8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Xây dựng bảng hỏi
Bảng câu hỏi của nghiên cứu này đƣợc xây dựng dựa trên cơ sở tham khảo và kế thừa các nội dung có liên quan từ các nghiên cứu trên thế giới nhƣ “Evidence of the audit expectation gap in Singapore (Best và cộng sự, 2001) Financial Statement user‟s perceptions of the IAASB‟s ISA 700, Unqualified Auditor‟s Report in Germani and the Netherlands (Gold và cộng sự, 2009), Investors, Auditors and Lenderss understanding of the message conveyed by the standard audit report on the financial statement (Asare và cộng sự, 2012), The expectation gap: Two remedies investigated (Muylder và cộng sự, 2012), The ISA 700 Auditor‟s report and the audit expectation gap: Do additional explanations matters (Gold và cộng sự, 2012). Bảng câu hỏi đƣợc chỉnh sửa nội dung cho phù hợp với điều kiện ở Việt Nam.
Nội dung bảng khảo sát gồm 2 phần:
các đối tƣợng khảo sát về các vấn đề liên quan đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán,
Phần 2: Bao gồm các câu hỏi về thông tin của đối tƣợng đƣợc khảo sát. Nội dung bảng khảo sát cụ thể nhƣ sau:
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu
kế thừa
A CÂU HỎI KHẢO SÁT LIÊN QUAN ĐẾN KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN
I KTV TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM
TOÁN VIÊN
1 KTV1 KTV chịu trách nhiệm lập và trình bày BCTC của công ty đƣợc kiểm toán Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sƣ (2009), Muylder và cộng sự (2012) Gold và cộng sự (2012)
2 KTV2 KTV chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của BCTC đƣợc kiểm toán
Gold và cộng sự (2009)
3 KTV3 KTV chịu trách nhiệm đƣa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của BCTC đƣợc kiểm toán Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sƣ (2009), Muylder và cộng sự (2012) Gold và cộng sự (2012)
4 KTV4 KTV chịu trách nhiệm phát hiện và báo cáo tất cả các sai sót của công ty
Muylder và cộng sự (2012
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu kế thừa
đƣợc kiểm toán.
5 KTV5 KTV có trách nhiệm phát hiện tất cả các gian lận trong công ty đƣợc kiểm toán Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sƣ (2009), Muylder và cộng sự (2012) Gold và cộng sự (2012)
6 KTV6 KTV chịu trách nhiệm về hiệu quả hệ thống KSNB của công ty đƣợc kiểm toán Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sƣ (2009), Gold và cộng sự (2012)
7 KTV7 KTV chịu trách nhiệm ngăn ngừa hành vi gian lận ở công ty đƣợc kiểm toán Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sƣ (2009), Gold và coognj sự (2012) II BGD TRÁCH NHIỆM CỦA BGĐ
CÔNG TY ĐƢỢC KIỂM TOÁN 8 BGD1 Ban giám đốc chịu trách nhiệm lập
và trình bày BCTC của đơn vị
Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sƣ (2009), Gold và cộng sự (2012)
9 BGD2 BGĐ chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của BCTC đơn vị
Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sƣ (2009),
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu kế thừa
Gold và cộng sự (2012)
10 BGD3 BGĐ chịu trách nhiệm về hiệu quả hệ thống KSNB của đơn vị
Gold và cộng sƣ (2009), Gold và cộng sự (2012) 11 BGD4 BGĐ chịu trách nhiệm về ngăn
ngừa và phát hiện các hành vi gian lận trong đơn vị
Gold và cộng sƣ (2009), Gold và cộng sự (2012)
III VT VAI TRÒ CỦA BCKT
12 VT1 BCKT có vai trò rất quan trọng trong việc ra quyết định đầu tƣ, cho vay
Best và cộng sự (2001); Asare và cộng sự (2012) 13 VT2 BCKT có vai trò rất quan trọng
trong việc giám sát hoạt động của đơn vị
Best và cộng sự (2001)
14 VT3 BCKT có vai trò rất quan trọng trong việc đánh giá BCTC có còn gian lận trọng yếu Asare và cộng sự (2012) IV TT MỨC ĐỘ TIN TƢỞNG CỦA BCKT 15 TT1 BCKT cung cấp một sự đảm bảo về khả năng tồn tại và phát triển của đơn vị Muylder và cống ự (2012) Arase và cộng sự (2012) 16 TT2 BCKT cung cấp một sự đảm bảo về khả năng hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị hoạt động có hiệu quả
Arase và cộng sự (2012)
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu kế thừa
17 TT3 BCKT cung cấp một sƣ đảm bảo về khả năng đơn vị đƣợc quản lý tốt
Best và cộng sự (2001), Arase và cộng sự (2012) 18 TT4 BCKT cung cấp một sự đảm bảo
khả năng đầu tƣ vào đơn vị là tốt
Arase và cộng sự (2012) 19 TT5 BCKT cung cấp một sự đảm bảo về khả năng đơn vị đạt đƣợc các mục tiêu chiến lƣợc Arase và cộng sự (2012)
V SS KHẢ NĂNG PHÁT HIỆN SAI
SÓT TRỌNG YẾU TRÊN BCTC 20 SS KTV hoàn toàn có thể phát hiện các
sai sót và gian lận có ảnh hƣởng trọng yếu lên BCTC Arase và cộng sự (2012) VI TN Ý NGHĨA CÁC THUẬT NGỮ TRÊN BCKT 21 TN1 Thuật ngữ “đảm bảo hợp lý” thể hiện BCTC không có bất cứ sai sót nào Arase và cộng sự (2012) 22 TN2 Thuật ngữ “phản ảnh trung thực và hợp lý” trên BCKT thể hiện rằng BCTC tuân thủ đúng các chuẩn mực chế độ và các quy định pháp luật có liên quan Arase và cộng sự (2012) 23 TN3 Thuật ngữ “phản ảnh trung thực và hợp lý” trên BCKT thể hiện các nghiệp vụ kế toán đƣợc ghi nhận đúng về bản chất kinh tế
Arase và cộng sự (2012)
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu kế thừa
24 TN4 Thuật ngữ “Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp” trên BCKT thể hiện kiểm toán viên đã thực hiện tất cả các nghiệp vụ phát sinh.
Muylder và cộng sự (2012)
B THÔNG TIN ĐỐI TƢỢNG KHẢO SÁT
1 NN Nghề nghiệp
2 KN Kinh nghiệm làm việc
3 TĐ Trình độ