6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Khởi Phát là một doanh nghiệp đƣợc thành lập vào năm 2 8 theo giấy phép kinh doanh số 4 668112 với vốn điều lệ là 1 . . . đồng .
Vào thời điểm mới thành lập, lĩnh vực kinh doanh của Công ty chủ yếu là cung cấp các dịch vụ vui chơi, giải trí, thẩm mỹ, thể dục, thể thao nhƣ cho thuê sân b ng đá, tennis, cho thuê sân tập thể dục trong nhà và ngoài trời, tổ chức sự kiện văn h a thể thao, tổ chức đào tạo b ng đá. Ngoài ra, công ty còn nhận thầu thi công các loại công trình: Công trình dân dụng và công nghiệp, giao thông, thủy lợi, khu công nghiệp.
Vào đầu năm 2 15, Công ty TNHH Khởi Phát thành lập Chi Nhánh tại địa chỉ: Lô A1-A2 Khu Đảo Xanh mở rộng, Phƣờng Hòa Cƣờng Bắc, Quận Hải Châu, TP. Đà Nẵng. Chi nhánh đƣợc thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu dịch vụ du lịch ở Đà Nẵng đang trong giai đoạn phát triển. Khác với các chi nhánh thông thƣờng, hoạt động của Chi Nhánh Công ty TNHH Khởi Phát đƣợc quản lý bởi ngƣời nƣớc ngoài, do tổ chức này không c pháp nhân để hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh khách sạn nên nhờ sự hỗ trợ về mặt pháp lý của Công ty TNHH Khởi Phát. Vì vậy về chiến lƣợc cũng nhƣ phƣơng hƣớng hoạt động của Chi Nhánh Công ty TNHH Khởi phát là riêng biệt, độc lập tƣơng đối với Công ty TNHH Khởi Phát. Chính điều này ảnh hƣởng không ít đến cơ cấu tổ chức cũng nhƣ các quan hệ khác về mặt nghiệp vụ kế toán khi tổ chức kế toán quản trị tại đơn vị.
Lĩnh vực kinh doanh của chi nhánh gồm: - Kinh doanh dịch vụ phòng ngủ, nhà hàng - Kinh doanh các dịch vụ vui chơi, giải trí : Spa
- Kinh doanh lữ hành nội địa, kinh doanh vận chuyển khách du lịch Với đặc điểm kinh doanh nhƣ đã nêu trên nên trong luận văn của mình tác giả chỉ đề cập đến việc kinh doanh của Chi Nhánh Công ty TNHH Khởi Phát với tên gọi thƣơng mại là Khách sạn The Blossom .
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý
Chú thích: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ hỗ trợ
ơ đ 2.1. ơ đ bộ má quản lý của Công t
- Ban giám đốc:
+ Giám đốc Công ty: là ngƣời đại diện theo Pháp luật của Công ty, chỉ đạo điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Phó Giám đốc Công ty: là ngƣời giúp việc cho Giám đốc, thực hiện theo dõi một số lĩnh vực theo sự phân công của Giám đốc Công ty.
- Phòng Hành Chính- Nhân sự: thực hiện chức năng tham mƣu cho lãnh đạo Công ty về các lĩnh vực tổ chức nhân sự, sắp xếp bố trí lao động, giải quyết tiền lƣơng và các chế độ quyền lợi khác của ngƣời lao động.
Ph Giám đốc Phòng TC-KT Phòng K.doanh Phòng Hành Chính- Nhân sự Giám đốc
- Phòng Tài chính kế toán: thực hiện công tác quản lý tài chính tài sản vật tƣ hàng h a, hạch toán về tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tiền lƣơng, lập dự toán, kiểm soát việc thực hiện dự toán của các công ty. Từ đ tham mƣu cho lãnh đạo Công ty về các lĩnh vực quản lý kinh tế, thực hiện công tác hạch toán kinh doanh, thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách kế toán do nhà nƣớc qui định...
- Phòng Kinh doanh: tham mƣu cho lãnh đạo Công ty trong lĩnh vực xây dựng kế hoạch kinh doanh, đảm nhận công tác khai thác khách, tham mƣu trong các hoạt động mua sắm trang thiết bị hàng hóa vật tƣ...
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công kế toán
a. Tổ chức bộ má kế toán
ơ đ 2.2. Bộ má kế toán tại Chi Nhánh Công t TNHH Khởi Phát * Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán viên
- Kế toán trƣởng: c chức năng nhiệm vụ gi p Giám đốc chỉ đạo thực hiện công tác kế toán thống kê, đồng thời c nhiệm vụ kiểm soát kinh tế tài chính, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của nhân viên phòng tài chính kế toán. Thƣờng xuyên theo d i hƣớng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán, thực hiện đ ng chính sách chế độ kế toán nhà nƣớc ban hành.
liệu, lập và báo cáo các chỉ tiêu kế toán tài chính theo qui định của nhà nƣớc. Tập trung hƣớng dẫn nghiệp vụ, chế độ hạch toán kế toán đ ng qui định.
- Kế toán Kho: theo d i tình hình biến động tài sản và CCDC, thực hiện việc đăng ký trích khấu hao hàng tháng đồng thời kiêm công tác kế toán chi phí sửa chữa TSCĐ, CCDC, NVL.
- Kế toán doanh thu :kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép phản ánh trên sổ sách kế toán các khoản doanh thu từ hoạt động SXKD và theo d i tình hình công nợ với khách hàng.
- Kế toán thanh toán: thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ, theo d i các khoản tạm ứng, các khoản khấu trừ, công nợ phải thu phải trả khác.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, thực việc thu chi khi c đầy đủ chứng từ kế toán, cập nhật vào sổ quỹ vào cuối ngày.
Hiện nay tại Chi Nhánh Công ty TNHH Khởi Phát chƣa c bộ phận chuyên trách kế toán quản trị, công tác kế toán thực hiện tại Chi nhánh Công ty chủ yếu phục vụ cho công tác kế toán tài chính. Công tác lập báo cáo KTQT do kế toán trƣởng đảm trách. Với đặc điểm trên, c thể thấy kế toán quản trị ở Chi nhánh còn mới manh nha. Dựa trên số liệu kế toán tài chính kế toán trƣởng tiến hành lập các báo cáo kế toán quản trị với sự trợ gi p của phần mềm Smile để báo cáo cho lãnh đạo của chi nhánh
b. Hình thức kế toán
Đơn vị thực hiện công việc Kế toán theo quy định của Nhà nƣớc Việt Nam về chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán Việt Nam phù hợp với những chuẩn mực quốc tế và những thông lệ kế toán đƣợc Nhà nƣớc Việt Nam thừa nhận. Đơn vị áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính và các thông tƣ sửa đổi bổ sung.
Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung, áp dụng chƣơng trình phần mềm kế toán Smile để quản lý vừa các dữ liệu của bộ phận l tân ( SMILE FO), bộ phận nhà hàng, Spa, khác ( SMILE POS), bộ phận kế toán ( SMILE BO). Khi có quy định mới Công ty sẽ cập nhật phần mềm cho phù hợp nhƣ các biểu mẫu chứng từ, sổ sách, hệ thống tài khoản…
Phần mềm Smile theo d i từ việc lập giấy đề nghị mua hàng, lập đơn đặt hàng, theo d i việc mua hàng, nhập hàng cho đến khi thanh toán tiền hàng. Theo d i tài sản cố định, vật tƣ hàng hoá, tự động phân bổ, kết chuyển, khoá sổ, tính chi phí khấu hao, giá vốn hàng bán… một cách chi tiết, đặc biệt Smile còn c chức năng cung cấp các báo cáo KTQT khi c yêu cầu.
2.2. THỰC TRẠNG VIỆC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT TRỊ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
2.2.1.Tổ chức công tác lập dự toán
a. Các loại dự toán được lập
Dự toán doanh thu
Dự toán doanh thu đƣợc lập chi tiết cho từng bộ phận và từng hoạt động Chi Nhánh. Đối với Khách sạn The Blossom thì c doanh thu bộ phận lƣu tr và doanh thu bộ phận ẩm thực và trong mỗi bộ phận sẽ c doanh thu của từng loại hoạt động nhƣ bộ phận lƣu tr thì c doanh thu lƣu tr , doanh thu điện thoại, doanh thu giặt ủi,…; bộ phận ẩm thực thì c doanh thu ăn sáng, doanh thu hàng chế biến… Xem Bảng 2.1
Với bảng dự toán doanh thu này ta c thể thấy đƣợc mức doanh thu bình quân mỗi tháng và cho cả năm mà Khách sạn cần phải đạt đƣợc và tỷ lệ tăng lên so với năm trƣớc. Các chỉ tiêu này vừa là mục tiêu cần phải đạt cũng là căn cứ để so sánh đối chiếu với doanh thu thực tế và đánh giá hiệu quả kinh doanh của từng hoạt động, từng bộ phận trong mỗi đơn vị.
Bảng 2.1. Bảng dự toán doanh thu khách sạn
KẾ HOẠCH KINH DOANH KHÁCH SẠN THE BLOSSOM NĂM 2016
ĐVT: Đồng
Diễn giải Thực hiện BQ
tháng năm 2015 Kế hoạch BQ tháng năm 2016 Tỷ lệ CP/DT (%) Cộng kế hoạch năm Tỷ lệ tăng trƣởng (%) DOANH THU
Doanh thu lƣu tr 435.363.545 821.000.000 9.852.000.000 189%
Doanh thu nhà hàng 352.902.083 386.000.000 4.632.000.000 109%
Doanh thu điện thoại 855.627 983.971 11.807.652 115%
Dthu Massage, SPA 178.186.721 180.490.000 2.165.880.000 101%
Doanh thu giặt ủi 912.726 1.186.545 14.238.540 130%
Doanh thu DV du lịch KS 19.798.915 23.758.698 285.104.376 120%
Doanh thu khác 8.730.021 11.349.027 136.188.324 130%
CỘNG DOANH THU THUẦN 996.749.638 1.424.768.241 17.097.218.892 143%
THUẾ VAT 99.674.964 142.476.824 1.709.721.889 143%
Dự toán chi phí
C ng với dự toán doanh thu đơn vị cũng tiến hành lập dự toán chi phí cho từng đơn vị, từng bộ phận và từng khoản mục chi phí xem Bảng 2.2
Dự toán chi phí bao gồm các nội dung sau:
- Dự toán giá vốn bán hàng minibar Khách sạn tức là giá vốn của những đồ uống trong phòng ở, những thức uống mi n phí 1 chai nƣớc khoáng ngày , kẹo, bánh, bia,… phải trả tiền đƣợc đặt trong tủ lạnh nhỏ ở mỗi phòng.
- Dự toán về chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác đều đƣợc lập một cách chi tiết cho từng loại vật liệu, công cụ và từng khoản dịch vụ phải trả bằng tiền khác.
Việc lập dự toán chi phí nhƣ ở bảng 2.2 cho ta thấy đƣợc tỷ lệ tăng của các loại chi phí so với năm trƣớc, đây là một giá trị c ý nghĩa, làm căn cứ để đánh giá hiệu quả của việc sử dụng chi phí trong đơn vị.
Bảng 2.2. Bảng dự toán chi phí khách sạn ĐVT: Đồng Di n giải Thực hiện BQ tháng năm 2 15 Kế hoạch BQ tháng năm 2 16 Cộng kế hoạch năm Tỷ lệ tăng trƣởng (%) GIÁ VỐN HÀNG BÁN Giá vốn hàng nhà hàng 218.521.239 221.500.000 2.658.000.000 101,36 CỘNG GIÁ VỐN HÀNG BÁN 218.521.239 221.500.000 2.658.000.000 101,36
CHI PHÍ NHÂN CÔNG
Lƣơng và phụ cấp lƣơng 338.207.293 362.028.022 4.344.336.264 107,04 … CỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG 373.717.682 399.527.206 4.794.326.472 106,91 CHI PHÍ VẬT LIỆU Vật dụng cho khách 56.719.890 56.719.890 680.638.675 100,00 Văn phòng phẩm 2.465.611 2.465.611 29.587.334 100,00 … CỘNG CHI PHÍ VẬT LIỆU 114.854.368 106.290.694 1.275.488.323 92,54 CHI PHÍ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Đồ d ng sành sứ 46.773 46.746 560.957 99,94 Đồ d ng thủy tinh 100.064 100.064 1.200.768 100,00 … CỘNG CHI PHÍ CCDC 92.769.700 87.803.079 1.053.636.950 94,65 CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI 169.526.418 171.337.231 2.056.046.774 101,07 CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC
Tuyên truyền - quảng cáo 3.348.381 3.348.381 40.180.570 100,00
Công tác phí 2.903.134 2.903.134 34.837.603 100,00
…
CỘNG CHI PHÍ BẰNG
TIỀN KHÁC 137.404.500 114.978.054 1.379.736.653 83,68 CHI PHÍ KHẤU HAO
TSCĐ 248.772.669 248.772.669 2.985.272.026 100,00
CHI PHÍ QUẢN LÝ
DOANH NGHIỆP 33.268.192 36.595.011 439.140.134 110,00 TỔNG CHI PHÍ 1.388.834.768 1.386.803.944 16.641.647.332 99,85
b. Cơ sở lập dự toán
Công ty lập dự toán chủ yếu ƣớc tính theo số liệu năm trƣớc, chƣa dự toán đƣợc các chi phí theo số lƣợng khách sẽ thực hiện trong kỳ kế hoạch. Do vậy, mức độ chính xác về kết quả SXKD thể hiện trên báo cáo này thấp
Công ty đã tiến hành lập các kế hoạch và dự toán chi phí cho từng hoạt động theo năm sau đ cụ thể cho từng quý, tháng và theo vụ. Sau đ các kế hoạch đƣợc chi tiết cho từng bộ phận qua các chỉ tiêu doanh thu và chi phí
Cơ sở để lập dự toán thƣờng căn cứ vào các văn bản hiện hành của Nhà Nƣớc, Sở du lịch Đà Nẵng, dự báo về tình hình khách, nhu cầu chi tiêu, tiêu thụ sản phẩm du lịch... và kết quả thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kì trƣớc. Các dự toán thƣờng đƣợc lập dựa vào phƣơng pháp kinh nghiệm trên cơ sở phân tích các yếu tố môi trƣờng và khả năng về nguồn lực c ng với số liệu thực hiện các chỉ tiêu cụ thể cho năm liền kề.
Trên cơ sở lập dự toán doanh thu tiêu thụ cho từng hoạt động. Bộ phận kế toán tiến hành lập dự toán chi phí cho từng hoạt động. Do dự toán đƣợc lập trên cơ sở số liệu lịch sử và phƣơng pháp kinh nghiệm, bên cạch đ các chi phí đƣợc chi tiết theo yếu tố hoặc chi tiết theo khoản mục nên chƣa mang tính khoa học, chƣa thực sự c ý nghĩa trong công tác lập và phân tích dự toán chi phí các hoạt động của công ty.
2.2.2. Tổ chức công tác tập hợp chi phí, tính giá thành dịch vụ
a. Công tác tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ
Chi phí nguyên vật liệu tại Khách sạn Blossom (chi nhánh Công ty Khởi Phát bao gồm: chi phí NVL ẩm thực, chi phí NVL hàng chế biến, CP NVL khác.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Lƣơng và chi phí liên quan, kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, Ăn ca
nƣớc, phí vệ sinh, chi phí mua ngoài khác...
Khi phát sinh các NVL sử dụng cho bộ phận buồng phòng thì NVL sẽ đƣợc hạch toán vào chi phí của bộ phận buồng phòng trên tài khoản 62721, các chi phí khác liên quan đến bộ phận lƣu tr sẽ phản ánh trên tài khoản 627. Tất cả các chi phí đều đƣợc tập hợp chung cho toàn bộ bộ phận lƣu tr chứ không tập hợp cho từng loại phòng khách sạn. Cuối tháng sẽ tập hợp tất cả các chi phí phát sinh trên tài khoản 627 gồm chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác , sau đ kết chuyển sang tài khoản 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang lƣu tr xác định đƣợc tổng chi phí cho bộ phận lƣu tr . Việc tập hợp các chi phí phát sinh chỉ nhằm phục vụ cho công tác lập báo cáo tài chính hơn là cho việc lập báo cáo kế toán quản trị.
Nhƣ vậy tại khách sạn không tính giá thành cho buồng phòng cũng nhƣ bộ phận ẩm thực. Vấn đề này sẽ ảnh hƣởng nhất định đến công tác báo cáo nội bộ, không làm r kết quả kinh doanh thực sự của từng bộ phận tại đơn vị.
Bảng 2.3. Bảng tổng chi phí kinh doanh Khách sạn The Blossom Tháng 10/ Năm 2016
Chi phí Giá trị (đồng)
1. CP SXC - CP nhân viên 416.198.963
a. Lƣơng và chi phí liên quan 316.729.695
b. BHXH, BHYT 62.465.500
c. Ăn ca 37.003.768
2. CP SXC - Chi phí vật liệu 119.088.697
3. CP SXC - Chi phí CCDC 90.774.364
4. CPSXC - Chi phí khấu hao TSCĐ 512.465.183
a. Khấu hao TSCĐ HH 507.723.103 b. Khấu hao TSCĐ VH 4.742.080 5. CPSXC - Dịch vụ mua ngoài 227.736.780 a. Điện, nƣớc 129.010.466 b. Điện thoại 9.017.249 c. Phí vệ sinh 1.440.000
d. Chi phí thuê ngoài khác 88.269.065
6. CPSXC - Chi phí bằng tiền khác 151.199.197
TỔNG CHI PHÍ 1.517.463.184
Nguồn : Số liệu báo cáo của Chi Nhánh Công ty TNHH Khởi Phát
2.2.3 Tổ chức công tác kiểm soát doanh thu, chi phí, lợi nhuận
a. Tổ chức công tác kiểm soát doanh thu cung cấp dịch vụ
Hàng tháng Kế toán trƣởng - ngƣời trực tiếp lập các báo cáo KTQT sẽ tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh cho từng bộ phận đồng thời lập báo cáo thực hiện chỉ tiêu doanh thu các bộ phận, tiến hành phân tích so sánh tình hình thực hiện doanh thu so với dự toán và báo cáo cho giám đốc để c hƣớng điều chỉnh ph hợp.
Bảng 2.4. Báo cáo kết quả kinh doanh