƣơng pháp xử lý số liệu
Đề tài sử dụng công cụ excel để tiến hành xử lý số liệu thu thập được nhằm phản ánh kết quả của công tác kiểm tra thuế
3.2.4. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong nghiên cứu
Thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ kiểm tra thuế đã được tiến hành như:
- Tình hình thực hiên kế hoạch kiểm tra: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch so với
Tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra
Tỷ lệ doanh nghiệp
được kiểm tra (%) =
Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra
× 100% Số lượng doanh nghiệp quản lý
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra
Kế hoạch kiểm tra đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với công tác kiểm tra trên NNT. CQT chỉ được kiểm tra các doanh nghiệp nằm trong kế hoạch kiểm tra được duyệt (trừ các trường hợp kiểm tra đột xuất). Lập kế hoạch kiểm tra giúp cho việc phân bổ và sử dụng nguồn lực kiểm tra được hiệu quả.
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra
(%)
=
Số doanh nghiệp đã kiểm tra
×100% Số doanh nghiệp phải kiểm tra theo kế hoạch
- Tình hình vi phạm pháp luật về thuế đã được phát hiện qua kiểm tra:
Tỷ lệ hồ sơ vi phạm
Tỷ lệ hồ sơ
vi phạm (%) =
Số hồ sơ vi phạm
× 100% Tổng số hồ sơ kiểm tra
Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm
Tỷ lệ doanh nghiệp vi
phạm (%) =
Số doanh nghiệp vi phạm
×100% Tổng số DN được kiểm tra
Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra của doanh nghiệp
Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra thể hiện mức độ vi phạm pháp luật về thuế của doanh được kiểm tra. Trung bình số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra của một doanh nghiệp càng lớn thì mức độ vi phạm pháp luật về thuế càng cao, phản ánh mục tiêu phòng ngừa và răn đe các hành vi vi phạm về thuế chưa được đảm bảo, kiểm tra thuế chưa hoàn thiện.
Tỷ lệ số thuế
truy thu và phạt sau kiểm tra
=
Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra
× 100% Số doanh nghiệp được kiểm tra
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LONG BIÊN THUẾ QUẬN LONG BIÊN
4.1.1. Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế
4.1.1.1. Tổ chức hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế
Tổ chức công tác kiểm tra thuế được thực hiện theo đúng Quy trình Kiểm
tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Tại trụ sở cơ quan thuế tiến hành thu thập thông tin về doanh nghiệp sau đó cập nhật dữ liệu, thông tin vào các phần mềm như dữ liệu của người nộp thuế vào ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra, ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế. Bộ phận kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế đã được cập nhật vào hệ thống dữ liệu của ngành để phục vụ cho việc kiểm tra các hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế. Hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế bao gồm tất cả hồ sơ khai thuế của tổ chức gửi đến cơ quan thuế trừ: hồ sơ khai thuế của tổ chức kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp; hồ sơ khai thuế nộp tiền thuế sử dụng đất khi được giao đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất; thuế môn bài; lệ phí trước bạ; phí và các loại lệ phí khác.
Số lượng doanh nghiệp mà cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế năm 2014 là 1.350 doanh nghiệp, năm 2015 là 1.410 doanh nghiệp và năm 2016 là 1.590 doanh nghiệp, điều này chứng tỏ số doanh nghiệp mà Cục thuế Quận Long Biên có kế hoạch kiểm tra ngày một tăng thể hiện công tác kiểm tra được quan tâm tránh các trường hợp doanh nghiệp có các hành vi gian lận thuế.
4.1.1.2. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế
Kết quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế các năm 2014 - 2016 thể hiện như sau:
Bảng 4.1. Thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở CQT Chỉ tiêu Số lƣợng (Doanh nghiêp) So sánh (%) 2014 2015 2016 14/15 15/16 Bình quân
Kế hoạch kiểm tra 1.350 1.410 1.590 104,4 112,8 108,5
Thực hiện kiểm tra 1.222 1.253 1.398 102,5 111,6 107,0
So sánh TH/KH (%) 90 88 87
Nguồn: Đội kiểm tra 1,2 - Chi cục Thuế quận Long Biên (2017) Dựa vào bảng tổng hợp 4.1 cho thấy tỷ lệ thực hiện kế hoạch kiểm tra qua các năm có chiều hướng giảm tuy nhiên con số thực tế được kiểm tra là tăng lên. Sở dĩ như vậy là do một số nguyên nhân. Thứ nhất, là do số lượng hồ sơ cần kiểm tra theo kế hoạch tăng đáng kể (bình quân 8,5%/năm) trong khi số lượng cán bộ của hai đội kiểm tra 1 và 2 tăng bình quân 4,4%/năm. Thứ hai là do sự phối hợp của NNT trong việc cung cấp hồ sơ chậm và thường kéo dài. Thứ 3 là do có sự thay đổi trong quy trình kiểm tra thuế từ năm 2015 theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 đã đòi hỏi cần phải có nhiều phân tích chi tiết hơn, cán bộ kiểm tra cần nhiều thời gian đọc và lập các mẫu bảng biểu trong quá trình kiểm tra theo các bước.
- Về kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế từ năm 2014 – 2016 được thể hiện ở bảng sau:
Bảng 4.2. Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT
Chỉ tiêu Số lƣợng hồ sơ (Hồ sơ) So sánh (%) 2014 2015 2016 14/15 15/16 Bình quân Số hồ sơ chấp nhận 845 920 1.078 108,8 117,2 112,9 Số hồ sơ điều chỉnh 45 32 25 71,0 78,0 74,4
Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở
NNT 332 301 295 90,6 98,0 94,2
Tổng số hồ sơ kiểm tra 1.222 1.253 1.398
102,5 111,5 106,9
Bảng 4.2 cho thấy tại Chi cục thuế quận Long Biên, số hồ sơ được chấp nhận tăng qua các năm, trung bình tăng 12,9%/năm, số hồ sơ được đề nghị điều chỉnh giảm, năm 2016 chỉ còn 25 hồ sơ. Số DN được đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT cũng có xu hướng giảm từ 332 DN năm 2014 xuống còn 295 DN năm 2016 (bình quân giảm 5,8%/năm)
Bảng 4.3. Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT
Chỉ tiêu
Giá trị So sánh (%)
Bình quân
2014 2015 2016 14/15 15/16
Tổng số thuế yêu cầu điều
chỉnh tăng số phải nộp 3.2 2.9 2.6 90,6 89,6 90,1
Tổng số thuế yêu cầu điều
chỉnh giảm khấu trừ 4.2 3.6 1.8 85,7 50 65,5
Nguồn: Đội kiểm tra 1,2 - Chi cục Thuế quận Long Biên (2017) Qua Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT của Chi cục Thuế quận Long Biên, cho thấy:
Năm 2014, cơ quan thuế đã thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế là 1.222 lượt hồ sơ của người nộp thuế, yêu cầu giải trình, bổ sung đối với 45 hồ sơ (chiếm 3,68% hồ sơ), số thuế GTGT, TNDN, TNCN yêu cầu điều chỉnh tăng nộp NSNN là 3,2 tỷ đồng, thuế GTGT điều chỉnh giảm khấu trừ là 4.2 tỷ đồng, số hồ sơ chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 332 doanh nghiệp.
Năm 2015, cơ quan thuế đã thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế là 1.253 lượt hồ sơ của người nộp thuế, yêu cầu giải trình, bổ sung đối với 32 hồ sơ (chiếm 2,5% hồ sơ), số thuế GTGT, TNDN, TNCN yêu cầu điều chỉnh tăng nộp NSNN là 2,9 tỷ đồng, số thuế GTGT điều chỉnh giảm khấu trừ là 3,6 tỷ đồng, số hồ sơ chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 301 doanh nghiệp.
Năm 2016, cơ quan thuế đã thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế là 1.398 lượt hồ sơ của người nộp thuế, yêu cầu giải trình, bổ sung đối với 25 hồ sơ (chiếm 1,7% hồ sơ), số thuế GTGT, TNDN, TNCN yêu cầu điều chỉnh tăng nộp NSNN là 2,6 tỷ đồng, số thuế GTGT điều chỉnh giảm khấu trừ là 1,8 tỷ đồng, số hồ sơ đề nghị chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 295 doanh nghiệp.
Như vậy, do quy mô, số lượng NNT biến động theo từng năm nên nhiệm vụ kiểm tra thuế tại trụ sở CQT cũng nặng nề hơn (năm 2016, số hồ sơ khai thuế kiểm tra bằng 111% so với năm 2015 và 114% so với năm 2014). Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở CQT tại Chi cục Thuế quận Long Biên cho thấy: mặc dù số lượng hồ sơ khai thuế phải kiểm tra biến động qua các năm nhưng số hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT và tổng số tiền thuế phải điều chỉnh (tăng, giảm) có xu hướng giảm. Qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT đã phát hiện số thuế phải nộp tăng