8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.5. Trách nhiệm của KTV theo chuẩn mực kiểm toán VSA 315
Chuẩn mực này quy định và hƣớng dẫn trách nhiệm của KTV là xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở cấp độ BCTC và cấp độ cơ sở dẫn liệu, thông qua hiểu biết về ĐVĐKT và môi trƣờng của đơn vị, trong đó có kiểm soát nội bộ, từ đó cung cấp cơ sở cho việc thiết kế và thực hiện các biện pháp xử lý đối với rủi ro có sai sót trọng yếu đã đƣợc đánh giá (đoạn 03).
KTV phải thu thập hiểu biết về khách hàng và môi trƣờng hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của khách hàng có ảnh hƣởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận. KTV phải tìm hiểu các thông tin sau:
- Ngành nghề kinh doanh, các quy định pháp lý.
- Đặc điểm của đơn vị bao gồm lĩnh vực hoạt động; loại hình sở hữu và bộ máy quản trị; Các hình thức đầu tƣ mà đơn vị đang và sẽ tham gia; Cơ cấu tổ chức, sản xuất kinh doanh và quản lý và cơ cấu nguồn vốn của đơn vị.
- Các chính sách kế toán mà đơn vị lựa chọn áp dụng.
- Mục tiêu, chiến lƣợc của đơn vị và những rủi ro kinh doanh có liên quan mà có thể dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu.
- Việc đo lƣờng và đánh giá kết quả hoạt động của đơn vị.
Chuẩn mực này đƣa ra một số phƣơng pháp giúp KTV thu thập những hiểu biết về đơn vị, bao gồm:
- Phỏng vấn BGĐ và các cá nhân khác trong đơn vị mà theo xét đoán của KTV có khả năng cung cấp thông tin hỗ trợ cho việc xác định rủi ro có sai
sót trọng yếu do gian lận.
- Thực hiện thủ tục phân tích. - Quan sát và điều tra.
- Sử dụng các thông tin thu thập đƣợc từ kinh nghiệm của các cuộc kiểm toán trƣớc.
- Thảo luận giữa các KTV, tận dụng hiểu biết của các KTV có nhiều kinh nghiệm và chuyên môn lâu năm về khách hàng để đánh giá khả năng BCTC của đơn vị có dễ xảy ra sai sót trọng yếu do gian lận.