6. Kết cấu của luận văn
2.2.2. Đặc điểm kế toán
2.2.2.1. Về chế độ kế toán đã áp dụng
Chế độ kế toán đã áp dụng tại Bệnh viện Phong - Da liễu Trung ương Quy Hòa là chế độ kế toán theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/03/2006 và TT 185/2010/TT-BTC ngày 15/01/2010 về sửa đổi bổ sung chế độ kế toán HCSN ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC, của Bộ Tài chính. Theo quy định của Luật kế toán và Nghị định số 128/2004/NĐ - CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ về quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán áp dụng trong lĩnh vực kế toán nhà nước. Hiện nay, Bệnh viện đang từng bước thực hiện chế độ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp căn cứ Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 của Bộ Tài Chính về hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. Đơn vị áp dụng chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn do Nhà nước ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
2.2.2.2. Về tổ chức hệ thống tài khoản và chứng từ kế toán
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính ban hành và được phân cấp chi tiết, đầy đủ, phù hợp với kế hoạch, dự toán đã lập và yêu cầu cung cấp thông tin . Chứng từ kế toán được thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và theo quyết định 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/03/2006 và TT 185/2010/TT-BTC ngày 15/01/2010 về sửa đổi bổ sung chế độ kế toán HCSN ban hành theo QĐ19/2006/QĐ-BTC, của Bộ Tài chính. Theo quy định của Luật kế toán và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ về quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán áp dụng trong lĩnh
vực kế toán nhà nước. Hiện nay, hệ thống chứng từ sử dụng tại đơn vị bao gồm các chứng từ ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tùy theo nội dung kinh tế mà các kế toán viên sẽ ghi vào các chứng từ phù hợp. Sau khi chứng từ đã hoàn chỉnh, kế toán phân loại và sắp xếp các chứng từ theo nội dung và trình tự thời gian, sau đó tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán và cuối cùng là thực hiện lưu trữ chứng từ đúng quy định.
2.2.2.3. Về tổ chức hệ thống báo cáo
Tổ chức lập báo cáo kế toán: Chấp hành chế độ lập gửi báo cáo tài chính đầy đủ, đúng các biểu mẫu quy định, đảm bảo đúng nội dung, phương pháp lập, biểu mẫu báo cáo tạo điều kiện công tác kiểm tra kịp thời theo đúng kế hoạch, thực hiện đúng chế độ Nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính.
Báo cáo kế toán tại đơn vị gồm có báo cáo tháng, báo cáo quý và báo cáo năm. Đối với báo cáo kế toán tháng, đơn vị lập bảng xác nhận số dư tài khoản tiền gửi tại kho bạc nhà nước, bảng này dùng để đối chiếu với kho bạc về tình hình các khoản thu, chi và tồn tại ba tài khoản tiền gửi của Bệnh viện tại Kho bạc nhà nước (tài khoản viện phí, các quỹ và dịch vụ).
Đối với báo cáo kế toán quý, đơn vị lập bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại kho bạc và bảng đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí ngân sách tại kho bạc nhà nước. Bảng này dùng để đối chiếu với kho bạc về dự toán kinh phí được cấp, số dự toán đã rút, số còn tồn tại kho bạc.
-Báo cáo quyết toán
Bảng 2.2: Danh mục biểu mẫu báo cáo quyết toán
ST
T Ký hiệu biểu Tên biểu báo cáo
Kỳ hạn lập báo cáo Nơi nhận Cơ quan Tài chính Cơ quan cấp trên
1 B01/BCQT Báo cáo quyết toán kinh phí
hoạt động Năm x x
2 F01-01/BCQT
Báo cáo chi tiết chi từ nguồn ngân sách nhà nước và nguồn phí được khấu trừ, để lại
Năm x x
3 F01-02/BCQT Báo cáo chi tiết kinh phí chương
trình, dự án Năm x x
4 B02-BCQT
Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, tài chính
Năm x x
5 B03/BCQT Thuyết minh báo cáo quyết toán Năm x x
Những biểu báo cáo kèm theo bộ quyết toán
6 01-SDKP/ĐVDT Bảng đối chiếu dự toán kinh phí
ngân sách tại kho bạc Năm x x
7 02-SDKP/ĐVDT
Bảng đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí ngân sách tại kho bạc nhà nước
Năm x x
8 05-ĐCSDTK/KBNH Bảng xác nhận số dư tài khoản
tiền gửi tại kho bạc nhà nước Năm x x
9 Báo cáo số dư tài khoản phải
thu, phải trả Năm x x
10 Báo cáo tổng hợp công nợ Năm x x
11 Báo cáo tình hình tăng, giảm
- Báo cáo tài chính
STT Ký hiệu biểu Tên biểu báo cáo
Kỳ hạn lập báo cáo Nơi nhận Cơ quan Tài chính Cơ quan Thuế Cơ quan cấp trên I Mẫu báo cáo tài chính đầy đủ
1 B01/BCTC Báo cáo tình hình tài
chính Năm x x x
2 B02/BCTC Báo cáo kết quả hoạt
động Năm x x x
3 B03a/BCTC
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp)
Năm x x x
4 B04/BCTC Thuyết minh báo cáo
tài chính Năm x x x
II Mẫu báo cáo tài chính đơn giản
5 B05/BCTC Báo cáo tài chính Năm x x x
2.2.2.4. Về tổ chức kiểm tra kế toán
Công việc kiểm tra kế toán tại đơn vị được thực hiện bởi các nhân viên của phòng kế toán. Trước hết là thủ quỹ và các kế toán viên tự kiểm tra các nội dung kế toán do mình phụ trách, sau đó kế toán tổng hợp kiểm tra lại toàn bộ các chứng từ, sổ sách kế toán để tổng hợp lập các báo cáo tài chính. Và cuối cùng Trưởng phòng Tài chính kế toán rà soát tổng thể trước khi trình Ban giám đốc duyệt và gửi báo cáo cho cơ quan cấp trên.
- Thủ quỹ: trước khi thu, chi tiền phải kiểm tra các chứng từ về nội dung, số tiền, chữ ký,… Khi chứng từ đã hoàn chỉnh thì thủ quỹ mới thực hiện việc thu, chi tiền mặt. Cuối ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ và đối
chiếu số liệu ghi trong sổ quỹ xem số liệu có khớp đúng không, sau đó đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.
- Các kế toán viên:
Đối với kế toán thu viện phí, việc kiểm tra được thực hiện trước, trong và sau quá trình trực thu viện phí. Trong quá trình thu viện phí, kế toán đối chiếu khớp số tiền đã thu tạm ứng, số tiền thu theo hóa đơn và số tiền hoàn lại cho bệnh nhân với tổng chi phí trước khi gửi lại chứng từ kế toán cho người bệnh. Sau khi kết thúc thời gian trực, kế toán lập báo cáo tiền thu - nộp cho bộ phận kiểm soát. Kiểm soát đúng đủ, kế toán tổng hợp viết phiếu thu, phiếu hoàn cho nhân viên trực tiến hành nộp tiền mặt cho thủ quỹ.
Đối với kế toán khâu nghiệp vụ chuyên môn, trong quá trình thực hiện, các khâu kiểm tra đối chiếu chéo với nhau và với bộ phận hành chính của các khoa phòng. Cuối tháng, kế toán tổng hợp rà soát lại chứng từ, nghiệp vụ các phần hành đã thực hiện và tiến hành định khoản kế toán theo quy định.
- Trưởng phòng kế toán: kiểm tra lại các nội dung kế toán được thực hiện bởi các kế toán viên và thủ quỹ, đồng thời qua các chứng từ, sổ sách kế toán để kiểm tra tính chấp hành các nguyên tắc, các chế độ và thủ tục kế toán của các nhân viên trong phòng Tài chính kế toán. Sau khi các số liệu đã được kiểm tra sẽ được tổng hợp để lập các báo cáo kế toán và các báo cáo này trước khi được trình lên cấp trên ký duyệt và lưu trữ thì phải được kiểm tra, đối chiếu lại giữa số liệu đã tổng hợp trên báo cáo với số liệu trong sổ sách.