8. Bố cục của đề tài
2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA
2.1.1 Các thông tin chung về công ty kiểm toán AFA
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán AFA Tên viết tắt: AFAC
Trụ sở chính: 199 Lê Đình Lý, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Điện thoại: (0236) 3633 333
Fax: (0236) 3633 338 E-maill: info@afac.com.vn Website: afac.com.vn
Công ty AFA đƣợc thành lập vào ngày, dƣới hình thức công ty TNHH theo luật doanh nghiệp của nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. AFA hoạt động trên phạm vi toàn quốc, đƣợc phép kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả ngành có quy chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập có điều kiện nhƣ kiểm toán các tổ chức niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán, các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán,…
2.1.2. Phƣơng châm hoạt động
AFA hoạt động theo phƣơng châm “Luôn đồng hành cùng doanh nghiệp” và luôn đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng. Với mục tiêu giúp khách hàng và các bên khách quan bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, cung cấp những thông tin thiết thực và các giải pháp tối ƣu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp, AFA cam
kết mang đến cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành với chất lƣợng cao nhất và tham gia vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam.
Những thế mạnh sau đây làm nên bản sắc và chất lƣợng dịch vụ của công ty, đó là:
- Hiểu biết đầy đủ và sâu sắc về thị trƣờng trong nƣớc và quốc tế; - Am hiểu về đặc điểm của nhiều ngành nghề kinh doanh;
- Thƣờng xuyên đƣợc mời tham gia các Hội thảo về chuẩn mực kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế tại Việt Nam;
- Ban lãnh đạo và nhân viên đã có nhiều năm làm việc cho các hãng kiểm toán lớn của Việt Nam. Chuyên nghiệp, tâm huyết với nghề, có trình độ, năng động và sáng tạo trong công việc. Đƣợc đào tạo thƣờng xuyên liên tục trong nƣớc và các chƣơng trình quốc tế;
- Các cuộc kiểm toán tại doanh nghiệp sẽ do các nhân sự chủ chốt của AFA tham gia trực tiếp, nhằm phát huy tối đa việc tƣ vấn, hỗ trợ cho quý khách hàng.
Hiện nay, AFA có đội ngũ gồm trên 60 nhân viên chuyên nghiệp, 100% tốt nghiệp đại học và trên đại học. AFA đƣợc điều hành bởi đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán viên có nhiều năm kinh nghiệm làm việc cho các hãng kiểm toán lớn của Việt Nam. Chuyên nghiệp, tâm huyết với nghề, năng động, sáng tạo trong công việc cùng với trình độ chuyên môn cao, đƣợc đào tạo thƣờng xuyên liên tục trong nƣớc và quốc tế, đội ngũ AFA đã tham gia kiểm toán và tƣ vấn cho các doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, các dự án quốc tế hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau.
Trong quá trình phục vụ khách hàng, bản lĩnh nghề nghiệp, hiệu quả công việc và thiện chí của nhân viên AFA đƣợc khách hàng đánh giá cao, góp phần tạo ra mối quan hệ tốt đệp của công ty và khách hàng.
2.1.3. Chức năng và lĩnh vực hoạt động
Chỉ mới sau hai năm thành lập, AFA đã từng bƣớc năng lực và uy tín của mình trên thị trƣờng kiểm toán miền Trung nói riêng cũng nhƣ thị trƣờng kiểm toán Việt Nam nói chung. AFA cung cấp đầy đủ các dịch vụ giá trị gia tăng nhƣ kiểm toán, kế toán, tƣ vấn thuế, tƣ vấn tài chính và đầu tƣ, tƣ vấn quản trị, đào tạo và hỗ trợ chuyên dụng cho các doanh nghiệp.
Các dịch vụ chính của công ty kiểm toán AFA bao gồm:
Dịch vụ kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính
- Kiểm toán báo cáo tài chính thƣờng niên; - Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế; - Kiểm toán tuân thủ;
- Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán nội bộ;
- Soát xét báo cáo tài chính;
- Soát xét thông tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trƣớc; - Các dịch vụ khác về kiểm toán.
Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán và dự án hoàn thành
- Kiểm tra hồ sơ pháp lý; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tƣ; - Kiểm tra chi phí đầu tƣ
- Kiểm tra chi phí đầu tƣ thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ;
- Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ;
- Kiểm tra các khoản công nợ và vật tƣ, thiết bị tồn đọng;
- Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tƣ và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nƣớc.
Dịch vụ kế toán
- Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị; - Hƣớng dẫn nghiệp vụ kế toán;
- Cung cấp dịch vụ lập sổ kế toán;
- Thiết kế khiển khai các phần hành kế toán (Tiền, hàng tồn kho, tính giá thành, TSCĐ…)
- Tƣ vấn chuyển đổi báo cáo tài chính theo IAS, IFRS; - Tƣ vấn sử dụng phần mềm kế toán;
- Cung cấp nhân viên kế toán và Kế toán trƣởng; - Các dịch vụ khác về kế toán.
Dịch vụ tư vấn thuế
- Tƣ vấn cho các doanh nghiệp về các luật thuế;
- Cung cấp các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hóa đơn tự in; - Tƣ vấn kê khai và quyết toán thuế;
- Lập hồ sơ xét ƣu đãi thuế;
- Lập hồ sơ giải trình và xin hoàn thuế;
- Đại diện cho khách hàng làm việc với các cơ quan thuế; - Cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế trọn gói;
- Hỗ trợ cập nhật các thay đổi về chính sách thuế; - Các dịch vụ tƣ vấn khác về thuế.
Soát xét tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp
- Thảo luận với Bộ phận quản lý thuế của Quý Công ty để hiểu về chính sách kế toán và xử lý các vấn đề thuế dựa trên việc ghi nhận doanh thu và chi phí;
- Trao đổi và thảo luận với bộ phận quản lý thuế của Quý Công ty để yêu cầu cung cấp các thông tin và tài liệu cần thiết cho việc soát xét tờ khai thuế TNDN hằng nằm;
- Soát xét báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN đƣợc lập bởi Quý Công ty để xác định thu nhập chịu thuế và các chi phí đƣợc khấu trừ đƣợc ghi nhận theo quy định hiện hành;
- Kiểm tra các tài liệu hỗ trợ liên quan và các chứng từ trên cơ sở chọn mẫu để đánh giá xem doanh thu chịu thuế và chi phí đƣợc trừ đƣợc ghi nhận cho mục đích thuế có phù hợp với quy định về thuế TNDN hiện hành hay không;
- Soát xét tờ khai quyết toán thuế TNDN trên cơ sở rà soát lại các ƣu đãi thuế, thuế suất thuế TNDN đƣợc áp dụng và chuyển lỗ trong thuế TNDN (nếu có);
- Tƣ vấn cho Quý Công ty cơ hội giảm thiểu số thuế TNDN phải nộp đƣợc trình bày trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (nếu có).
Soát xét tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân
- Kiểm tra lƣơng của Công ty;
- Kiểm tra phƣơng pháp xác định thu nhập chịu thuế, phƣơng pháp xác định số thuế TNCN phải nộp hàng tháng đƣợc thể hiện trên bảng lƣơng của Công ty;
- Kiểm tra lại các tờ khai thuế TNCN tạm tính hàng tháng mà Công ty đã nộp cho cơ quan thuế trong năm qua;
- Kiểm tra tờ khai quyết toán thuế TNCN cuối năm do Công ty chuẩn bị trƣớc khi nộp cho cơ quan thuế;
- Xem xét chọn mẫu các Hợp đồng lao động và các chứng từ liên quan đến kê khai đăng ký giảm trừ gia cảnh của nhân viên Công ty;
- Xác định các rủi ro thuế tiềm tàng dựa vào tài liệu và các thông tin đƣợc cung cấp, tƣ vấn về tuân thủ thuế TNCN và những vấn đề còn tồn đọng cần giải quyết;
- Hỗ trợ nhân viên Công ty chuẩn bị các phụ lục giúp giải thích bổ sung cho tờ khai quyết toán thuế TNCN nếu đƣợc yêu cầu;
- Phát hành báo cáo kết quả dịch vụ trình bày các vấn đề về tuân thủ thuế đƣợc phát hiện tại Công ty, cũng nhƣ đề xuất giải pháp khác.
Dịch vụ chuyên ngành khác
- Tƣ vấn thành lập và quản lý doanh nghiệp;
- Tƣ vấn thủ tục mua bán, sáp nhập, tái cấu trúc và giải thể doanh nghiệp;
- Soát xét báo cáo tài chính phục vụ cho việc mua bán, sáp nhập; - Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp;
- Thẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản trong tranh chấp, tài phán;
- Đào tạo kiểm toán viên nội bộ; cập nhật kiến thức về kế toán, tài chính, kiểm toán và thuế; đạo tạo các kỹ năng về thực hành kế toán;
- Hỗ trợ tuyển dụng kế toán trƣởng, kế toán viên, kiểm toán viên nội bộ; - Các dịch vụ tƣ vấn tài chính và đầu tƣ khác.
2.1.4. Bộ máy tổ chức
Công ty AFA có cơ cấu tổ chức bao gồm:
- Phòng kiểm toán 1: Phụ trách các doanh nghiệp trong nƣớc - Phòng kiểm toán 2: Phụ trách các DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài - Phòng tƣ vấn đào tạo
- Phòng kiểm toán đầu tƣ xây dựng cơ bản (2 phòng) - Phòng kế toán hành chính
2.1.5. Giới thiệu về cơ cấu của một nhóm kiểm toán
Nhóm kiểm toán phụ trách một công ty khách hàng bao gồm: - Phó Tổng Giám đốc phụ trách phòng
- Ngƣời soát xét chất lƣợng dịch vụ - Lãnh đạo phòng
- Kiểm toán viên chính (nhóm trƣởng) - Trợ lý kiểm toán
Nhiệm vụ chung của các thành viên trong nhóm kiểm toán:
- Duy trì tiêu chuẩn đạo đức và chuyên môn cao nhất trong việc thực hiện kiểm toán
- Duy trì thái độ thận trọng nghề nghiệp
- Tìm hiểu lĩnh vực hoạt động của khách hàng
- Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng - Thực hiện kiểm toán theo kế hoạch và thời gian dự kiến
- Nhận biết các vấn đề có thể tiết kiệm thời gian để tăng hiệu quả công tác kiểm toán
Trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong nhóm kiểm toán đƣợc nêu chi tiết trong bảng bên dƣới và đƣợc phân chia theo các giai đoạn của cuộc kiểm toán, bao gồm: chuẩn bị, lập kế hoạch, thực hiện, soát xét và hoàn tất, lập báo cáo và tóm lƣợc.
Bảng 2.1: Trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong nhóm kiểm toán
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc Phó Tổng giám đốc phụ trách phòng Đảm bảo việc tuân thủ các thủ tục chấp nhận khách hàng và tiếp tục cung cấp dịch vụ. Hợp đồng kiểm toán đã đƣợc ký Các vấn đề liên quan đến chất lƣợng của cuộc kiểm toán đã đƣợc xem xét (khả năng của các nhân viên trong nhóm kiểm toán, phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực đạo đức) Đảm bảo việc
Liên hệ với ban lãnh đạo đơn vị Thu thập các ý kiến tƣ vấn phù hợp và đảm bảo các ý kiến tƣ vấn này đã đƣợc thực hiện
Trao đổi với nhóm kiểm toán hoặc Manager, tóm tẳt về trách nhiệm của nhóm kiểm toán, rủi ro kiểm toán và các vấn đề chính khác Thiết lập mục tiêu tổng thể cho nhóm kiểm toán Theo dõi các vấn đề đã đƣợc nêu trong thƣ quản lý năm trƣớc Giám sát thực hiện kế hoạch kiểm toán và đƣa ra các hƣớng dẫn cho nhóm kiểm toán khi cần thiết Thực hiện các soát xét để đảm bảo các vấn đề quan trọng đã đƣợc giải quyết, sửa đổi kế hoạch kiểm toán khi cần thiết Nhận biết các vấn đề cần phải có ý kiến của tƣ vấn hoặc phải đƣợc xem xét bởi các thành viên có kinh nghiệm hơn trong nhóm kiểm toán
Partner không nhất thiết phải soát xét tất cả các giấy tờ làm việc và các tài liệu mà chỉ soát xét các chỉ tiêu trọng yếu. Cụ thể:
+ xem xét các vần đề lƣu ý cho partner và đảm bảo các vấn đề này đã đƣợc xử lý thỏa đáng. + xem xét các bút toán không điều chỉnh và đảm bảo từng sai sót hoặc tổng hợp các sai sót này không có ảnh hƣởng trọng yếu + xem xét các tờ tổng hợp và các kết luận cho từng chỉ tiêu trọng yếu và khi cần thiết có thể xem xét chi tiết hơn các WP
+ xem xét chiến lƣợc và kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kế hoạch và
Đảm bảo tất cả các câu hỏi của partner trong quá trình soát xét báo cáo đã đƣợc làm rõ Đảm bảo các ý kiến tƣ vấn đƣợc ghi chép và lƣu giữ đầy đủ, tất cả các bất đồng ý kiến phát sinh đều đƣợc giải quyết và các ý kiến tƣ vấn đã đƣợc thực hiện Đảm bảo ngƣời soát xét chất lƣợng đã hoàn tất công việc soát xét và tất cả các vấn đề phát sinh đều đƣợc giải quyết thỏa đáng Tóm lƣợc các nhóm kiểm toán Đánh giá các nhân viên trong nhóm kiểm toán và các vần đề cần đào tạo Xem xét và phê duyệt các cuộc họp
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc
soát chất lƣợng.
hoạch kiểm toán bao gồm các nội dung: nhận biết các rủi ro, thủ tục kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro, mức trọng yếu, thủ tục phân tích, kế hoạch thời gian và chƣơng trình kiểm toán nhắc các kiểm tra bổ sung để thu thập thêm bằng chứng.
+ xem xét thời gian dự kiến với thời gian thực hiện thực tế + xem xét sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán và sự phù hợp của các giải trình từ ban lãnh đạo đơn vị + xem xét tổng thể BCTC để đảm bảo nó đƣợc lập phù hợp với chuẩn mực kế toán và các chính sách của đơn vị
Xem xét chi tiết các tài liệu đƣợc gửi đến đơn vị, bao gồm:
+ báo cáo kiểm toán + dự thảo thƣ giải trình + thƣ quản lý
Trao đổi với nhóm kiểm toán đƣợc thực hiện phù hợp với các chuẩn mực và các quy định liên quan
Trao đổi về liên quan đến BCTC, công tác kiểm toán, thƣ quản lý và các vấn đề về chiến lƣợc kinh doanh với ban lãnh đạo đơn vị Ký tất cả các check list liên quan đến tính độc lập hoàn tất soát xét
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc Ngƣời soát
xét chất lƣợng dịch vụ
Trao đổi phạm vi của cuộc kiểm toán với partner
Xem xét tính độc lập của công ty kiểm toán và nhóm kiểm toán
Đảm bảo các giấy tờ làm việc đƣợc chọn để soát xét phản ánh đầy đủ các công việc đã thực hiện
Xem xét các rủi ro trọng yếu đƣợc nhận biết trong quá trình kiểm toán và công việc đã đƣợc thực hiện liên quan đến rủi ro này Xem xét những đánh giá đã đƣợc thực hiện trong quá trình kiểm toán, đặc biệt là mức trọng yếu và việc đánh giá rủi ro
Đảm bảo việc xin ý kiến tƣ vấn về những vấn đề có tranh cãi, bất đồng ý kiến đã đƣợc thực hiện và các vấn đề này đã đƣợc giải quyết thỏa đáng
Xem xét tầm quan trọng của các sai sót đƣợc điều chỉnh và không điều chỉnh Đảm bảo các vần đề đã đƣợc thông báo cho lãnh đạo khách hàng
Xem xét sự phù hợp của báo cáo kiểm toán đƣợc phát hành
Lãnh đạo phòng
Trao đổi với partner về cuộc kiểm toán Lập kế hoạch về các công việc kiểm toán chi tiết Xem xét dự kiến về chi phí và thời gian Tổ chức và tham dự cuộc họp trƣớc Giám sát quá trình kiểm toán,