6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3. Công tác tổ chức thu thuế
Chi cục thuế quận Sơn Trà đƣợc thành lập theo Quyết định số 127/TC- QĐ-TCCB ngày 04/02/1997 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc thành lập các Chi cục thuế thuộc Cục thuế thành phố Đà Nẵng, là đơn vị chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế TP Đà Nẵng và chỉ đạo song trùng của Uỷ ban nhân dân quận Sơn Trà; có trụ sở tại số 12 Triệu Việt Vƣơng, phƣờng An Hải Tây, quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng. Nhiệm vụ của Chi cục thuế quận Sơn Trà là tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí lệ phí, các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nƣớc theo phân cấp của Cục thuế thành phố Đà Nẵng.
a. Tổ chức bộ máy quản lý thuế
- Về cơ cấu tổ chức bộ máy
Chi cục Thuế đƣợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng bao gồm: Ban lãnh đạo và 10 Đội chức năng, thể hiện ở hình 2.2.
Hình 2.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế quận Sơn Trà
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Sơn Trà)
Chi cục làm việc theo chế độ thủ trƣởng, Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng và Chủ tịch UBND quận về toàn bộ lĩnh vực công tác đƣợc giao. Các phó Chi cục trƣởng điều hành và chỉ đạo các đội thuộc lĩnh vực đƣợc Chi cục trƣởng phân công, tổ chức thực hiện và chịu trách nhiệm cá nhân trƣớc Chi cục trƣởng về lĩnh vực công tác đƣợc phân công.
Mỗi đội chức năng đƣợc phân công đảm nhận một nhiệm vụ riêng , đồng thời phối hợp, hỗ trợ nhau trong công tác quản lý thuế và mọi mặt hoạt động tại Chi cục. PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG CHI CỤC TRƢỞNG PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG Đội kê khai, kế toán thuế và tin học Các Đội thuế liên phƣờng Đội kiểm tra thuế kiêm kiểm tra nội bộ Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ Đội tuyên truyền hỗ trợ, nghiệp vụ dự toán Đội trƣớc bạ và thu khác Đội quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Đội tuyên truyền hỗ trợ, nghiệp vụ dự toán: thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ NNT trong phạm vi Chi cục thuế quản lý, hƣớng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao của Chi cục thuế.
Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học: thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý, quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học văn phòng; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
Đội kiểm tra thuế kiêm kiểm tra nội bộ: thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế, thực hiện công tác kiểm tra nội bộ.
Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ: thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ, công tác quản lý nhân sự, tài chính, quản trị, quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục.
Đội trước bạ và thu khác: Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý.
Các Đội thuế liên phường: Chi cục thuế quận Sơn Trà hiện tại có 4 Đội thuế liên phƣờng: Đội thuế liên phƣờng An Hải Đông- Phƣớc Mỹ; Đội thuế liên phƣờng Mân Thái- Thọ Quang; Đội thuế liên phƣờng An Hải Tây – An Hải Bắc - Nại Hiên Đông). Các đội thuế liên phƣờng chịu trách nhiệm quản lý
thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên...)
- Về nguồn nhân lực trực tiếp quản lý thuế GTGT
Nguồn nhân lực trực tiếp quản lý thuế GTGT đƣợc bố trí theo cơ cấu tổ chức hành chính, chức năng nhiệm vụ nhƣ ở bảng 2.6.
Bảng 2.6. Tình hình sử dụng các bộ, công chức Chi cục thuế quận Sơn Trà giai đoạn 2013-2017
TT Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017 2017/2013 +/- % Tổng số 51 50 56 55 54 3 105,88 I Phân theo hình thức tuyển dụng 1 Biên chế 48 47 53 52 51 3 106,25 2 Hợp đồng 3 3 3 3 3 0 100
II Phân theo đội chức
năng 1 Lãnh đạo 3 3 3 3 3 0 100 2 Đội KT-KTNB 9 9 11 12 14 5 155,56 3 Đội KK-KTT&TH 7 7 9 9 8 1 114,29 4 Đội TT-NV-DT 3 3 4 4 4 1 133,33 5 Đội QLN-CCNT 3 3 3 3 3 0 100 6 Đội HC-NS-TV-ÂC 10 10 10 10 9 -1 90 7 Đội trƣớc bạ và thu khác 5 4 5 4 4 -1 80
8 Đội thuế liên phƣờng 11 11 11 10 9 -2 81,82
III Phân theo trình độ
1 Sau đại học 1 1 2 2 2 1 200
2 Đại học 37 37 43 44 45 8 121,62
3 Cao đẳng - trung cấp 10 9 8 6 4 -6 40
4 Khác 3 3 3 3 3 0 100
(Nguồn: Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ Chi cục Thuế quận Sơn Trà năm 2013-2017)
- Về số lượng
Biên chế Chi cục Thuế quận Sơn Trà tính đến tháng 12/2017 là 54 ngƣời (trong đó có 51 biên chế và 03 hợp đồng), cơ cấu tổ chức gồm ban lãnh đạo và 10 Đội thuế trực thuộc Chi cục Thuế quận Sơn Trà.
Giai đoạn 2013-2017, số lƣợng cán bộ công chức tại Chi cục thuế tăng dần qua các năm chủ yếu thông qua công tác thi tuyển do Tổng cục Thuế tổ chức hai năm một lần, đảm bảo chất lƣợng cán bộ đầu vào, sự công khai, minh bạch trong công tác tuyển dụng.
Tuy nhiên, số lƣợng biên chế hiện nay tại Chi cục thuế vẫn còn thiếu 03 ngƣời so với định mức biên chế đƣợc duyệt. Nguyên nhân là do một số công chức đến tuổi nghỉ hƣu nhƣng chƣa đƣợc bổ sung kịp thời. Mặt khác, điều này cũng phù hợp với chủ trƣơng tinh giảm biên chế cán bộ, công chức mà Nhà nƣớc đang thực hiện.
- Phân theo nhiệm vụ công tác
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Sơn Trà là mô hình quản lý thuế theo chức năng. Trong đó, tập trung nhiều nhân lực cho các bộ phận quản lý thuế theo chức năng (nhƣ: Đội KK-KTT&TH, Đội KT-KTNB) và từng bƣớc giảm dần số công chức trực tiếp làm nhiệm vụ tại các Đội thuế liên phƣờng. Giai đoạn 2013-2017, tỷ lệ công chức làm việc ở các đội thuế liên phƣờng trên tổng số công chức giảm từ 21,57% xuống còn 16,67%. Trong khi ở các đội chức năng khác nhƣ Đội KK-KTT&TH, Đội KT-KTNB, tỷ lệ công chức tăng từ 13,73% lên 14,81% và 17,65% lên 25,93% . Tuy nhiên, số lƣợng công chức ở các đội thuế liên phƣờng vẫn còn cao, chiếm tỷ lệ gần 20% tổng số công chức.
- Phân theo trình độ
Qua bảng 2.4 ta thấy, số lƣợng cán bộ công chức có trình độ đại học và trên đại học của Chi cục Thuế quận Sơn Trà luôn chiếm tỷ lệ trên 70%. Giai
đoạn 2013-2017, công chức có trình độ đại học và trên đại học có xu hƣớng hƣớng tăng (từ 74,51% lên đến 87,04%), trong khi công chức có trình độ cao đẳng-trung cấp có xu hƣớng giảm (từ 19,61% xuống còn 7,41%). Năm 2017, Chi cục Thuế Sơn Trà có 47 công chức có trình độ đại học và trên đại học, chiếm 87% tổng số công chức. Có đƣợc kết quả trên là nhờ Ban lãnh đạo Chi cục thuế thƣờng xuyên quan tâm đến công tác đào tạo cán bộ, công chức, tạo điều kiện cho công chức tham gia học tập nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thuế.
Hàng năm cán bộ, công chức đƣợc tham gia các khóa bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn doTổng cục tổ chức tại Trƣờng Nghiệp vụ Thuế- Phân hiệu Thừa Thiên Huế và Cục thuế Đà Nẵng trực tiếp tổ chức. Ngoài ra, Cục thuế cũng định kỳ tổ chức các lớp tập huấn, kiểm tra kiến thức để nâng cao trình độ và cập nhật kịp thời những thay đổi trong chính sách thuế. Cụ thể, năm 2017, Chi cục thuế đã cử 12 công chức tham gia các lớp bồi dƣỡng ngạch công chức chuyên ngành (trong đó: 01 công chức ngạch Kiểm tra viên chính, 07 công chức ngạch kiểm tra viên và 04 công chức ngạch kiểm tra viên trung cấp), 02 công chức tham dự lớp bồi Bồi dƣỡng lãnh đạo, quản lý cấp đội, 01 công chức tham gia Lớp bồi dƣỡng kỹ năng cơ bản về Kê khai và kế toán thuế, 01 công chức tham gia Lớp bồi dƣỡng kỹ năng cơ bản về Tuyên truyền- hỗ trợ NNT, 01 công chức tham gia lớp đào tạo nghiệp vụ báo chí và 15 công chức tham gia Lớp bồi dƣỡng, kiểm tra kiến thức công chức năm 2017 do Cục thuế Thành phố Đà Nẵng tổ chức.
Nguồn nhân lực tập trung cho công tác quản lý thuế GTGT ngày càng đƣợc chú trọng, tuy nhiên việc đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ quản lý thuế tập trung vào 4 chức năng cơ bản chƣa thƣờng xuyên nên cán bộ thực hiện công tác quản lý thuế GTGT chƣa đều tay, còn hạn chế về chuyên môn, nghiệp vụ.
Cơ sở vật chất của Chi cục tiện nghi với các phòng làm việc đƣợc bố trí rộng rãi, đầy đủ trang thiết bị nhƣ hệ thống máy chủ và các máy tính đƣợc cài đặt các chƣơng trình, ứng dụng phù hợp với chức năng mỗi Đội; các phòng đều đƣợc trang bị máy in, máy photo, bàn, ghế, văn phòng phẩm phục vụ cho công việc.
Về hệ thống thông tin quản lý thuế: Chi cục đã đƣa vào sử dụng các chƣơng trình mới nhất của Ngành thuế nhƣ ứng dụng Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS-Tax Managment System) năm 2015, là hệ thống quản lý thuế tích hợp cho phép quản lý và lƣu trữ tập trung thông tin quản lý tất cả các sắc thuế trên phạm vi toàn quốc để đáp ứng các nghiệp vụ quản lý thuế tập trung. Ứng dụng TMS đƣợc triển khai sẽ thay thế toàn bộ 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đang triển khai tại Cục Thuế và Chi cục thuế, đáp ứng đƣợc toàn bộ các khâu xử lý dữ liệu cho các quy trình nghiệp vụ nhƣ: Đăng ký thuế, Quản lý hồ sơ, Quản lý và Xử lý kê khai/quyết toán thuế, Kế toán thuế nội địa, Quản lý nợ, Sổ sách, Báo cáo phân tích, đánh giá. Bên cạnh đó còn đƣợc trang bị các chƣơng trình nhận tờ khai, thanh tra kiểm tra, báo cáo tài chính, phân tích rủi ro phục vụ cho công tác quản lý thuế.
b. Đăng ký, kê khai, nộp thuế
- Đăng ký thuế
Trong những năm vừa qua, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho DN trong việc đăng ký thuế, Bộ Kế hoạch - đầu tƣ đã chủ trì tổ chức xây dựng ứng dụng đăng ký doanh nghiệp qua mạng điện tử. Đây là phƣơng thức mới tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp khi thực hiện thủ tục hành chính liên quan đến đăng ký doanh nghiệp. Qua hệ thống này, ngƣời thành lập doanh nghiệp có thể chuẩn bị hồ sơ, nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp tới cơ quan đăng ký kinh doanh mà không cần phải trực tiếp đến cơ quan đăng ký kinh doanh. Đồng thời, thông qua mạng điện tử, cơ quan đăng ký kinh doanh
sẽ tiếp nhận, xem xét xử lý hồ sơ đăng ký doanh nghiệp và thông báo kết quả giải quyết thủ tục đăng ký doanh nghiệp. Việc tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp thực hiện theo quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp giữa CQT và cơ quan đăng ký kinh doanh hiện hành. Bộ phận kê khai- kế toán thuế kiểm tra, đối chiếu các thông tin nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh theo đúng quy định.
Bộ phận Kê khai- Kế toán thuế có trách nhiệm cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp thời, trung thực các thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế của NNT vào hệ thống ứng dụng đăng ký thuế của ngành và thực hiện điều chỉnh theo quy định các thông tin trên hệ thống đăng ký thuế. CQT thực hiện công khai thông tin đăng ký thuế của NNT trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trong các trƣờng hợp nhƣ: NNT ngừng hoạt động, đã hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST; NNT ngừng hoạt động, chƣa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực; NNT không họat động tại địa chỉ đã đăng ký; NNT đƣợc khôi phục MST. Điều này góp phần tạo sự minh bạch, rõ ràng trong việc thực hiện đăng ký thuế, tạo thuận lợi cho DN phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế- xã hội.
Bảng 2.7. Tình hình đăng ký thuế của các doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017
Đơn vị: Doanh nghiệp
STT Loại hình DN 2013 2014 2015 2016 2017
1 Dịch vụ lƣu trú 147 185 235 279 331
2 Dịch vụ ăn uống 73 77 87 123 101
3 Dịch vụ vận tải 105 125 112 126 175
4 Dịch vụ lữ hành 36 42 49 61 88
5 Dịch vụ vui chơi giải trí khác 38 23 40 40 26
Tổng số DN du lịch 399 452 523 629 721
Mức độ biến động (lần) 1,29 1,13 1,16 1,20 1.15
(Nguồn: Các báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế quận Sơn Trà từ 2013 đến 2017)
Qua bảng 2.7 cho thấy, cùng với đà phát triển của ngành du lịch thành phố Đà Nẵng nói chung và quận Sơn Trà nói riêng, số lƣợng DN kinh doanh du lịch đăng hoạt động kinh doanh trên địa bàn quận Sơn Trà quận Sơn Trà tăng dần qua các năm từ 2013-2017. Năm 2013, số lƣợng DN du lịch hoạt động trên địa bàn là 399 đơn vị, đến năm 2017, con số này đã tăng lên 721 doanh nghiệp. Hệ thống nhà hàng, khách sạn và chuỗi các dịch vụ du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà đƣợc hình thành và phát triển mạnh mẽ nhằm đáp ứng nhu cầu của lƣợng khách du lịch đến với Sơn Trà trong những năm gần đây.
Chi cục thuế cũng thƣờng xuyên phối hợp với Sở KH và ĐT tăng cƣờng kiểm tra để quản lý các cơ sở tạm nghỉ kinh doanh, ngừng kinh doanh, giải thể, di chuyển địa bàn; chủ động phát hiện kịp thời những cơ sở kinh doanh không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký để kịp thời đóng MST. Tình hình đóng mã số thuế đối với DN du lịch đƣợc thể hiện ở bảng 2.8.
Bảng 2.8. Tình hình đóng MST đối với các doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Năm Số DN du lịch Chi cục thuế quản lý (doanh nghiệp) Số DN giải thể (doanh nghiệp) Số DN bỏ kinh doanh (doanh nghiệp) Tổng số DN đóng MST (doanh nghiệp) Tỷ lệ DN đóng MST trên số DN du lịch đang quản lý (%) 2013 399 11 19 30 7,52 2014 452 11 22 33 7,30 2015 523 19 33 52 9,94 2016 629 26 35 61 9,70 2017 721 32 40 72 9,99
(Nguồn: Các báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế quận Sơn Trà từ 2013 đến 2017
Qua bảng 2.8 ta thấy, tỷ lệ DN đóng MST trên tổng số DN du lịch đang quản lý tăng từ 7,52% năm 2013 lên 9,99% năm 2017. Nguyên nhân là do nhiều doanh nghiệp sau khi nợ thuế hoặc bị truy thu với số tiền lớn thì bỏ khỏi trụ sở kinh doanh đã đăng ký doanh, không làm thủ tục giải thể, đóng mã số thuế, một số DN khác thành lập ra nhƣng không nắm rõ các nghĩa vụ về thuế, dẫn đến tình trạng nhiều kỳ không kê khai, nộp thuế, khi bị xử phạt theo