8. Bố cục của đề tài
2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện kiểm toán bao gồm việc kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách hàng và kiểm tra chi tiết cho từng chỉ tiêu trình bày trên báo cáo tài chính, tổng hợp và đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục trình bày trên báo cáo tài chính. Việc thực hiện kế hoạch kiểm toán sẽ đƣợc thƣợc hiện tại các đơn vị bởi các nhóm kiểm toán. Mỗi nhóm kiểm toán sẽ bao gồm có trƣởng nhóm và các nhân viên kiểm toán. Toàn bộ công việc kiểm toán đều đƣợc soát xét bởi chủ nhiệm kiểm toán, thành viên Ban Tổng Giám đốc phụ trách khách hàng và thành viên Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro và chất lƣợng cuộc kiểm toán.
Các bƣớc công việc chi tiết nhƣ sau:
- Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình ký hợp đồng với khách hàng, theo dõi doanh thu, chi phí và các nghĩa vụ tài chính liên quan;
- Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình quản lý chi phí sản xuất kinh doanh, và theo dõi công nợ phải trả;
- Soát xét việc tuân thủ các quy chế quản lý và sử dụng tài sản cố định; - Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình quản lý theo dõi tiền lƣơng và các khoản thanh toán, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên;
- Soát xét việc quản lý theo dõi về thuế và các nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc;
- Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình quản lý và theo dõi hàng tồn kho;
- Gửi thƣ xác nhận và đối chiếu với số liệu kế toán của các khoản tiền gửi ngân hàng, các khoản đầu tƣ, các khoản phải thu và phải trả tại thời điểm cuối năm;
- Đối chiếu các khoản phải thu - phải trả;
- Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu của các Công ty, kiểm tra việc phản ánh giá trị tài sản cố định chủ yếu tài ngày kết thúc năm tài chính;
- Tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho và tiền mặt trên cơ sở chọn mẫu (nếu có);
- Thực hiện kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu đối với các số dƣ và nghiệp vụ kinh tế trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị;
- Phân tích và đánh giá một số tỷ suất tài chính chủ yếu; - Thực hiện và đánh giá một số tỷ suất tài chính chủ yếu;
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong các trƣờng hợp cần thiết;
- Tổng hợp và đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục trình bày trên báo cáo tài chính của khách hàng.