7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.2.Kết quả về dự toán các loại chi phí
a. đối với hoạt ựộng sản xuất bê tông
- Dự toán sản xuất ựược lập tại phòng Kế hoạch - Kinh doanh theo phương pháp ựịnh tắnh. Căn cứ vào số lượng hợp ựồng ựã ký kết và dự kiến ký kết, kết hợp với kinh nghiệm của nhà quản lý doanh nghiệp, phòng Kế hoạch - Kinh doanh tiến hành lập dự toán tiêu thụ cho cả năm.
Bảng 2.3. Dự toán sản xuất bê tông 2015
STT Tên sản phẩm đVT Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm 1 Bê tông Mac 150 M3 350 150 180 400 1.080 2 Bê tông Mac 180 M3 300 120 150 350 920 3 Bê tông Mac 200 M3 950 600 850 1.100 3.500 4 Bê tông Mac
200R7 M3 1.100 650 700 1.200 3.650 5 Bê tông Mac 250 M3 1.250 800 600 1.300 3.950 6 Bê tông Mac
250R7 M3 1.350 650 750 1.350 4.100 7 Bê tông Mac 300 M3 300 100 100 350 850 8 Bê tông Mac 350 M3 250 100 100 300 750
(Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kinh doanh 2015Công ty TNHH đại đồng) - Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp: Căn cứ dự toán sản xuất mà kế toán lập dự toán lượng nguyên vật liệu sử dụng.
Bảng 2.4. Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho sản xuất bê tông quý 4/2015 NVL Sản phẩm Cát (M3) đá (M3) Xi măng (Kg) Phụ gia (Lắt)
Bê tông Mac 150 304 316 116
Bê tông Mac 180 252 266 112
Bê tông Mac 200 576 608 264
Bê tông Mac 200R7 864 912 432 24
Bê tông Mac 250 936 988 468
Bê tông Mac 250R7 972 1.026 527 311
Bê tông Mac 300 252 273 137
Bê tông Mac 350 216 234 135
Tổng 4.372 4.623 2.190 335
Trên cơ sở ựịnh mức lượng vật liệu tiêu hao và ựịnh mức giá vật liệu, phòng Tài chắnh - Kế toán lập dự toán chi phắ vật liệu trực tiếp cho toàn bộ sản phẩm sản xuất quý 4/2012 như sau:
Bảng 2.5. Dự toán chi phắ NVL trực tiếp quý 4/2015
đơn vị tắnh: ựồng
STT Tên NVL đVT Tiêu hao đơn giá Thành tiền
1 Cát M3 4.372 165.000 721.380.000
2 đá M3 4.623 275.000 1.271.325.000
3 Xi măng Kg 2.190 1.320.000 2.890.800.000
4 Phụ gia Lắt 5.505 76.000 418.380.000
Cộng 5.301.885.000
(Nguồn: Phòng Tài chắnh - Kế toán 2015, Công ty TNHH đại đồng) - Dự toán nhân công trực tiếp: Công ty TNHH đại đồng trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm lương cơ bản và lương theo sản lượng sản xuất. Dự toán chi phắ nhân công trực tiếp là dự toán về tiền lương cơ bản, lương theo sản phẩm và các khoản trắch theo lương (BHXH, BHYT, BHTN).
Dự toán lương cơ bản (lương cứng): Tắnh theo hệ số lương cơ bản và lương tối thiểu nhà nước quy ựịnh. Công thức tắnh:
Lương cơ bản = Tổng hệ số lương x mức lương tối thiểu x 3 tháng Dự toán lương cơ bản của CNTT SX quý 4/2015 = 120,55 x 1.050.000 x 3 tháng = 379.732.500 ự
Lương theo sản phẩm: Công ty TNHH đại đồng tắnh lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất với giá là 15.000 ự/1 m3 bê tông.
Dự toán lương sản phẩm của CNTT SX quý 4/2015 = 6.350 x 15.000 = 95.250.000 ự (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dự toán BHXH, BHYT, BHTN: Tắnh 22% tiền lương cơ bản làm dự toán chi phắ BHXH, BHYT, BHTN.
Bảng 2.6. Dự toán chi phắ nhân công trực tiếp quý 4/2015
đơn vị tắnh: ựồng
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Lương cơ bản 379.732.500
2 Tiền lương theo sản phẩm 95.250.000
3 BHXH, BHYT, BHTN 83.541.150
Cộng 558.523.650
(Nguồn: Phòng Tài chắnh- Kế toán 2015, Công ty TNHH đại đồng) -Dự toán chi phắ sản xuất chung ựược lập tại phòng Tài chắnh - kế toán theo phương pháp ước tắnh căn cứ vào chi phắ sản xuất chung thực tế phát sinh kỳ trước, kết hợp so sánh giữa sản lượng sản xuất kỳ trước và sản lượng kỳ kế hoạch. Chi phắ chung phát sinh tại ựơn vị ựược lập theo từng loại khoản mục chi phắ phát sinh gồm:
+ Chi phắ nhân công quản lý phân xưởng: ựược tắnh theo hệ số lương cơ bản và mức lương tối thiểu do Nhà nước quy ựịnh, nên khoản chi phắ này ắt thay ựổi qua các năm, nếu có sự thay ựổi là do hệ số lương của nhân viên qua thời gian ựược tăng lên.
Các chi phắ NVL, công cụ dụng cụ bảo trì máy móc và chi phắ mua ngoài ựược kế toán ước tắnh theo số liệu của năm 2014, kết hợp với dự kiến tăng, giảm của năm kế hoạch, một số chi phắ như chi phắ ựiện thoại, chi văn phòng phẩm,Ầ ựược áp dụng theo mức khoán hàng tháng.
++ Chi phắ vật liệu bao gồm: Dầu diesel, nhớt, bạt xanhẦ Chi phắ CCDC bao gồm: Găng tay vải, khẩu trang, ủng, áo mưa, mũ bảo hộ,....
++ Chi phắ dịch vụ mua ngoài bao gồm: Tiền ựiện, tiền thuê mặt bằng, phắ dịch vụ bảo vệ, chi phắ sữa chữa thiết bị, phương tiện vận tải, tiền nướcẦ
++ Tài sản cố ựịnh của công ty bao gồm máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà xưởng, văn phòngẦ Phương pháp khấu hao hiện ựang áp dụng
tại công ty là phương pháp ựường thẳng.
Chi phắ sản xuất chung sau khi ựược tập hợp sẽ phân bổ cho các sản phẩm theo chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp.
Bảng 2.7. Dự toán chi phắ sản xuất chung quý 4/2015
đơn vị tắnh: ựồng
STT Khoản mục Số tiền
1 Lương nhân viên phân xưởng 77,866,500
Lương cơ bản 63,825,000
BHXH, BHYT, BHTN 14,041,500
2 Chi phắ vật liệu 85,000,000
3 Chi phắ CCDC 15,000,000
4 Chi phắ khấu hao TSCđ 154,500,000
5 Chi phắ dịch vụ mua ngoài 205,000,000
Tổng 537,366,500
(Nguồn: Phòng Tài chắnh - Kế toán 2015, Công ty TNHH đại đồng) - Dự toán chi phắ bán hàng ựược lập tại phòng Tài chắnh - kế toán căn cứ vào số liệu quá khứ, dự toán sản xuất trong kỳ và kinh nghiệm của nhà quản lý, kết hợp xem xét biến ựộng của từng yếu tố chi phắ nếu có.
Chi phắ nhân viên bán hàng: Công ty TNHH đại đồng tắnh lương cho nhân viên bán hàng bao gồm lương cơ bản và lương theo sản phẩm.
+ Dự toán lương cơ bản: Tắnh theo hệ số lương cơ bản và mức lương tối thiểu nhà nước quy ựịnh. Công thức tắnh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lương cơ bản = Tổng hệ số lương x mức lương tối thiểu x 3 tháng Dự toán lương cơ bản nhân viên QLDN quý 4/2015
= 11.7 x 1,150,000 x 3 tháng = 40,365,000 ự + Lương theo sản phẩm: được tắnh với ựơn giá 15,000 ự/m3.
Một số khoản chi phắ ựược khoán hằng tháng như chi ựiện thoại, phắ rác thải, văn phòng phẩm,Ầ Các khoản chi phắ khác kế toán sẽ xem xét mức biến ựộng trong năm kế hoạch ựể cộng phần trăm tăng thêm (từ 3% - 5%) tùy vào từng khoản mục chi phắ.
Bảng 2.8. Dự toán chi phắ bán hàng quý 4/2015
đơn vị tắnh: ựồng
STT Khoản mục Số tiền
Lương nhân viên bán hàng 118,686,295
Lương cơ bản 40,365,000
Lương theo sản phẩm 95,250,000
1
BHXH, BHYT, BHTN 8,880,300
2 Chi phắ dụng cụ ựồ dùng 11,000,000
3 Chi phắ khấu hao TSCđ 30,500,000
4 Chi phắ dịch vụ mua ngoài 64,000,000
5 Chi phắ bằng tiền khác 120,000,000
Tổng 488,681,595
(Nguồn: Phòng Tài chắnh- Kế toán 2015, Công ty TNHH đại đồng) - Dự toán chi phắ quản lý doanh nghiệp: Dự toán chi phắ quản lý doanh nghiệp bao gồm dự toán chi phắ nhân viên quản lý, chi phắ vật liệu quản lý, chi phắ ựồ dùng văn phòng, chi phắ khấu hao TSCđ, thuế phắ và lệ phắ, chi phắ dịch vụ mua ngoài, chi phắ bằng tiền khác. Trong ựó chi phắ nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng lớn nhất.
Bảng 2.9. Dự toán chi phắ quản lý doanh nghiệp quý 4/2015
đơn vị tắnh: ựồng
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Lương nhân viên quản lý 201,825,000
2 BHXH, BHYT, BHTN 44,401,500
3 Chi phắ ựồ dùng văn phòng 9,500,000
4 Chi phắ khấu hao TSCđ 55,000,000
5 Chi phắ dịch vụ mua ngoài 190,000,000 6 Chi phắ bằng tiền khác 170,000,000
7 Thuế, phắ lệ phắ 12,000,000
Tổng 682,726,500
(Nguồn: Phòng Tài chắnh- Kế toán 2015, Công ty TNHH đại đồng)
b. đối với hoạt ựộng thi công
Hiện nay, Công ty sử dụng ựịnh mức tiêu hao vật liệu, nhân công, ca máy với từng khối lượng công việc ựược xác ựịnh trên cơ sở ựịnh mức theo quyết ựịnh số 24/2005/Qđ-BXD ngày 29/07/2005 của Bộ Xây dựng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đơn giá vật liệu căn cứ vào Báo giá vật tư do ựơn vị cung ứng vật tư cung cấp.
đơn giá nhân công ựược xây dựng trên cơ sở bảng lương nhân công xây dựng cơ bản kèm theo Nghị ựịnh 205/2004/Nđ-CP ngày 14/12/2004 do Chắnh Phủ ban hành có dựa vào khảo sát thị trường.
đơn giá ca máy căn cứ vào Bảng giá ca máy và thiết bị thi công theo Quyết ựịnh số 21/2015/Qđ-UBND ngày 27/7/2015 của UBND tỉnh đăk Lăk.
Chi phắ trực tiếp khác, chi phắ chung, thu nhập chịu thuế tắnh trước ựược xác ựịnh theo tỷ lệ phần trăm theo quy ựịnh (Phụ lục 1,2,3).