6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra
a. Phương pháp thanh tra, kiểm tra
a.1. Phương pháp đối chiếu, so sánh
Phương pháp này được sử dụng nhằm xác minh lại các nguồn tài liệu, số liệu, thông tin cần thiết cho việc thanh tra. Trong trường hợp có sự nghi vấn về các tài liệu, thông tin và các bằng chứng thu thập được chưa bảo đảm đầy đủ, thanh tra viên có thể thực hiện mở rộng điều tra, làm rõ lại các nguồn tài liệu, thông tin của đơn vị được thanh tra để đảm bảo kết luận thanh tra đưa ra đảm bảo độ tin cậy.
Từ những tài liệu thu thập, thanh tra tổ chức đối chiếu, so sánh với các văn bản và quy định hiện hành về việc thực hiện thu chi NSNN, nếu không phù hợp sẽ được nêu rõ trong kết luận và kiến nghị của thanh tra.
a.2. Phương pháp điều tra
Phương pháp này được sử dụng trong trường hợp có nhiều nghi vấn về tài lệu, bằng chứng được cung cấp từ đơn vị được thanh tra. Tùy theo tính chất sự việc và nghi ngờ của thanh tra viên để thu thập thông tin thông qua việc trao đổi với những người có liên quan hoặc đối tượng thanh tra để tìm kiếm thông tin phục vụ cho cuộc thanh tra.
b. Kỹ thuật thanh tra, kiểm tra
b.1. Kỹ thuật phỏng vấn
Kỹ thuật phỏng vấn là thu thập thông tin qua trao đổi bằng văn bản hoặc bằng lời với những người có liên quan, đối tượng thanh tra về những vấn đề cần tìm hiểu liên quan đến cuộc thanh tra. Trong quy trình thanh tra, kiểm tra thu chi NSNN, Thanh tra tỉnh Quảng Nam sử dụng kỹ thuật phỏng vấn chủ yếu vào giai đoạn thực hiện thanh tra, kiểm tra. Kỹ thuật phỏng vấn được sử dụng xen kẻ với các kỹ thuật thanh tra, kiểm tra khác và tùy thuộc vào nội dung thanh tra cụ thể, Thanh tra viên sẽ tự thiết kế các câu hỏi phỏng vấn về nội dung mình cần tìm hiểu liên quan đến cuộc thanh tra để đạt hiệu quả trong việc thu thập bằng chứng.
b.2. Kỹ thuật kiểm tra tài liệu
Kỹ thuật kiểm tra tài liệu bao gồm việc xem xét đối chiếu các tài liệu sổ sách, chứng từ có liên quan. Trong thanh tra kiểm tra thu chi NSNN, Thanh tra tỉnh Quảng Nam thực hiện kỹ thuật kiểm tra tài liệu được thực hiện nhiều nhất và chủ yếu ở giai đoạn thực hiện thanh tra. Có 2 cách kiểm tra tài liệu là:
- Từ chứng từ gốc lên sổ sách kế toán.
Hai kỹ thuật này sẽ được thanh tra viên sử dụng xen kẽ nhau, nhưng thường thì kiểm tra từ sổ sách kế toán ngược về chứng từ gốc là cách mà các thanh tra viên tại Thanh tra tỉnh Quảng Nam sử dụng nhiều hơn. Khi cuộc thanh tra chính thức bắt đầu, sau khi được Trưởng Đoàn phân công nhiệm vụ, từng thành viên tiến hành kiểm tra như sau:
- Kiểm tra việc phân bổ, quyết định giao dự toán thu ngân sách của UBND huyện đến từng đơn vị thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách về các căn cứ pháp lý, cơ sở giao số thu cho từng đơn vị.
- Kiểm tra việc hạch toán theo chương, khoản, hạng, mục theo quy định của mục lục ngân sách nhà nước đối với từng khoản thu phát sinh trên địa bàn huyện theo quy định của chế độ kế toán ngân sách;
- Kiểm tra việc thực hiện việc điều tiết số thu phát sinh trên địa bàn mỗi cấp ngân sách (TW, tỉnh, huyện, xã) được hưởng theo quy định về kiểm tra xác định tính pháp lý về việc ban hành và thực hiện các khoản thu phí lệ phí: quy định về mức thu, thẩm quyền thu, tỷ lệ nộp ngân sách và để lại cho đơn vị theo chế độ.
- Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý thu phí, lệ phí của tổ chức, cơ quan đơn vị, các xã về chế độ biên lai ấn chỉ, mở sổ sách theo dõi phản ánh số thu và thực hiện nộp ngân sách gồm tính số phải nộp trên tổng thu, đã nộp hoặc chưa nộp ngân sách.
- Kiểm tra việc chấp hành chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước và chính quyền địa phương ban hành.
- Kiểm tra, xác định tính đúng, sai của việc thanh, quyết toán các khoản chi. - Kiểm tra cân đối thu, chi ngân sách
b.3. Kỹ thuật phân tích
Kỹ thuật phân tích được áp dụng nhằm xác định nội dung, phạm vi và thời gian kiểm tra, thanh tra. Thủ tục phân tích có vai trò rất quan trọng trong
việc định hướng thanh tra. Việc định hướng đúng các vấn đề cần thanh tra đòi hỏi phải sử dụng thật hiệu quả công cụ phân tích. Trong thanh tra, kiểm tra thu chi NSNN, kỹ thuật phân tích được thanh tra viên sử dụng chủ yếu ở giai đoạn thực hiện thanh tra giúp tiết kiệm thời gian và công sức để thực hiện các kỹ thuật kiểm tra cụ thể. Một số phân tích thường được thực hiện như:
- Phân tích các báo cáo, tài liệu thu thập được để nhận diện vấn đề, sự việc. - Phân tích nguyên nhân thực hiện đạt hoặc không đạt dự toán thu chi ngân sách được giao.
- Phân tích làm rõ nguyên nhân của số chênh lệch cân đối thu, chi.
- Phân tích tính tích cực của dự toán thu, việc chấp hành quy định về chỉ tiêu phấn đấu tăng thu hàng năm, những khó khăn vướng mắc.
- Phân tích số thực hiện thu chi giữa các năm.
b.4. Kỹ thuật lựa chọn phần tử thanh tra, kiểm tra
Quy trình thanh tra, kiểm tra chưa có hướng dẫn cụ thể về kỹ thuật lựa chọn phần tử để thanh tra. Qua thực tế cho thấy cán bộ thanh tra lựa chọn phần tử thanh tra dựa vào kinh nghiệm. Theo kinh nghiệm của cán bộ thanh tra thường sử dụng các phương pháp lựa chọn phần tử đặc biệt để thanh tra đó là những phần tử có số dư, nghiệp vụ có số tiền lớn hoặc chọn ngẫu nhiên theo thời gian.
b.5. Kỹ thuật tính toán
Tại Thanh tra tỉnh Quảng Nam, tính toán là kỹ thuật được thanh tra viên sử dụng xuyên suốt trong quá trình thanh tra, kiểm tra. Kỹ thuật tính toán thường được áp dụng khi thanh tra các tài khoản, nghiệp vụ mang những đặc thù về số học, ví dụ như: thuế, lương hay các nghiệp vụ thanh toán gồm nhiều chứng từ, hoá đơn...
b.6. Kỹ thuật xác nhận thông tin bên thứ ba
Ngoài việc thu thập thông tin về đối tượng thanh tra từ các hồ sơ, chứng từ, báo cáo do đối tượng thanh tra cung cấp. Thanh tra tỉnh Quảng Nam thực hiện thu thập, khai thác thông tin dữ liệu về tài chính ngân sách của đối tượng thanh tra từ nguồn thông tin bên ngoài (bên thứ ba) như:
- Xác nhận số liệu quyết toán của đối tượng thanh tra với Sở (Phòng) Tài chính.
- Xác nhận số thu chi NSNN với Kho bạc Nhà nước.
- Xác nhận những thông tin liên quan đến nội dung cần tìm hiểu với các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan.
2.3. MINH HỌA CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NSNN TẠI XÃ XYZ DO THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM THỰC