- Chính sách về thuế: Hiện nay chính sách thuế còn nhiều bất cập, thay đổi liên tục, nhiều văn bản hướng dẫn chưa cụ thể, rõ ràng, dẫn đến quá trình thực hiện có nhiều khó khăn; nhiều trường hợp xin ý kiến Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính nhưng chậm được trả lời nên kết quả xử lý sau thanh tra, kiểm tra bị kéo dài.
- Trình độ kế toán của các doanh nghiệp: Hiện nay, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn nhiều hạn chế. Hệ hống sổ sách kế toán, hệ thống báo biểu không đầy đủ, thiếu logic khiến công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn.
- Ý thức chấp hành pháp luật kế toán, thuế và các chính sách pháp luật
khác: Một bộ phận doanh nghiệp hiện nay chưa cao: tình trạng chây ỳ, nợ thuế;
trì hoãn kiểm tra; trì hoãn ký biên bản kiểm tra còn diễn ra phổ biến.
- Việc tiến hành xử lý các trường hợp vi phạm theo quyết định của kiểm tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn của bộ phận kiểm tra thuế còn ít nên cũng ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
4.3. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LONG BIÊN
4.3.1. Định hƣớng công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận Long Biên.
4.3.1.1. Dự báo phát triển kinh tế xã hội và việc chấp hành chính sách thu thuế trên địa bàn quận Long Biên đến năm 2020
Trong những năm qua, Đảng bộ, chính quyền và nhân dân quận Long Biên đã phát huy truyền thống đoàn kết, năng động, sáng tạo, phát huy nội lực, vượt qua khó khăn, thách thức và đạt được những thành tựu quan trọng, toàn diện trên nhiều lĩnh vực. Phát huy kết quả đạt được, nhiệm kỳ 2015- 2020, quận Long Biên tiếp tục ưu tiên đầu tư phát triển đồng bộ hệ thống kết cấu hạ tầng kỹ thuật – kinh tế – xã hội; huy động mọi nguồn lực để phát triển đô thị bền vững, xây dựng quận ngày càng văn minh, hiện đại.
Từ nay đến 2020, Long Biên sẽ trở thành quận phát triển toàn diện về kinh tế - văn hóa – xã hội, đóng vai trò động lực phát triển của thành phố Hà Nội ở cửa ngõ phía đông bắc; phát triển đồng bộ hệ thống hạ tầng đô thị, tăng cường quản lý đô thị theo quy hoạch và bảo vệ môi trường sinh thái. Khai thác có hiệu quả các yếu tố tiềm năng riêng, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân, đảm bảo an ninh, quốc phòng, xây dựng hệ thống chính trị vững mạnh.
Mục tiêu tổng quát cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 là nhằm xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng XHCN. Mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, tăng khả năng cạnh tranh, thực sự là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Mục tiêu đến năm 2020 của ngành tài chính là thời gian nộp thuế đối đa là 110 giờ/năm góp phần hỗ trợ phát triển doanh nghiệp. Dự báo đến năm 2020, Bộ Tài chính đang triển khai các giải pháp trong lĩnh vực tài chính, trọng tâm là thuế và hải quan nhằm đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và thúc đẩy sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, Bộ còn nghiên cứu, báo cáo Thủ tướng Chính phủ các đề xuất mở rộng chi phí được giảm trừ cho doanh nghiệp khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như chi phí về các hoạt động nâng cao năng lực, tư vấn hỗ trợ thủ tục cho doanh nghiệp, chi phí quảng cáo, tiếp thị… để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của doanh nghiệp, góp phần nâng cao ý thức chấp hành chính sách pháp luật về thuế của doanh nghiệp.
4.3.1.2. Mục tiêu và định hướng tăng cường kiểm tra thuế đối với doanh nghiệptrên địa bàn quận Long Biên đến năm 2020
Nhận thức được vị trí, vai trò quan trọng của công tác kiểm tra thuế đối với công tác quản lý thuế, thời gian qua Chi cục Thuế quận Long Biên luôn chú trọng tăng cường và đẩy mạnh công tác kiểm tra chấp hành chính sách thuế trên địa bàn toàn huyện, coi kiểm tra thuế là mũi nhọn trong công tác điều hành và nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
Phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao là một thách thức không nhỏ đối với Chi cục Thuế quận Long Biên, đòi hỏi sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của Ban lãnh đạo Chi cục Thuế; sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng; sự quyết tâm, đồng lòng của đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế và đặc biệt là việc triển khai đồng bộ, kịp thời và hiệu quả các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Bằng nhiều nỗ lực trong việc thực hiện và triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế quận Long Biên hướng tới mục tiêu hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế và chuyên nghiệp hoá đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế. Trên cơ sở đó từng bước hướng tới mục tiêu hiện đại hoá công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên.
Công tác kiểm tra thuế từ nay đến năm 2020 phấn đấu đạt được một số mục tiêu cụ thể sau:
Tỉ lệ nộp tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của CQT đạt 100%.
Tỉ lệ hồ sơ khai thuế của NNT được kiểm tra tại trụ sở CQT đạt 80% trên tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp. Tỉ lệ hồ sơ khai thuế kiểm tra yêu cầu kê khai bổ sung, điều chỉnh đạt 30% tổng số hồ sơ đã kiểm tra.
Về công tác xác minh hóa đơn nhất là những đơn vị có hồ sơ hoàn thuế, mỗi cán bộ kiểm tra hàng tháng phải lập tối thiểu 5 phiếu xác minh hóa đơn, tỉ lệ số hóa đơn phát hiện vị phạm đạt tối thiểu 10% số hóa đơn xác minh.
Tỉ lệ NNT được chuyển cơ quan thuế quản lý tiến hành kiểm tra trên tổng số NNT do CQT quản lý đạt tối thiểu 5%; tỉ lệ NNT được kiểm tra tại trụ sở NNT trên tổng số NNT do CQT quản lý đạt tối thiểu 30%. Tỉ lệ trường hợp kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 95%.
4.3.2. Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Long Biên doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Long Biên
Xuất phát từ thực trạng công tác kiểm tra chấp hành chính sách thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận. Để thực hiện phương hướng triển khai công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên và theo quan điểm về tăng cường công tác kiểm tra chấp hành chính sách thuế đã nêu ở trên thì đề ra các giải pháp.
4.3.2.1. Giải pháp về tăng số lượng, chất lượng cán bộ làm công tác kiểm
tra thuyết
Trong điều kiện số lượng NNT ngày càng tăng lên một cách nhanh chóng, đặc biệt là các doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên thì việc tăng số lượng cán bộ làm công tác kiểm thuế là đòi hỏi cần thiết, nhằm tăng tỷ lệ số lượng doanh nghiệp được kiểm tra. Nguồn tăng cường cán bộ kiểm tra cần tăng cường một số cán bộ quản lý giỏi từ các bộ phận nghiệp vụ khác sang bộ phận kiểm tra thuế. Để thực hiện được giải pháp này, lãnh đạo Chi cục Thuế cần quan tâm, chỉ đạo Đội tổ chức cán bộ sàng lọc lại cán bộ trong Chi cục Thuế, lựa chọn cán bộ giỏi trong quản lý thuế điều chuyển sang thực hiện công tác kiểm tra thuế. Tuy nhiên, việc đưa cán bộ giỏi sang đôi khi làm mất cân đối nguồn lực của các bộ phận, các đội khác trong Chi cục Thuế. Do vậy, việc thực hiện giải pháp này cần phải cân đối
nguồn nhân lực hiện có trong toàn chi cục, việc đưa cán bộ sang làm công tác kiểm tra không được làm ảnh hưởng đến việc thực hiện nhiệm vụ ở các bộ phận khác.
Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế là một yếu tố quan trọng quyết định đến hiệu quả việc kiểm tra thuế. Chất lượng của một cuộc kiểm tra phần lớn phụ thuộc vào chất lượng cán bộ kiểm tra thuế, phụ thuộc vào trình độ nghiệp vụ, năng lực, phẩm chất đạo đức của cán bộ kiểm tra. Để thực hiện tốt việc kiểm tra chấp hành chính sách thuế thì cán bộ không chỉ đứng ở góc độ người thi hành công vụ mà còn phải đứng ở góc độ doanh nghiệp, xem xét tất cả những khả năng mà doanh nghiệp có thể sai phạm dựa trên những kiến thức đã có về người nộp thuế, xem xét những kẻ hở mà các doanh nghiệp có thế lợi dụng để trốn thuế, gian lận về thuế. Muốn làm được điều đó, cán bộ kiểm tra thuế cần có trình độ năng lực, có kiến thức về tất cả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ hoạt động thương mại đến sản xuất, xây dựng...thì mới hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển, ngày càng nhiều doanh nghiệp tham gia sản xuất kinh doanh thêm vào đó là cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế của các DN đòi hỏi phải kiện toàn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày càng cao. Chi cục Thuế quận Long Biên cần thực hiện một số giải pháp sau đây:
- Thường xuyên bồi dưỡng cho cán bộ kiểm tra về nghiệp vụ kiểm tra. Cán bộ kiểm tra nhất là cán bộ mới phải được đào tạo, bồi dưỡng bởi các cán bộ kiểm tra giỏi, có nhiều kinh nghiệm của Chi cục Thuế. Đây là vấn đề quan trọng bởi hiện nay trình độ giữa cán bộ kiểm tra thuế không đồng đều, hầu hết cán bộ làm công tác kiểm tra hiện nay đều thiếu nghiệp vụ chuyên sâu. Việc đào tạo như vậy sẽ giúp nhanh chóng nâng cao trình độ của CBKT, trang bị những kỹ năng và kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cần thiết cho CBKT, nhanh chóng phát hiện ra những sai phạm và rút ngắn thời gian kiểm tra, mang lại hiệu quả cao cho một cuộc kiểm tra. Nội dung đào tạo là các kiến thức cơ bản về kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra thuế, xử lý vi phạm về thuế. Những cán bộ kiểm tra giỏi thường là những người có thâm niên công tác, có kinh nghiệm va chạm với thực tế, có cách nhìn nhận đánh giá vấn đề nhanh nhạy, sắc bén, có kỹ năng kiểm tra và đọc đúng báo cáo tài chính. Muốn thực hiện tốt giải pháp này, CBKT giỏi cần lập ra chương trình đào tạo, các tình huống và cách thức xử lý phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp trên địa bàn quận. Khó khăn khi thực hiện công tác này là việc sẵn sàng chia sẻ kinh nghiệm của các CBKT giỏi. Do vậy Chi cục Thuế cần xây
dựng chế độ đãi ngộ thỏa đáng, khuyến khích đối với những người tham gia đào tạo đồng thời CBKT giỏi cũng phải thường xuyên bổ sung kiến thức, nâng cao trình độ và kỹ năng.
- Luân chuyển cán bộ: Luân chuyển cản bộ nên được thực hiện trong phạm vi hẹp. Việc luân chuyển chỉ nên luân chuyển trong phần công việc được phân công thực hiện của mỗi cán bộ. Mỗi cán bộ có thể chỉ giỏi ở một khâu, một phần công việc nhất định, ví dụ có cán bộ giỏi về kiểm tra doanh thu, có cán bộ nhanh nhạy trong kiểm tra chi phí, có cán bộ giỏi về kỹ năng tham vấn, có cán bộ giỏi trong việc kiểm tra khâu thanh toán hay TSCĐ...Vì vậy, ở cuộc kiểm tra này có thể để CBKT kiểm tra về doanh thu nhưng ở cuộc kiểm tra khác kiểm tra về chi phí...Việc luân chuyển trong phạm vi hẹp sẽ giúp CBKT giỏi dần lên.
- Tăng cường tích lũy số liệu và kiến thức về kiểm tra thuế: Kiểm tra tại trụ sở NNT chủ yếu dựa trên phân tích và đánh giá rủi ro số liệu sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, số liệu về những lần kiểm tra NNT trước đó. Việc phân tích và đánh giá rủi ro, tìm ra những điểm nghi vấn có sai phạm của doanh nghiệp lại phụ thuộc rất nhiều vào chuyên môn nghiệp vụ về kiểm tra thuế, chuyên môn nghiệp vụ về thuế, chuyên môn nghiệp vụ về kế toán, kiểm toán, bảo hiểm, ngân hàng, kinh tế xây dựng... Do vậy, CBKT thuế cần trang bị cho mình những kỹ năng và kiến thức sau:
- Nâng cao kỹ năng thẩm vấn. Kỹ năng của cán bộ kiểm tra thuế chính là khả năng vận dụng những kinh nghiệm, kiến thức của bản thân vào thực tiễn công tác kiểm tra. Kỹ năng kiểm tra được nâng cao sẽ là tiền đề nhất định cho việc nhanh chóng tìm ra sai phạm, rút ngắn thời gian kiểm tra. Kỹ năng kiểm tra bao gồm cả kỹ năng về chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng về giao tiếp ứng xử, tham vấn doanh nghiệp.
- Nâng cao kỹ năng giao tiếp, ứng xử cũng có thể lồng ghép với kỹ năng chuyên môn, nghiệp vụ. Cán bộ kiểm tra khi biết cần phải hỏi đối tượng kiểm tra những gì thì thông qua phương pháp giao tiếp, ứng xử hợp lý người cán bộ kiểm tra có thể thu thập thông tin một cách hiệu quả, làm rõ vấn đề theo hướng mình mong muốn mà không nhất thiết phải sử dụng các biện pháp, công cụ có tính chất hành chính.
Mỗi người cán bộ kiểm tra lại không dễ để có thể hội tụ đầy đủ những kỹ năng đó. Cho dù các chương trình, nội dung đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ có chất lượng và được thực hiện thường xuyên; các quy định về tiêu
chuẩn ngạch, bậc, cơ chế thi cử có được đề ra và thực thi một cách chặt chẽ thì quan trọng nhất, để có kỹ năng kiểm tra tốt CBKT phải không ngừng học tập, tu dưỡng, giữ gìn phẩm chất, rèn luyện kỹ năng công tác, vừa nghiên cứu tài liệu, vừa phải học hỏi kinh nghiệm của đồng nghiệp và nhất là phải tự rút ra cho mình những bài học, kinh nghiệm qua thực tiễn để có thể ứng dụng tri thức của mình vào công tác thanh tra ngày càng tốt hơn.
- CBKT cần trang bị các kiến thức về kế toán, kiểm toán, kiến thức về kinh tế xây dựng, ngân hàng, bảo hiểm.... - Cán bộ kiểm tra thuế luôn cần phải có kiến thức giỏi về kế toán, nâng cao khả năng phân tích báo cáo tài chính và cập nhật những thay đổi về chính sách, chế độ kế toán hiện hành. Muốn kiểm tra được quyết toán thuế TNDN cán bộ thuế cần có kiến thức nhất định về chế độ hạch toán kế toán mà DN đang sử dụng để đọc đúng báo cáo tài chính. Thông qua tình hình tài sản, nguồn vốn hiện có của DN để nắm được tỷ lệ từng loại chi phí trên doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu, tình hình lưu chuyển tiền tệ trong doanh nghiệp có hợp lý hay không.
4.3.2.2. Giải pháp về hoàn thiện hệ thống dữ liệu thông tin về doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên
Hiệu quả hoạt động kiểm tra phụ thuộc rất lớn vào hệ thống thông tin người nộp thuế. Do đó, bộ phận kiểm tra chấp hành chính sách thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên phải kiện toàn hệ thống dữ liệu thông tin về doanh nghiệp và phải thường xuyên cập nhật một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại. Đây là điểm đầu tiên trong quá trình đánh giá rủi ro, là có đủ thông tin và thông tin chính xác để phân tích và xác định rủi ro, giúp CBKT hiểu biết sâu về NNT.
Để thực hiện tốt giải pháp này Chi cục Thuế cần xây dựng quy chế cung cấp thông tin với nhau giữa các ngành về hoạt động của các doanh nghiệp. Trong