- Về doanh thu: Tổng doanh thu hàng hóa bán ra năm 2015 là 255.910 tỷ đồng; đến năm 2019 là 937.125 tỷ đồng (tăng 2,6 lần so năm 2015).
- Về nộp thuế: Tổng thuế nộp NSNN năm 2015 là 2.699 tỷ đồng (trong đó (trong đó, thuế GTGT là 1.827 tỷ đồng; Thuế TTĐB là 17 tỷ đồng; Thuế TNDN là 704 tỷ đồng; Thuế Tài nguyên là 22 tỷ đồng; thu khác 130 tỷ đồng), đến hết năm 2019 là 6.091 tỷ đồng (trong đó, thuế GTGT là 3.540 tỷ đồng; Thuế TTĐB là 32 tỷ đồng; Thuế TNDN là 2487 tỷ đồng; Thuế Tài nguyên là 33 tỷ đồng); tốc độ tăng thu bình quân 5 năm là 22,6%.
- Về cơ cấu số thu các doanh nghiệp NQD/Thu nội địa của TP. Đà Nẵng: Số thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2015 chiếm 22%, năm 2016 chiếm 21,7%, năm 2017 chiếm 23,7%, năm 2018 chiếm 21,1%, năm
2019 chiếm 25,9% trong tổng số thu ngân sách trên địa bàn thành phố, đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN, do vậy cần được tăng cường quản lý và khai thác nhằm tăng nguồn thu cho NSNN, mặt khác, giúp các doanh nghiệp phát triển theo định hướng của Nhà nước và quan điểm phát triển kinh tế nhiều thành phần của Đảng.
2.3. Tình hình thực hiện dự toán thu NSNN của DN NQD 2015-2019 Bảng 2.1 : Tình hình thực hiện dự toán 2015-2019
ĐVT: Tỷ đồng
STT CHỈ TIÊU
NĂM 2015 NĂM 2016 NĂM 2017 NĂM 2018 NĂM 2019
DỰ TOÁN THỰC HIỆN TOÁN DỰ THỰC HIỆN TOÁN DỰ THỰC HIỆN DỰ TOÁN THỰC HIỆN DỰ TOÁN THỰC HIỆN A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tổng cộng 2.450 2.699 3.050 3.371 4.457 4.779 6.150 4.907 5.966 6.092 1 Thuế GTGT 1.760 1.827 2.163 2.176 3.318 2.846 4.043 3.122 3.614 3.428 2 Thuế TTĐB 13 17 15 30 32 49 47 55 65 68 3 Thuế TNDN 570 708 740 984 1.081 1.483 2.000 1.672 2.200 2.547 4 Thuế TN 13 17 15 34 26 73 60 58 87 48 5 Thuế khác 94 130 117 147 328
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu NSNN BC3B các năm 2015-2019)
2.4. Thực trạng quản lý thuế của Cục thuế TP. Đà Nẵng
2.4.1. Khái quát bộ máy quản lý thuế của Cục thuế TP. Đà Nẵng
2.4.1.1. Sự hình thành và phát triển của Cục thuế
Năm 1990, cùng với sự hình thành hệ thống chính sách thuế áp dụng thống nhất với các thành phần kinh tế, bộ máy quản lý thuế được hình thành theo hệ thống ngành dọc trên toàn quốc. Cục thuế TP. Đà Nẵng mà tiền thân là Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng, được thành lập theo Quyết định số 1136 -TC/TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở thực hiện Nghị quyết tại kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa IX ngày 6/11/1996 về chia tách địa giới hành chính tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng thành 2 đơn vị hành
chính mới trực thuộc trung ương (tỉnh Quảng Nam và TP Đà Nẵng). Trong hơn 20 năm qua kể từ khi thành phố trực thuộc Trung ương, ngành Thuế Đà Nẵng đã có những bước trưởng thành nhanh chóng: nhiều năm liên tục hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách do Bộ Tài chính và Hội đồng Nhân dân thành phố giao, với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước và được tặng thưởng nhiều danh hiệu thi đua cao quý như: Huân chương lao động hạng nhất, Cờ thi đua Chính phủ, Bộ Tài chính và nhiều bằng khen các cấp, các ngành, đoàn thể...
2.4.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy
Cục Thuế TP. Đà Nẵng là tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) trên địa bàn TP. Đà Nẵng theo quy định của pháp luật. Cục thuế TP. Đà Nẵng chịu sự lãnh đạo, chỉ đạo Tổng Cục thuế và Ủy ban nhân dân TP. Đà Nẵng. Cục Thuế làm việc theo chế độ thủ trưởng, cấp phó là người giúp việc cho thủ trưởng trong từng mảng công việc được phân công, cơ cấu tổ chức của Cục thuế TP. Đà Nẵng có 10 phòng thuộc Văn phòng Cục thuế; 03 Chi cục Thuế khu vực và 01 Chi Cục Thuế quận
Các phòng thuộc văn phòng Cục thuế gồm: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; Phòng kê khai và Kế toán thuế; Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; Phòng Thanh tra, kiểm tra; Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác; Phòng công nghệ thông tin; Phòng Kiểm tra nội bộ; Phòng Tổ chức cán bộ; Văn phòng.
Chi cục thuế các huyện, thành phố gồm: Chi cục khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu; Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn; Chi Cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang; Chi cục Thuế Quận Hải Châu
Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy Cục thuế TP. Đà Nẵng
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết Cục Thuế TP. Đà Nẵng năm 2019) 2.4.1.3. Chức năng nhiệm vụ
Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế TP. Đà Nẵng thực hiện theo Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Chức năng nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế thực hiện theo Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Chức năng nhiệm của Chi cục Thuế quận, huyện, chi cục Thuế vùng hiện theo Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Theo phân cấp quản lý văn phòng Cục thuế quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô kinh doanh lớn và các doanh nghiệp hoạt động SXKD nằm trong Khu công nghiệp của TP, Chi cục Thuế quản lý thuế các doanh nghiệp còn lại nằm trên địa bàn.
Chức năng nhiệm vụ chính của các Phòng đối với văn phòng Cục thuế, của các Đội đối với Chi cục thuế tham gia trực tiếp vào công tác quản lý thuế
10 Chi cục thuế các huyện, thành phố LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ 5/Phòng Nghiệp vụ - Dự toán- Pháp chế 6/Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác 7/Phòn g Công nghệ - Thông tin BỘ PHẬN CHỨC NĂNG 1/Phòng Tuyên truyền, Hỗ trợ người nộp thuế 2/Phòng Kê khai và Kế toán thuế 3/Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế 4/Phòng Thanh tra, kiểm tra BỘ PHẬN QUẢN LÝ NỘI BỘ 8/Phòng Kiểm tra nội bộ 9/Phòng Tổ chức cán bộ 10/Văn phòng 03 Chi Cục Thuế khu vực và 01 chi cục Thuế quận
đối với doanh nghiệp nói chung và đối với doanh nghiệp NQD nói riêng bao gồm các phòng sau:
Phòng (đội) Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế. Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi quản lý; thực hiện cấp phát, bán hóa đơn ấn chỉ thuế cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế, các tổ chức và cá nhân nộp thuế; quản lý sử dụng hoá đơn ấn chỉ thuế.
Phòng (đội) Kê khai và Kế toán thuế: Tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế về đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế, hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế; kế toán thuế; thống kê thuế trong phạm vi quản lý.
Phòng Thanh, kiểm tra: Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn thuế, gian lận thuế; thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý.
Phòng (đội) Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác về quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế - (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) trong phạm vi quản lý.
2.4.1.4. Số lượng công chức của Cục thuế TP. Đà Nẵng
Đến thời điểm 31/12/2019, tổng số cán bộ, công chức, nhân viên của Cục Thuế TP. Đà Nẵng là 582 người. Trong đó:
- Theo nơi công tác: tại Văn phòng Cục thuế là 152 người; tại Chi cục Thuế khu vực và Chi Cục Thuế quận là 430 người.
- Theo ngạch công chức: công chức ngạch chuyên viên chính và tương đương 38 người; công chức ngạch chuyên viên và tương đương 402 người; công chức ngạch cán sự 95 người; công chức ngạch nhân viên 03 người.
- Theo chức năng quản lý thuế:
+ Công chức làm công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT là 34 người, trong đó: tại Văn phòng Cục thuế là 07 người; tại Chi cục Thuế khu vực và Chi Cục Thuế quận là 27 người.
+ Công chức làm công tác Kê khai & kế toán thuế là 67 người, trong đó: tại Văn phòng Cục thuế là 13 người; tại Chi cục Thuế khu vực và Chi Cục Thuế quận là 54 người.
+ Công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế là 150 người, trong đó: tại Văn phòng Cục thuế là 56 người; tại Chi cục Thuế khu vực và Chi Cục Thuế quận là 94 người.
+ Công chức làm công tác Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế là 43 người, trong đó: tại Văn phòng Cục thuế là 08 người; tại Chi cục Thuế khu vực và Chi Cục Thuế quận là 35 người.
+ Lãnh đạo, công chức, nhân viên các bộ phận còn lại là 288 (công chức lãnh đạo 20 công chức).
2.4.2. Thực trạng quản lý thuế với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế thành phố Đà Nẵng thuế thành phố Đà Nẵng
2.4.2.1. Công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế TP. Đà Nẵng
* Công tác đăng ký, cấp mã số thuế:
Thực hiện Thông tư số 10/2006/TT-BTC ngày 14/02/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Quyết định số 75/1998/QĐ-TTg ngày 04/4/1998 của Thủ tướng Chính phủ quy định về mã số đối tượng nộp thuế, từ năm 2006 cơ quan Thuế trực tiếp cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp.
Hiện nay, các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế cùng với việc đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành về đăng ký doanh nghiệp; Các doanh nghiệp không thành lập theo Luật doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân và những nội dung liên quan đến quản lý thuế, đăng ký thuế của doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhưng chưa được quy định tại Luật doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành thì thực hiện đăng ký thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và hướng dẫn tại Thông tư Số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế.
Đến hết năm 2019 trên địa bàn tỉnh TP. Đà Nẵng đã có 22.580 doanh nghiệp đang kinh doanh. Trong đó, loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn chiếm tỷ lệ lớn nhất là 77,8%, công ty cổ phần chiếm 15,4%, doanh nghiệp tư nhân chiếm 6,8%. Số lượng doanh nghiệp tăng hàng năm khoảng 14-15%.
Công tác Quản lý đăng ký mã số thuế, quản lý thông tin người nộp thuế đã được giám sát chặt chẽ, thực hiện đầy đủ đúng quy định theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 của Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế và Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về đăng ký thuế; Cơ quan thuế đã phối hợp tốt với Sở KHĐT TP. Đà Nẵng trong công tác đăng ký quản lý thông tin doanh nghiệp theo Thông tư liên tịch số 01/2016/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 23/2/2016 về việc Hướng dẫn việc trao đổi thông tin về doanh nghiệp giữa hệ thống thông tin Quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và hệ thống thông tin thuế giữa Bộ Kế hoạch - đầu tư và Bộ Tài chính; Hàng tháng Phòng Kê khai và kế toán phối hợp các Phòng, các Chi cục thuế duy trì công tác báo cáo tình hình quản lý người nộp thuế trên địa bàn, qua đó đã xác định rõ trạng thái hoạt động của doanh nghiệp trên địa bàn, nâng cao được công tác quản lý các doanh nghiệp sau đăng thành lập một cách hiệu quả.
Thường xuyên kiểm tra, rà soát dữ liệu của Cơ quan Thuế, đối chiếu thực tế về số NNT được cấp MST, tình trạng NNT, số liệu về NNT ngừng, nghỉ, bỏ trốn, mất tích…; đối chiếu số DN, số hộ kinh doanh đang quản lý trên ứng dụng quản lý thuế với số thực tế đang quản lý tại các Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế, các Chi Cục Thuế, xác định rõ nguyên nhân chênh lệch để có biện pháp xử lý cụ thể nhằm phản ánh đúng số NNT đang quản lý, tăng cường công tác quản lý, chống thất thu về đối tượng nộp thuế, chống thất thu thuế; Rà soát thông tin NNT trên ứng dụng, phối hợp với bộ phận thanh, kiểm tra đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi CQT để cập nhật kịp thời thông tin trên hệ thống quản lý; Kịp thời đóng mã số thuế của các DN sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản, đảm bảo thông tin doanh nghiệp được cập nhật thường xuyên; Thông báo các đơn vị bỏ địa chỉ kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế; Tiếp tục phối hợp Sở Kế hoạch và Đầu tư vận hành tốt hệ thống cấp mã số thuế tự động để tạo mã số doanh nghiệp và thực hiện phân cấp cơ quan thuế quản lý đối với doanh nghiệp qua Hệ thống trao đổi thông tin giữa Cơ quan thuế và Cơ quan đăng ký kinh doanh.
Biểu đồ 2.2 : Số lƣợng DN đăng ký thuế giai đoạn 2015-2019
Biểu đồ 2.3 : Tốc độ tăng doanh nghiệp NQD giai đoạn 2015-2019
(Nguồn: Báo cáo TK02-A ban hành theo QĐ số: 996/QĐ-BTC)
2.4.2.2. Công tác kê khai và kế toán thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế TP. Đà Nẵng
* Công tác kê khai thuế
- Tình hình nộp hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, căn cứ vào chính sách thuế, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động SXKD để xác định số thuế phải nộp, các ưu đãi miễn, giảm thuế, để kê khai vào hồ sơ khai thuế gửi về cơ quan Thuế quản lý trực tiếp. Cơ quan quản lý thuế chuyển sang thực hiện các chức năng chủ yếu là: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giúp người nộp thuế thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế; đồng thời tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
Để giảm bớt các thủ tục hành chính trong việc nộp hồ sơ khai thuế, theo Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, kể từ ngày 01/07/2013 tất cả các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam bắt buộc phải kê khai thuế qua mạng.
Đến hết 31/12/2019, 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng; tỷ lệ số tiền nộp tiền nộp thuế điện tử 98,1% (mã 10 số). Qua 6 năm hoạt động, hình thức kê khai này đã mang lại rất nhiều lợi ích cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế như: Doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, tiền bạc khi in ấn, đi lại, nộp tờ khai trực tiếp; cơ quan thuế giải phóng nhận sự nhận tờ khai của doanh nghiệp; người kê khai có thể nộp tờ khai 24/7 không hạn chế thời gian; hệ thống kê khai thuế qua mạng xử lý dữ liệu tự động, tránh xảy ra sai sót, thất lạc, lưu trữ lâu dài.
Đối với thuế TNDN: Thực hiện Thông tư 151/2014/TT-BTC, kể từ ngày 15/11/2014: căn cứ kết quả sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Nếu tổng số thuế TNDN tạm nộp thấp hơn thuế TNDN phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm