3.3.2.1. Đối với Quốc Hội
Thứ nhất, kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố các vụ vi phạm về thuế cho cơ quan thuế (Ở nhiều nước như Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia..., cơ quan thuế được giao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm về thuế).
Lực lượng cán bộ thuế khá lớn, phân bổ ở khắp các các địa bàn trong cả nước, lực lượng thanh tra thuế có tính chuyên môn cao, nắm vững các chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế, có trình độ kế toán và phân tích tài
chính doanh nghiệp. Vì vậy việc giao quyền điều tra khởi tố cho cơ quan Thuế vừa tạo thuận lợi cho cơ quan Thuế trong việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để các vụ điều tra khởi tố về thuế được thực hiện nhanh chóng, thuận lợi.
Sửa đổi, bổ sung Luật Doanh nghiệp: không cho các cá nhân là chủ doanh nghiệp, sáng lập viên của các doanh nghiệp trước đây tự ý bỏ kinh doanh, giải thể mà chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Đổi mới và hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành và thực thi pháp luật, trong đó chú trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng và tổ chức thi hành luật một cách nghiêm minh.
Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công bằng và phù hợp với thông lệ quốc tế.
Thứ hai, cải cách đồng bộ hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội nhằm thực hiện Luật thuế GTGT một cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi mới cơ chế chính sách, đổi mới công tác quản lý hành thu thì cần thiết phải tiến hành đồng bộ cải cách các lĩnh vực hành chính - kinh tế có liên quan như:
Theo Khoản 1 Điều 161 Bộ luật hình sự thì hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn với số lượng lớn thì bị phạt tiền từ 50 triệu đồng đến 200 triệu đồng, cải tạo không giam giữ đến 3 năm hoặc phạt tù từ 6 tháng đến 3 năm. Thực tế hiện nay tình trạng sử dụng hoá đơn giả, mua bán hoá đơn trái phép nhằm chiến đoạt tiền thuế từ NSNN diễn ra khá phổ biến ở các địa phương, đặc biệt tại các thành phố lớn có số lượng doanh nghiệp nhiều. Mức độ vi phạm ngày càng tinh vi, phức tạp và rất khó kiểm soát. Vì vậy để hạn chế tình trạng này đề nghị sớm sửa đổi Bộ luật hình sự theo hướng tăng mức hình phạt đối với tội danh này.
Cần cải cách về cơ chế quản lý tiền tệ: Hiện nay, Chính phủ đã quy định việc thanh toán giá trị hàng hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải
thanh toán qua Ngân hàng. Tuy nhiên, việc thanh toán bằng tiền mặt vẫn khá phổ biến. Thói quen này đã dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước về tiền tệ gặp khó khăn, khó kiểm soát, các doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế. Để hạn chế tình trạng này pháp luật nên quy định thống nhất các quan hệ mua bán hàng hóa phải thanh toán ngân hàng. Để thực hiện được điều này, cần phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan như Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, cơ quan Thuế, cụ thể: Ngân hàng nhà nước cần phải quy định rõ những quan hệ mua bán nào buộc phải thanh toán qua ngân hàng; Cơ quan Thuế quản lý mã số thuế của doanh nghiệp tương ứng với số tài khoản của các doanh nghiệp mở tại ngân hàng. Từ đó, cơ quan Thuế dễ dàng thực hiện quản lý các giao dịch phát sinh, kiểm soát được việc kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp.
3.3.2.2. Đối với Bộ Tài chính
Thứ nhất, kiến nghị Bộ Tài chính nghiên cứu để hoàn thiện hệ thống chính sách thuế phù hợp với cơ chế thị trường, hội nhập kinh tế thế giới và khu vực, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế nâng cao hiệu quả quản lý thuế, trong đó:
- Đối với thuế GTGT cần sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế để tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu trong quá trình hoạt động SXKD; giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế GTGT (đề xuất là 10%); Hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thông lệ quốc tế.
- Đối với thuế TNDN cần giảm mức thuế suất chung để thu hút đầu tư tạo điều kiện để các doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy đẩy mạnh đầu tư phát triển nâng cao năng lực cạnh tranh (đề xuất 15%); Đơn giản hóa chính sách ưu đại miễn, giảm thuế theo hướng thu hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; Bổ sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp
3.3.2.3. Đối với UBND TP. Đà Nẵng
Công tác quản lý thu thuế là nhiệm vụ chung của chính quyền các cấp, các ngành chứ không phải chỉ ngành Thuế. Do vậy, cần có sự phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn trong triển khai thực hiện nhiệm vụ, do đó kiến nghị chính quyền địa phương:
- Ban hành các cơ chế ưu đãi khuyến khích đầu tư như ưu đãi, hỗ trợ về tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt bằng... nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh mở rộng đầu tư, đầu tư dự án mới để tăng nguồn thu cho NSNN.
- Chỉ đạo các ban, ngành liên quan như sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an… phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc quản lý thuế và xử lý những hành vi vi phạm pháp luật thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn.
3.3.2.4. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố
Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế là của dân, do dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế là quyền lợi, nghĩa vụ và trách nhiệm của mọi doanh nghiệp, mọi công dân. Các công trình hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp và mọi người dân trong xã hội đang hưởng là do đầu tư từ tiền thuế của Nhà nước. Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo các quy định của pháp luật thuế và tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ và kịp thời vào NSNN.
Tiến hành sắp xếp lại hoạt động SXKD nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh, tạo tính khác biệt của sản phẩm, dịch vụ, đổi mới công nghệ để nâng cao chất lượng, năng suất, và giảm giá thành của sản phẩm. Ngoài ra, cần phát triển hệ thống phân phối sản phẩm, dịch vụ, khai thác các nguồn đầu vào hiệu quả hơn, liên tục cải thiện năng lực quản lý kinh doanh, nâng cao hiệu quả trong SXKD.
Tổ chức bộ phận kế toán nắm vững về chế độ và chuẩn mực kế toán, các hoạt động SXKD, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế và khấu trừ thuế. Công tác kế toán doanh nghiệp, nhất là kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phải được thực hiện tốt, đảm bảo giá thành sản phẩm phản ánh trung thực các chi phí thực tế phát sinh cấu thành lên sản phẩm. Hệ thống bán lẻ cũng phải thực hiện tốt việc nghi chép sổ sách kế toán và hóa đơn chứng từ theo đúng quy định.
Lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao năng suất lao động, thuận lợi trong việc kê khai thuế đặc biệt là kê khai thuế qua mạng Internet khi cơ quan thuế triển khai chính thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp.
Tích cực ứng dụng các thành tựu khoa học vào quản lý đặc biệt là công nghệ thông tin. Điều này sẽ thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm, tiết kiệm được thời gian và chi phí. Đồng thời việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp cho doanh nghiệp tra cứu được đầy đủ các chính sách chế độ về thuế, các thủ tục hành chính về thuế một cách nhanh chóng kịp thời, hoặc được giải đáp vướng mắc về thuế nhưng không cấn trực tiếp đến cơ quan thuế.
TIẾU KẾT CHƢƠNG III
Trên cơ sở nghiên cứu những vấn đề cơ bản về quản lý thuế nói chung và phân tích thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế TP. Đà Nẵng giai đoạn 2015-2019, tại chương 1 và chương 2, đề tài đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Tp. Đà Nẵng áp dụng từ năm 2021 đến năm 2025.
Luận văn đã đề xuất được hệ thống 05 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục thuế TP Đà Nẵng. Cùng với các kiến nghị với quốc hội, bộ tài chính, UBND TP Đà Nẵng, để làm điều kiện thực hiện giải pháp. Các giải pháp luận văn đề cập là khá toàn diện. Trong số các giải pháp luận văn đề cập, đáng quan tâm hơn cả là giải pháp trọng tâm: Tiếp tục hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực Tăng cường công tác kê khai và kế toán thuế; Nâng cao hiệu quả, hiệu lực của công tác thanh tra, kiểm tra thuế; Tăng cường công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
KẾT LUẬN
Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn TP.Đà Nẵng đã mang lại hiệu quả nhất định: trình độ quản lý thuế đã từng bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển KT-XH trong tỉnh; góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ở địa phương. Cục thuế TP.Đà Nẵng luôn quyết tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp nhằm đản bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế.
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở TP.Đà Nẵng giai đoạn 2015-2019, Luận văn đã đạt được những kết quả chủ yếu sau:
Một là, tổng hợp và góp phần làm rõ lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và khẳng định sự cần thiết khách quan nâng cao hiệu quản quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp.
Hai là, Luận văn nghiên cứu thực trạng rút ra những thành tựu và những nguyên nhân hạn chế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở TP.Đà Nẵng trong thời gian qua.
Ba là, trên cơ sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp Ngoài quốc doanh , phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến từng chức năng của quá trình quản lý thuế: từ công tác quản lý người nộp thuế; đăng ký kê khai thuế; quản lý doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế; công tác thanh tra, kiểm tra thuế, thu nợ và cưỡng chế nợ thuế... Luận văn đề xuất một số giải pháp như:
Giải pháp mang tính vĩ mô, đó là đề nghị bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện một số chính sách thuế GTGT, TTDN cho phù hợp với thực tế và thông lệ quốc tế.
Đề xuất các giải pháp chủ yếu là những biện pháp mang tính cấp bách đối với ngành thuế TP.Đà Nẵng, đó là: cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế; công tác thanh tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế. Bên cạnh đó, cũng cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế hiện đại thông qua các chương trình tin học hoá, tự động hoá.
Các giải pháp gắn liền với các kiến nghị nhằm khẳng định sự đảm bảo tính khả thi của các giải pháp mà Luận văn đưa ra.
Nội dung công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một vấn đề tương đối rộng, phức tạp. Trong khi hệ thống chế độ, chính sách về quản lý thuế thường xuyên thay đổi do vậy trong quá trình thực hiện đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế. Tác giả rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo và những người quan tâm đến nội dung nghiên cứu của Đề tài./.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong nền kinh tế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
2. PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội. 3. TS: Nguyễn Liên, Nguyễn Văn Hiệu - Học viện tài chính - Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất bản tài chính, năm 2005
4. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc Hội. 5. Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12.
6. Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12. 7. Luật thuế TN số 45/2009/QH12. 8. Luật phí, lệ phí số 97/2015/QH13.
9. Các văn bản sửa đổi, bổ sung các Luật thuế GTGT, TNDN, TN, Phí- lệ phí.
10. Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13.
11. Các Quy trình: Đăng ký thuế, Kê khai, miễn giảm, hoàn, Thanh tra, kiểm tra thuế; Quản quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế - Tổng cục Thuế
12. Thủ tướng Chính phủ(2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội.
13. Ban chấp hành trung ương (2019), Nghị quyết xây dựng và phát triển thành phố Đà Nẵng đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045. Hà Nội.
14. Quyết định số 393/QĐ-TTg Quyết định phê duyệt điều chỉnh tổng thể phát triển kinh tế- xã hội TP. Đà Nẵng đến năm 2020, tầm nhìn 2030.
15.Thành uỷ Đà Nẵng (2015), Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ TP. Đà Nẵng lần thứ XIX, TP. Đà Nẵng.
16. Thành uỷ Đà Nẵng (2020), Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ TP. Đà Nẵng nhiệm kỳ 2021-2025.
17. Niên giám Thống kê TP. Đà Nẵng (Năm 2015-2019) - Cục Thống kê TP. Đà Nẵng.
18. Tổng cục Thuế, Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 – quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của các phòng và văn phòng thuộc Cục thuế.
19. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế TP. Đà Nẵng.
20. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế TP. Hà Nội.
21. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế TP. HCM.
22. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế Quảng Ninh.
23. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán,