6. Tổng quan tài liệu nghiên cứ u
1.4.1. Tính hữu hiệu công tác Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệ p
Tính hữu hiệu của công tác Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp theo Báo cáo COSO (2013) có thể được xem xét theo một trong ba nhóm mục tiêu
khác nhau nếu như Ban Giám đốc và nhà quản trị đảm bảo hợp lý rằng: Mục tiêu hoạt động của tổ chức đang đạt được ở mức độ nào, báo cáo tài chính
đang được lập và trình bày một cách đáng tin cậy, các luật lệ và quy định
đang được tuân thủ.
Như vậy, Kiểm soát nội bộ là một quá trình, trong khi đó tính hữu hiệu của công tác Kiểm soát nội bộ lại là một trạng thái của quá trình đó ở một thời điểm xác định. Để đánh giá một hệ thống Kiểm soát nội bộ là hữu hiệu thì ngoài 3 tiêu chí trên cần phải đánh giá thêm là: năm bộ phận cấu thành của hệ thống Kiểm soát nội bộ có hiện hữu hay không và nếu có thì chúng có
đang hoạt động hữu hiệu hay không.
Tính hữu hiệu công tác Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp thể hiện khi năm yếu tố là: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát cùng hoạt động trong hệ thống Kiểm soát nội bộ nhằm mục đích làm giảm đến mức chấp nhận được nguy cơ không đạt
được mục tiêu của doanh nghiệp.
Một hệ thống Kiểm soát nội bộ hiệu quả cho thấy sự đảm bảo đạt được mục tiêu của tổ chức. Để có một hệ thống Kiểm soát nội bộ hiệu quả thì một, hai hoặc cả ba mục tiêu lần lượt của năm thành phần cấu thành hệ thống Kiểm soát nội bộ phải cùng hoạt động nhằm làm giảm đến mức chấp nhận được nguy cơ không đạt đựơc mục tiêu của doanh nghiệp.
Khi đánh giá tính hữu hiệu công tác Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, các nhà quản lý cũng như Hội đồng quản trị quyết định sự tuân thủ
lần lượt các nguyên tắc trong doanh nghiệp ở mức độ nào và các thuộc tính liên quan tương ứng với mỗi thành phần phải có mặt và hoạt động trong hệ