doanh tại Cục thuế tỉnh Đà Nẵng
2.5.1. Những kết quả đạt được
Cải cách thủ tục hành chính theo cơ chế “Một cửa” đã tạo thuận lợi, giảm phiền hà và giải quyết nhanh chóng công việc theo nhu cầu của doanh nghiệp, mang lại những hiệu quả nhất định. Cơ quan Thuế các cấp trong tỉnh đã thực hiện tốt việc niêm yết công khai, minh bạch các loại hồ sơ, thời hạn giải quyết các thủ tục hành chính thuế đã được giảm xuống, công tác tuyên truyền hỗ trợ được đẩy mạnh tạo thuận lợi, niềm tin cho doanh nghiệp, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.
Triển khai công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm đã mở rộng quyền tự chủ và giảm thời gian thực hiện các thủ tục kê khai thuế, giảm các biểu mẫu kê khai thuế cho doanh nghiệp. Đồng thời thực hiện mô hình quản lý theo chức năng đã từng bước chuyên môn hóa trong quản lý thuế, trình độ quản lý thuế từng bước được nâng lên.
Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp đã có những đổi mới trong các hoạt động của các bộ phận chức năng góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế: Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ đã có sự khảo sát nhu cầu của doanh nghiệp, đã chuyên môn hóa nâng cao tính chuyên nghiệp trong công tác tuyên truyền hỗ trợ; Bộ phận Kê khai và kế toán thuế đã có những thành công trong việc cung cấp thông tin về doanh nghiệp, cung cấp cho doanh nghiệp những dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế thuận tiện; Bộ phận Thanh tra, kiểm tra thuế đã thực hiện trên dựa trên sự phân tích rủ ro về thuế điều này đã làm giảm tần suất thanh tra đối với doanh nghiệp; Bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế bắt đầu có hình thức phân loại nợ thuế và thực hiện các hình thức cưỡng chế đa dạng tùy theo các hình thức nợ và nguyên nhân nợ.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã dựa trên việc đánh giá mức độ rủ ro là cách làm hiệu quả và phù hợp với xu thế cải cách thủ tục hành chính. Cách thức này đã giúp cho cơ quan Thuế tiết kiệm thời gian và nhân lực vì không phải thanh tra, kiểm tra tất cả các doanh nghiệp, với doanh nghiệp nó cũng giúp doanh nghiệp tiết kiệm được nhân lực và thời gian phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra để chủ động hơn trong việc thực hiện nhiệm vụ SXKD của mình.
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức thuế được nâng lên, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ công chức thuế ngày càng vững vàng đã đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong thời gian qua. Bên cạnh đó, công tác giáo dục về phẩm chất chính trị, tư tưởng, xây dựng đạo đức lối sống cho cán bộ công chức thuế được thường xuyên quan tâm, góp phần tăng cường kỷ cương, kỷ luật, hạn chế tối đa mọi hành vi gây phiền hà sách nhiễu, tiêu cực trong ngành thuế, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Công tác hiện đại hóa đã được tăng cường nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế: bổ sung đầy đủ trang thiết bị tin học, phần mềm quản lý thuế; triển khai hệ thống quét tờ khai thuế bằng mã vạch 2 chiều; cung cấp và hỗ trợ miễn phí phần mềm quản lý kê khai, quyết toán thuế và in hóa đơn cho doanh nghiệp; thực hiện dự án hiện đại hoá quy trình quản lý thu nộp giữa cơ quan Thuế, Kho bạc, Tài chính và Hải quan; ký thỏa thuận hợp tác thu thuế qua các chi nhánh ngân hàng thương mại của tỉnh...
2.5.2. Những hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm cần phát huy, công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục thuế tỉnh Đà Nẵng cũng đã bộc lộ một số tồn tại, làm hạn chế hiệu quả quản lý thuế trong thời gian qua, cụ thể:
2.5.2.1. Đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Công tác phối kết hợp giữa cơ quan Thuế với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh còn chưa chặt chẽ, còn tình trạng doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đến đăng ký thuế hoặc đến đăng ký thuế còn chậm, dẫn đến hiện tượng còn có doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã đi vào hoạt động SXKD nhưng thực hiện kê khai thuế còn chậm so với quy định.
2.5.2.2. Về công tác kê khai và kế toán thuế
Bình quân giai đoạn 2015-2019 vẫn còn khoảng 1,3% doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế GTGT nguyên nhân chủ yếu do: Việc đôn đốc, nhắc nhở, lập biên bản vi phạm hành chính đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh không nộp hồ sơ khai thuế còn chưa kiên quyết nên vẫn còn tỉnh trạng doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế. Bên cạnh đó, việc đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế còn gặp khó khăn do NNT không còn tồn tại tại địa chỉ đăng ký kinh doanh; NNT tạm ngưng kinh doanh có thời hạn; Khó khăn trong công tác xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp HSKT: do NNT dây dưa chưa hợp tác với cơ quan thuế trong việc ký biên bản vi phạm hành chính chậm nộp HSKT để xử lý theo đúng quy định; một số doanh nghiệp kê khai thông tin (địa chỉ, số điện thoại, mail,…) trên hồ sơ đăng ký doanh nghiệp không đúng với thực tế dẫn đến khó khăn cho cơ quan thuế khi cần liên hệ, đôn đốc, thông báo kịp thời; đối với các đơn vị quản lý nhiều doanh nghiệp số lượng cán bộ theo dõi nghĩa vụ kê khai, đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế và đi xác minh địa điểm kinh doanh của NNT chưa được đảm bảo trong tình hình thiếu nhân sự như hiện nay.
Với sự gia tăng mạnh mẽ về số lượng doanh nghiệp và quy mô vốn đầu tư kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh đã làm cho doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra giai đoạn 2015-2019 tăng mạnh,
doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu chịu thuế TNDN năm 2019 tăng trên 2 lần so với năm 2016. Tuy nhiên tỷ trọng số thu thuế GTGT trong tổng số thu của doanh nghiệp ngoài quốc doanh không tăng mà có chiều hướng giảm (năm 2016 là 6,1%; năm 2019 là 5,7%), tỷ trọng số thu thuế TNDN tăng, giảm thất thường. Điều này thể hiện công tác quản lý thuế GTGT và TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn nhiều hạn chế, tình trạng gian lận, trốn thuế vẫn đang tiếp diễn nhưng chưa có nhiều giải pháp hữu hiệu để ngăn chặn và xử lý kịp thời.
Công tác hoàn thuế GTGT đã được Cục thuế Đà Nẵng quan tâm, giải quyết kịp thời theo đúng quy định, giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng vốn, mở rộng đầu tư và xuất khẩu, thúc đẩy SXKD phát triển. Tuy nhiên vẫn tồn tại nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh vi phạm trong lĩnh vực hoàn thuế, tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm có giảm nhưng vẫn còn tồn tại.
2.5.2.3. Về công tác truyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ tuy đã đạt được kết quả bước đầu, song vẫn còn một số mặt hạn chế:
Nội dung tuyên truyền hỗ trợ chưa phong phú, tính thuyết phục chưa cao, chưa đáp ứng nhu cầu nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác của doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Chưa phân loại doanh nghiệp để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp. Việc hỗ trợ doanh nghiệp vẫn tập trung vào diện rộng mà chưa đi vào chiều sâu để nắm bắt được nhu cầu hỗ trợ của từng loại đối tượng và nội dung cần hỗ trợ, nắm bắt và phân loại được các vướng mắc các sai sót thường xuyên của nhóm đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính về thuế... từ đó có hình thức hỗ trợ phù hợp và hiệu quả.
Cách thức tuyên truyền, hỗ trợ còn nặng tính thủ công, truyền thống, các hình thức tuyên truyền điện tử đã triển khai nhưng còn chậm so với yêu cầu. Một số nội dung tuyên truyền chưa được chuyển tải đầy đủ và kịp thời.
Lực lượng cán bộ công chức làm công tác tuyên truyền còn yếu về chuyên môn nghiệp vụ và tinh thần trách nhiệm, còn tình trạng giải đáp chưa thoả đáng, kịp thời, hiệu quả của các hội nghị đối thoại còn hạn chế. Nguyên nhân chủ yếu do công chức làm công tác tuyên truyền không được đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ báo chí, chụp ảnh, xử lý hình ảnh,… nên khả năng viết lách và chụp ảnh chưa tốt. Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến thời gian xử lý và chất lượng các tin bài viết trên website Cục thuế.
Chính sách thuế thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho công chức thuế và NNT trong việc tiếp cận và nắm bắt thông tin về các văn bản pháp luật và chính sách quản lý thuế; Một số vướng mắc phải có văn bản xin ý kiến chỉ đạo của Tổng cục Thuế, do vậy đã ảnh hưởng đến thời gian phúc đáp, trả lời cho người nộp thuế.
2.5.2.4. Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác thanh tra kiểm tra thuế đã đạt được nhiều kết quả tích cực góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật thuế, góp phần làm tăng thu cho NSNN. Tuy nhiên công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong giai đoạn vừa qua vẫn còn một số tồn tại:
Lực lượng cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra chưa đáp ứng được yêu cầu, nhiệm vụ đặt ra, số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh được thanh tra, kiểm tra chưa nhiều, tỷ lệ hồ sơ khai thuế được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế năm 2019 đạt 95% số lượng doạnh doanh nghiệp đang hoạt động; Số lượng doanh nghiệp được thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT năm 2019
đạt 16,5% số doanh nghiệp đang hoạt động (mục tiêu của ngành thuế là 19,5%). Năng lực, trình độ của công chức thuế còn chưa đồng đều, từng cá nhân còn có những mặt hạn chế nhất định dẫn đến hiệu quả công việc còn chưa cao, chưa đáp ứng được một số yêu cầu công việc đặc thù theo ngành hoặc lĩnh vực chuyên biệt.
Việc nghiên cứu xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra dựa trên cơ sở phân tích thông tin về doanh nghiêp còn chậm, thu thập và phân tích thông tin chưa tốt, nhiều lĩnh vực kinh doanh còn thất thu nhưng chưa đưa vào trọng tâm của công tác thanh tra, kiểm tra như: Kinh doanh xăng dầu, xe gắn máy, xây dựng, vận tải, dịch vụ nhà nghỉ, nhà trọ... Việc triển khai phối hợp với các cấp các ngành trong việc trao đổi thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ, phối hợp liên ngành, nhằm phát hiện ngăn chặn và xử lý kịp thời các vi phạm pháp luật về thuế còn chưa chặt chẽ và hiệu quả thấp.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế chủ yếu vẫn theo các phương pháp thủ công, truyền thống, hàm lượng công nghệ tin học kết tinh vào hoạt động thanh tra, kiểm tra rất thấp, việc áp dụng công nghệ tin học vào hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu mang tính tự phát.
Hệ thống chỉ tiêu phân tích, đánh giá mức độ rủi ro của doanh nghiệp chưa được xây dựng hoàn chỉnh, các tiêu chuẩn về đánh giá mức độ vi phạm, phân loại đối tượng để xác định phạm vi thanh tra chưa rõ ràng, gây khó khăn cho việc lựa chọn đối tượng để thanh tra.
Kiến thức, kỹ năng về chế độ kế toán, chính sách tài chính, chính sách thuế, nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra của một bộ phận công chức thanh tra kiểm tra thuế còn hạn chế đã ảnh hưởng tới năng suất và chất lượng của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.
2.5.2.5. Về công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Công tác quản lý thu nợ chưa đem lại hiệu quả, nợ đọng thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh vẫn còn nhiều. Nguyên nhân chủ yếu do:
- Nguyên nhân từ phía người nộp thuế
Nhiều doanh nghiệp trên địa bàn TP. Đà Nẵng lâm vào tình trạng khó khăn về tài chính, các doanh nghiệp chiếm dụng vốn lẫn nhau, dẫn đến nhiều doanh nghiệp không có khả năng thanh toán nợ thuế đúng hạn. Nhóm doanh nghiệp NQD làm ăn kém hiệu quả, thua lỗ kéo dài, nhưng chiếm tỷ lệ trên tổng nợ lớn.
Nợ khó thu vẫn còn chiếm khoảng 37% tổng nợ do NNT còn nợ thuế bỏ địa chỉ kinh doanh tăng; tiền chậm nộp vẫn phát sinh theo ngày; hầu hết các doanh nghiệp ngừng nghỉ kinh doanh và bỏ trốn khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh, tự giải thể ... (thuộc nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động chủ yếu về thương mại dịch vụ), cơ quan thuế đã thực hiện xác minh sự tồn tại của doanh nghiệp, đều không còn kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký (do thuê địa điểm); Cơ quan thuế gửi thông báo không có người nhận, không thể liên lạc được với doanh nghiệp bằng bất cứ hình thức nào, do vậy cơ quan thuế không thể áp dụng được biện pháp thu nợ hay cưỡng chế đối với những đối tượng này.
Một số NNT gặp rất nhiều khó khăn về tài chính chưa đủ khả năng nộp hết khoản thuế nợ vào NSNN đúng thời gian quy định, đang nộp dần hàng tháng.
Nhiều doanh nghiệp có số nợ lớn, nhưng ý thức tuân thủ pháp luật còn thấp, có biểu hiện trây ỳ, không thực hiện nộp tiền vào NSNN. Cơ quan thuế đã áp dụng nhiều biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhưng không thu được tiền hoặc thu được một phần rất nhỏ trong số nợ. Việc đôn đốc thu hồi, cưỡng chế nợ thuế chưa thật sự có hiệu quả; hơn nữa, về thực trạng, cơ quan thuế không thực hiện cưỡng chế (tài khoản NH, hóa đơn) được đối với đối tượng này, do NNT đã bỏ địa chỉ kinh doanh, hoặc không có tài khoản ngân hàng, không sử dụng hóa đơn,
nhiều NNT trây ỳ, hoặc chưa có khả năng thanh toán, dẫn đến số nợ chưa giảm nhiều.
- Nguyên nhân từ các quy định hiện hành
Việc thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, tổ chức tín dụng đã mang lại hiệu quả nhất định, nhưng còn thấp, do thực tế khi đã phát sinh số nợ thuế lớn, người nộp thuế thường không để số dư tiền gửi trong tài khoản ngân hàng, một phần do quy định quyết định cưỡng chế có hiệu lực sau 5 ngày (đối với quyết định cưỡng chế qua ngân hàng) trong thời gian này, đối tượng bị cưỡng chế có thông tin đã kịp thời thanh khoản tiền từ tài khoản, làm giảm tính hiệu lực và hiệu quả của quyết định cưỡng chế.
Luật quản lý thuế đã có chính sách xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp, tuy nhiên trình tự, thủ tục còn phức tạp, khó thực hiện, hiệu quả không cao; Chưa có chính sách khoanh nợ các khoản nợ đã phân loại khó thu, cơ quan thuế chưa thu được nợ gốc, nhưng hàng ngày số nợ vẫn tiếp tục tăng do bị tính tiền chậm nộp, dẫn đến số nợ tăng theo thời gian.
Quy trình cưỡng chế nợ mới dừng ở bước áp dụng trong nội bộ ngành thuế. Đặc biệt việc áp dụng biện pháp cưỡng chế cao như kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản, cơ quan thuế chưa thực hiện được do liên quan đến việc xác định tài sản của doanh nghiệp (đặc biệt nhóm NNT hoạt động thương mại, dịch vụ sau khi bỏ địa chỉ kinh doanh thì không còn hàng hóa, tài sản do đã tẩu tán hoặc bán hết)...
- Nguyên nhân từ hệ thống ứng dụng quản lý của cơ quan thuế.
Việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thực hiện trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), tuy nhiên ứng dụng chưa đáp ứng kịp thời cho việc đôn đốc, cưỡng chế cũng như điều hành của lãnh đạo; Không cập nhật theo dõi được các trường hợp còn phải cưỡng chế; không chi tiết được số tiền phải cưỡng chế theo từng tiểu mục; không tổng hợp được số tiền đã thu nợ; không
cập nhập kịp thời số nợ theo ngày; không đồng thời điểu chỉnh tiền chậm nộp