6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
- Về chính sách thuế GTGT
Chính sách thuế nói chung và chính sách thuế GTGT hiện nay còn nhiều bất cập, chƣa đồng bộ, còn chồng chéo, chƣa chặt chẽ và có nhiều kẽ hở, cơ chế quản lý thuế chƣa đƣợc quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Mặt khác, chính sách thuế còn một số nội dung chƣa đƣợc đồng nhất với các chính sách quy định theo ngành, lĩnh vực. Các văn bản quy phạm pháp luật về thuế đƣợc ban hành nhiều, còn phức tạp và khó hiểu.
Chính sách thuế GTGT đang thƣờng xuyên đƣợc bổ sung, thay đổi nhằm hƣớng đến một chính sách thuế hợp lý mang lại lợi ích cho DN và cả NSNN. Tuy nhiên, bản thân những thay đổi nhanh chóng về chính sách thuế cũng khiến không ít doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc cập nhật thông tin để tuân thủ. Điều đó khiến cho nhiều doanh nghiệp nắm bắt không kịp các thay đổi về thủ tục, chính sách thuế nói riêng và thay đổi pháp luật liên quan đến sản xuất kinh doanh nói chung.
Việc ban hành các quy trình theo Luật quản lý thuế còn chậm, chƣa sát với thực tế gây khó khăn khi Chi cục thực hiện.
Việc xử lý các vi phạm theo pháp luật chƣa nghiêm, chƣa đủ sức răn đe, chƣa thể nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế cho DN, chƣa có chế tài xử phạt nghiêm khắc cho các trƣờng hợp cố tình không cung cấp tài liệu hoặc
kéo dài thời gian cung cấp tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra.
- Về công tác phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nƣớc trong công tác quản lý thuế
Hệ thống quy trình quản lý thuế cũng nhƣ công tác phối hợp giữa các cơ quan chức năng, ban ngành chƣa đồng bộ dẫn đến tồn tại nhiều lỗ hỏng trong công tác quản lý thuế. Hiện tại chƣa có quy định nào quy định rõ trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phƣơng, các cơ quan chức năng, các đơn vị có liên quan đến công tác thu, nộp thuế.
Công tác phối hợp của Cơ quan Thuế với một số các cơ quan chức năng có liên quan nhƣ: công an, sở kế hoạch đầu tƣ, ngân hàng… chƣa chặt chẽ, các ngành chƣa chủ động cung cấp cho cơ quan thuế thông tin liên quan về quản lý thuế và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời số thuế GTGT vào NSNN. Hệ thống truyền và kết nối dữ liệu về thông tin NNT giữa Sở Kế hoạch và Đầu tƣ với Chi cục thuế không đƣợc cập nhập kịp thời, thƣờng xuyên xảy ra lỗi gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Bên cạnh đó, công tác phối hợp giữa các bộ phận chức năng trong Chi cục thuế chƣa chặt chẽ. Mỗi bộ phận đảm nhận chức năng quản lý thuế riêng và ít có sự liên kết trao đổi thông tin với các bộ phận khác dẫn đến việc cập nhật thông tin doanh nghiệp chƣa kịp thời và tạo ra nhiều lỗ hổng trong công tác quản lý thuế.
- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tƣợng nộp thuế
Các DN du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà chủ yếu là DN nhỏ, chƣa thật sự hiểu biết về luật thuế GTGT, các văn bản pháp luật liên quan đến thuế GTGT, đồng thời chƣa nhận thức đầy đủ trách nhiệm và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành các quy định của luật thuế GTGT, luật Quản lý thuế, do vậy chƣa thực sự tự giác kê khai và nộp thuế đầy đủ, kịp thời. Việc chấp hành các quy định về kê khai thuế GTGT, nhiều trƣờng hợp còn chậm trễ, không
đúng thời gian quy định.
Doanh nghiệp mới thành lập nhiều, việc nghiên cứu, cập nhật chế độ, chính sách pháp luật thuế chƣa đƣợc thƣờng xuyên, phần nữa do đội ngũ cán bộ kế toán của doanh nghiệp thƣờng xuyên bị thay đổi, có doanh nghiệp không có kế toán hoặc có kế toán nhƣng chỉ là hợp đồng theo thời vụ. Trình độ cán bộ kế toán còn thấp mặc dù đã qua đào tạo nhƣng chƣa qua thực tế, chƣa đi sâu nghiên cứu chính sách pháp luật thuế.
Mặt khác, một bộ phận doanh nghiệp cố ý lợi dụng các khe hở của pháp luật hiện hành đã tìm mọi thủ đoạn, dƣới mọi hình thức để gian lận thuế, trốn thuế. Chủ trƣơng “bán hàng phải cấp hóa đơn, mua hàng phải nhận hóa đơn” không đƣợc ngƣời bán và ngƣời mua hàng thực hiện nghiêm túc; các chủ nhà hàng, khách sạn luôn tìm cách tránh né, chƣa tự nguyện nộp thuế.
Một số công ty kinh doanh du lịch có hành vi cho tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài sử dụng tƣ cách pháp nhân, tên, giấy phép kinh doanh lữ hành quốc tế để hoạt động kinh doanh lữ hành trái phép; sử dụng ngƣời nƣớc ngoài núp bóng dƣới danh nghĩa trƣởng đoàn để đón, hƣớng dẫn khách tham quan, không có thẻ hƣớng dẫn viên lữ hành quốc tế, không có giấy phép lao động theo pháp luật Việt Nam… Các trƣờng hợp này phát sinh thu nhập tại Việt Nam nhƣng không kê khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định. Mặt khác, còn có hiện tƣợng ngƣời nƣớc ngoài núp bóng thuê các tổ chức, cá nhân Việt Nam đứng tên để kinh doanh trái phép dịch vụ, nhà hàng, khách sạn… Đặc biệt, trong quá trình tiến hành kiểm tra thuế, kế toán đơn vị đặc biệt là kế toán làm thuê cho nhiều DN chƣa hợp tác cung cấp và giải trình số liệu với đoàn kiểm tra, cá biệt có trƣờng hợp có hành vi đối phó với đoàn kiểm tra dẫn đến, có cuộc thanh tra, kiểm tra còn kéo dài, xử lý chƣa dứt điểm…
Số lƣợng NNT tăng nhanh và thƣờng xuyên biến động, nhiều doanh nghiệp tạm ngừng, chấm dứt kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế gây
khó khăn cho Chi cục trong công tác quản lý thu thuế. - Một số nguyên nhân khác
+ Về ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế chƣa đƣợc ổn
định và thay đổi liên tục dẫn đến công việc quản lý chƣa hiệu quả. Bên cạnh đó, việc nâng cấp, bổ sung và triển khai hạ tầng công nghệ thông tin hiện nay của ngành Thuế còn chậm, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu và tốc độ triển khai, mở rộng của các ứng dụng CNTT và cơ sở dữ liệu ngày càng tăng.
Phần lớn công tác quản lý thuế ở Chi cục vẫn theo phƣơng pháp thủ công, năng suất và hiệu quả quản lý thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
Hệ thống thông tin, cơ cở dữ liệu về NNT không đầy đủ, tính chính xác chƣa cao, khó khai thác và chất lƣợng thông tin còn nhiều bất cập. Việc truyền và kết nối dữ liệu giữa các phần mềm ứng dụng hỗ trợ với nhau để khai thác, sử dụng thông tin trong công tác quản lý thuế còn hạn chế. Việc khai thác thông tin từ cơ sở dữ liệu còn nhiều vƣớng mắc do sự phân quyền quản lý, không khai thác đƣợc thông tin, dữ liệu kê khai thuế của các DN thuộc các cơ quan thuế khác quản lý.
Số lƣợng và trình độ các bộ chuyên trách về CNTT còn hạn chế, chƣa đáp ứng yêu cầu triển khai công tác ứng dụng CNTT tại các cơ quan. Do đó, việc triển khai các ứng dụng quản lý thuế mới theo hƣớng tập trung và theo tiêu chuẩn quốc tế bƣớc đầu gặp nhiều khó khăn. Bên cạnh đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, năng lực quản lý và khả năng ứng dụng công nghệ thông tin của một bộ phận cán bộ, công chức thuế còn hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu thuế.
+ Thói quen của ngƣời tiêu dùng không lấy hóa đơn khi mua hàng và thói quen thanh toán bằng tiền mặt còn phổ biến nên việc tổ chức quản lý thuế vẫn tồn tại nhiều kẽ hở. Hành vi gian lận thuế thông qua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp vẫn diễn ra với thủ đoạn ngày càng tinh vi, phức tạp, gây thất thu ngân sách nhà nƣớc và bất bình trong xã hội. Trong đó, việc bán hàng không xuất hóa đơn là một hành vi gian lận thuế khá phổ biến, mục đích là giảm số thuế phải nộp của mình và tăng số thuế đƣợc khấu trừ cho ngƣời mua, xuất hóa đơn khống (hóa đơn không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo) nhằm hợp thức hóa đầu vào để bên mua khai khấu trừ và hoàn thuế...
Đây là vấn đề nhức nhối không chỉ riêng đối với lĩnh vực kinh doanh du lịch (đặc biệt là dịch vụ ăn uống, khách sạn) mà hầu hết các lĩnh vực kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đến tay ngƣời tiêu dùng đều tồn tại tình trạng này. Do cơ quan Thuế chỉ quản lý qua sổ sách, kế toán nên nếu ngƣời kinh doanh không xuất hóa đơn thì cơ quan Thuế khó có thể quản lí để ấn định thuế. Trong khi đó, đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra chỉ cần nghe nói lấy hóa đơn sẽ phải trả thêm 10% đã tác động đến tâm lý ngƣời tiêu dùng.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Trong chƣơng 2, luận văn đã tập trung đi sâu phân tích, đánh giá thực
trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng trong giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2016. Trên cơ sở đó, luận văn đã chỉ ra những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế để làm cơ sở cho việc đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà trong thời gian tới.
Nhìn chung, công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà trong thời gian qua đã đạt đƣợc những kết quả nhất định, góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách địa phƣơng và nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định nhƣ: Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế chƣa đáp ứng kịp thời nhu cầu ngày càng tăng của NNT trong điều kiện các chính sách thuế thay đổi liên tục; công tác lập dự toán chƣa chính xác, không khai tốt đƣợc nguồn thu; công tác theo dõi, đôn đốc NNT kê khai thuế theo quy định chƣa thƣờng xuyên liên tục, công tác kiểm tra tại trụ sở NNT mới chỉ đạt kế hoạch đề ra về mặt số lƣợng, chƣa đáp ứng về mặt chất lƣợng,…
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1. CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1. Các dự báo
Bộ Tài chính vừa hoàn thiện dự thảo Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế gửi Bộ Tƣ pháp thẩm định trƣớc khi trình Chính phủ.
Đối với thuế GTGT, theo Bộ Tài chính, để phù hợp với thông lệ quốc tế, sẽ đề nghị nâng thuế suất 10% đối với thuế GTGT nhƣ hiện hành lên mức 12%. Phƣơng án 1 là tăng từ 10% lên 12% (từ 1-1-2019) và phƣơng án 2 là tăng theo lộ trình, áp thuế 12% từ 1-1-2019 và 14% từ 1-1-2021. Trƣớc mắt, bộ đề nghị Chính phủ và Quốc hội thông qua mức thuế 12% từ đầu năm 2019. Bộ đề xuất bổ sung quy định doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ hết sau 12 tháng hoặc 4 quý thì đƣợc hoàn thuế GTGT. Quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần từ mức dƣới 20 triệu đồng xuống mức dƣới 10 triệu đồng. Những nội dung sửa đổi nhằm bảo đảm tỷ trọng hợp lý giữa thuế gián thu và thuế trực thu, trong đó, giảm nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng không chịu thuế GTGT và nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT 5% theo chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế.
3.1.2. Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế trong thời gian tới
Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế trong thời gian tới nhằm mục tiêu tổng quát:
“Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao”
Nội dung về cải cách quản lý thuế bao gồm:
- Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phƣơng pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hƣớng chuẩn mực quốc tế.
- Nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị.
- Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế.
- Nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế.
- Ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, phấn đấu đƣa Việt Nam thuộc nhóm các nƣớc hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
3.1.3. Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế GTGT của Chi cục Thuế quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng
- Đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thuế GTGT .
- Đạt mục tiêu thu NSNN cao nhất trong điều kiện giảm tới mức thấp
nhất các chi phí cho công tác quản lý thuế.
- Tăng cƣờng đến mức cao nhất sự tuân thủ tự nguyện của đối tƣợng nộp
thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế.
- Hoàn thành các chƣơng trình cải cách hành chính, hiện đại hoá ngành thuế nói chung và hiện đại hóa công tác quản lý thuế GTGT nói riêng theo đúng kế hoạch và lộ trình của ngành và tuân thủ đúng các quy trình quản lý thuế GTGT đã đề ra.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ
3.2.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Tiếp tục triển khai các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ ở tất cả các khâu, các bộ phận dƣới nhiều nội dung và hình thức phong phú, đa dạng theo hƣớng hiện đại phù hợp với sự phát triển để NNT biết, hiểu và đồng thuận thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế.
- Về công tác tuyên truyền
+ Chú trọng nâng cao hiệu quả công tác phối hợp tuyên truyền với các cơ quan thông tin báo chí. Đặc biệt cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền thay đổi nhận thức của ngƣời tiêu dùng trong việc lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ vì phần thuế GTGT là phần thuế ngƣời tiêu dùng phải trả, nếu ngƣời tiêu dùng không trả phần thuế GTGT hoặc không lấy hóa đơn thì sẽ tiếp tay cho DN trốn thuế.
+ Đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, phổ hiến chính sách thuế nhƣ tuyên truyền qua hệ thống loa truyền thanh tại Chi cục thuế, trên bảng chạy điện tử, bảng thông báo tại bộ phận một cửa, qua ấn phẩm, tờ rơi tuyên truyền về chính sách thuế, qua website, email,…, trong đó, chú trọng khai thác triệt để Website của Chi cục thuế để thông tin, chuyển tải các chính sách, pháp luật