7. Kết cấu của luận văn
2.2.2 Công tác quyết toán thu, chi NSNN thị xã An Nhơn
Quyết toán ngân sách là việc phân tích kết quả thực hiện của một năm ngân sách nhằm cung cấp thông tin tài chính; đánh giá công tác quản lý, điều hành thu, chi ngân sách trong năm đồng thời rút kinh nghiệm cho những năm đến. Sau khi thực hiện nhiệm vụ thu, chi NSNN trong năm, Bộ Tài chính, UBND tỉnh ban hành văn bản hƣớng dẫn khóa sổ và quyết toán NSNN để làm cơ sở cho các đơn vị thống nhất thực hiện khóa sổ và lập báo cáo quyết toán ngân sách hàng năm.
a. Quyết toán thu NSNN
Phòng Tài chính - Kế hoạch có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán do các xã, phƣờng thuộc cấp mình quản lý. Trong khi tổng hợp, lập báo cáo quyết toán ngân sách thị xã, Phòng Tài chính - Kế hoạch kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng số liệu. Đồng thời, căn cứ số liệu tổng hợp tại KBNN để lập báo cáo quyết toán thu ngân sách thị xã hàng năm. Để đánh giá tình hình thực hiện thu qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán, Phòng tổng hợp phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trƣớc. Qua đó phân tích những chỉ tiêu thu đạt và không đạt, nguyên nhân vì sao để phấn đấu cho những năm tiếp theo.
52
* Quy trình quyết toán thu NSNN tại thị xã An Nhơn
Bƣớc 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp số thu ngân sách, nhập số liệu quyết toán thu của các đơn vị sử dụng ngân sách, nhập số liệu quyết toán ghi thu theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể.
Bƣớc 2: Tập hợp số liệu vào biểu mẫu quyết toán theo quy định.
Bƣớc 3: Đối chiếu và xác nhận số liệu quyết toán với KBNN thị xã
Bƣớc 4: Phòng Tài chính - Kế hoạch gửi báo cáo UBND thị xã trình HĐND thị xã phê duyệt.
Bƣớc 5: Tổng hợp số liệu quyết toán thu NSNN gửi Sở Tài chính. Quyết toán thu ngân sách nhà nƣớc tại thị xã An Nhơn đƣợc thể hiện qua Bảng 2.14.
Qua số liệu quyết toán ngân sách nhà nƣớc năm 2018 cho thấy dự toán các chỉ tiêu thu trong năm phần lớn đều thấp hơn so với quyết toán. Năm 2018 vƣợt so với dự toán giao là 704.942.611.414 đồng (tăng 243%) so với dự toán do tỉnh giao. Vƣợt so với dự toán do HĐND thị xã giao là 566.132.611.414 đồng (tăng 189%). Điều này cho thấy các đơn vị chƣa tính hết các nguồn thu trong năm, con số dự toán chƣa thật sự sát với thực tế nên có sự chênh lệch rất lớn giữa số liệu dự toán và số liệu quyết toán.
Qua số liệu quyết toán thu NSNN năm 2018 có nhiều khoản thu không đƣợc dự toán thu nhƣ từ doanh nghiệp nhà nƣớc do địa phƣơng quản lý không có dự toán nhƣng quyết toán thu là 2.630.446.054 đồng và thu từ thuế tài nguyên là 2.570.941.037 đồng. Một số khoản dự toán thu thấp hơn nhiều so với quyết toán thu nhƣ tiền sử dụng đất theo dự toán của tỉnh là 75.000.000 đồng và dự toán của HĐND là 190.000.000 đồng nhƣng thực tế quyết toán thu là 516.515.256.221 đồng vƣợt xa so với dự toán ban đầu.
53
Bảng 2.14: Quyết toán thu ngân sách năm 2018
Đơn vị: đồng
STT Nội dung
Dự toán năm
Quyết toán năm
Phân chia theo từng cấp ngân sách So sánh QT/DT (%) Cấp trên giao HĐND quyết định Thu NS cấp
TW
Thu NS cấp
tỉnh Thu NS cấp huyện Thu NS xã
Cấp trên giao HĐND quyết định A B 1 2 3=4+5+6+7 4 5 6 7 8=3/1 9=3/2 TỔNG SỐ (A+B+C+D+E) 493.306.000.000 632.116.000.000 1.198.248.611.414 8.389.758.618 9.725.279.815 852.697.616.188 327.435.956.793 242,9 189,6 A TỔNG THU NSNN PHÁT SINH TRÊN ĐỊA BÀN 295.130.000.000 433.940.000.000 773.587.472.002 8.389.758.618 8.949.684.456 508.670.885.159 247.577.143.769 262,1 178,3
I Thu NSNN phát sinh trên địa bàn 295.130.000.000 418.630.000.000 768.742.651.349 8.389.758.618 8.949.684.456 507.657.759.220 243.745.449.055 260,5 183,6 1
Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nƣớc do
Trung ƣơng quản lý 596.750 0 596.750 0 0
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 596.750 596.750
2
Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nƣớc do
địa phƣơng quản lý 0 0 2.630.446.054 0 2.630.446.054 0 0
- Thuế giá trị gia tăng 15.538.701 15.538.701
54
- Thuế tài nguyên 2.570.941.037 2.570.941.037
3
Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tƣ
nƣớc ngoài 0 0 19.879.442 0 19.879.442 0 0
- Thuế giá trị gia tăng 19.879.442 19.879.442
4 Thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 140.000.000.000 140.000.000.000 140.934.517.550 0 401.717.628 134.635.124.484 5.897.675.438 100,7 100,7
- Thuế giá trị gia tăng 102.340.000.000 102.340.000.000 108.176.512.162 103.321.455.517 4.855.056.645 105,7 105,7
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 31.600.000.000 31.600.000.000 21.353.052.928 20.310.434.135 1.042.618.793 67,6 67,6
- Thuế tiêu thụ đặc biệt 360.000.000 360.000.000 401.717.628 401.717.628 111,6 111,6
- Thuế tài nguyên 5.700.000.000 5.700.000.000 11.003.234.832 11.003.234.832 193,0 193,0
5 Lệ phí trƣớc bạ 18.230.000.000 22.230.000.000 23.115.298.006 18.658.467.775 4.456.830.231 126,8 104,0 6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 0 7 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 600.000.000 600.000.000 1.046.096.083 1.046.096.083 174,3 174,3 8 Thuế thu nhập cá nhân 11.800.000.000 11.800.000.000 14.719.814.018 7.056.848 14.712.757.170 124,7 124,7 9 Thuế bảo vệ môi
trƣờng 1.288.120.680 1.288.120.680 10 Phí, lệ phí 11.800.000.000 11.800.000.000 12.866.611.678 4.775.391.191 8.000.000 6.694.081.857 1.389.138.630 109,0 109,0
Bao gồm: - Phí, lệ phí do cơ quan nhà nước
trung ương thu 5.873.598.941 4.775.391.191 1.000.000 1.097.207.750
55
nhà nước địa phương thu
Trong đó: phí bảo vệ môi trường đối với khai
thác khoáng sản 4.976.032.506 4.976.032.506
11 Tiền sử dụng đất 75.000.000.000 190.000.000.000 516.515.256.221 0 860.640.000 302.953.116.221 212.701.500.000 688,7 271,9
- Thu do cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa
phương quản lý 75.000.000.000 190.000.000.000 516.515.256.221 860.640.000 302.953.116.221 212.701.500.000
12 Thu tiền thuê đất, mặt nƣớc 12.000.000.000 14.000.000.000 18.805.894.052 1.727.877.111 17.078.016.941 156,7 134,3 17 Thu tiền bảo vệ phát
triển đất lúa 2.500.000.000 4.048.356.100 4.048.356.100 161,9 18 Thu khác ngân sách 9.700.000.000 9.700.000.000 13.594.530.017 3.602.790.093 1.113.901.252 8.877.838.672 140,1 140,1
19 Thu tiền cấp quyền
khai thác khoáng sản 903.026.025 11.577.334 891.448.691 0 0
Trong đó: - Giấy phép
do Trung ương cấp 16.539.050 11.577.334 4.961.716
- Giấy phép do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh cấp 886.486.975 886.486.975
20
Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công
sản và khác 16.000.000.000 16.000.000.000 18.254.208.673 18.254.208.673 114,1 114,1 V Các khoản huy động, đóng góp 0 4.500.000.000 4.844.820.653 0 0 1.013.125.939 3.831.694.714 107,7 1 Thu huy động đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng
56 2 Thu huy động đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng trong khai thác đá, cát 1.500.000.000 224.012.570 224.012.570 14,9 3 Các khoản huy động đóng góp khác 3.831.694.714 3.831.694.714 V Nguồn thực hiện CCTL 10.810.000.000 0
B VAY CỦA NGÂN
SÁCH ĐỊA PHƢƠNG 0
C THU CHUYỂN GIAO
NGÂN SÁCH 198.176.000.000 198.176.000.000 340.639.479.542 0 775.595.359 267.220.075.365 72.643.808.818 171,9 171,9 I Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 198.176.000.000 198.176.000.000 338.200.379.443 0 0 265.556.570.625 72.643.808.818 170,7 170,7
1. Bổ sung cân đối 116.944.000.000 116.944.000.000 147.747.000.000 117.571.000.000 30.176.000.000 126,3 126,3
2. Bổ sung có mục tiêu 81.232.000.000 81.232.000.000 190.453.379.443 147.985.570.625 42.467.808.818 234,5 234,5 2.1 Bổ sung có mục tiêu bằng nguồn vốn trong nước 81.232.000.000 81.232.000.000 0 II Thu từ ngân sách cấp dƣới nộp lên 2.439.100.099 775.595.359 1.663.504.740 D THU CHUYỂN NGUỒN 61.644.392.284 58.139.559.027 3.504.833.257 E THU KẾT DƢ NGÂN SÁCH 22.377.267.586 18.667.096.637 3.710.170.949
57
Trong năm 2018, Có nhiều khoản thu thực hiện đạt và vƣợt dự toán đƣợc Hội đồng nhân dân thị xã giao, cụ thể nhƣ sau:
- Lệ phí trƣớc bạ: Dự toán giao 22.230 triệu đồng, kết quả thu là 23.115 triệu đồng đạt 104% dự toán. Nguyên nhân thu thấp hơn cùng kỳ: theo quy định chung của Cục Thuế tỉnh Bình Định, từ ngày 01/01/2018, Chi cục thuế không còn đƣợc thu trƣớc lệ phí trƣớc bạ đối với xe ô tô, xe máy ngoài địa bàn thị xã nhƣ những năm trƣớc, dẫn đến không khai thác số thu ngoài địa bàn.
- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Dự toán giao 600 triệu đồng, kết quả là 1046 triệu đồng, đạt 174,3% dự toán. Số thu đạt cao là do truy thu số thuế nhà đất, phi nông nghiệp của các năm trƣớc còn nợ qua hoạt động chuyển nhƣợng.
- Thuế thu nhập cá nhân: Dự toán giao 11.800 triệu đồng, kết quả thực hiện là 14.719 triệu đồng, đạt 124,7% dự toán. Nguyên nhân thuế thu nhập cá nhân vƣợt dự toán là do: thu từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản: tăng 63,4% so với cùng kỳ; thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công: tăng 247,11% so với cùng kỳ.
- Tiền thuê đất: Dự toán giao 14.000 triệu đồng, kết quả thực hiện là 18.805 triệu đồng, đạt 134,3% dự toán. Thực hiện Nghị quyết số 05-NQ/TU ngày 28/8/2018 của Ban Thƣờng vụ Tỉnh ủy khóa XIX về phƣơng hƣớng, nhiệm vụ xây dựng và phát triển thị xã An Nhơn đến năm 2025, định hƣớng đến năm 2035, theo đó tiền thuê đất trả tiền một lần ngân sách thị xã hƣởng 100%. Trong năm 2018, tiền thuê đất trả tiền một lần là 5.380 triệu đồng (Công ty CP thể dục thể thao Hoàng Yến: 4.121 triệu đồng, Công ty TNHH sản xuất và thƣơng mại Trọng Phát: 1.103 triệu đồng, Công ty TNHH Hữu Chính: 156 triệu đồng), dẫn đến vƣợt thu.
- Tiền sử dụng đất: Dự toán tỉnh giao 75.000 triệu đồng, Hội đồng nhân dân thị xã giao thêm 115.000 triệu đồng, tổng dự toán giao là 190.000 triệu
58
đồng, gồm: ngân sách cấp thị xã là 120.000 triệu đồng, ngân sách xã, phƣờng là 70.000 triệu đồng, kết quả thực hiện là 516.515 triệu đồng, đạt 271,8% dự toán. Nguyên nhân tiền sử dụng đất ngân sách cấp thị xã vƣợt cao là:
+ Từ đầu năm đến nay các Phòng, Ban có liên quan thị xã và xã, phƣờng đã chủ động thực hiện quy hoạch, đầu tƣ xây dựng hạ tầng kỹ thuật và tổ chức bán đấu giá quyền sử dụng đất, giao đất các dự án do thị xã làm chủ đầu tƣ, nhƣ: Khu dân cƣ Tổ 5 Kim Châu: 34.646 triệu đồng, Khu dân cƣ Vạn Thuận: 32.619 triệu đồng, Khu dân cƣ Đội 4 khu vực Bằng Châu: 10.190, Khu dân cƣ Khu vực Hòa cƣ: 11.217 triệu đồng; tiền sử dụng đất dự án Phát triển nhà ở Vĩnh Liêm, phƣờng Bình Định 8.400 triệu đồng, tiền sử dụng đất dự án Bàn Thành, phƣờng Đập Đá: 39.792 triệu đồng và tiền hợp thức hóa, chuyển mục đích, …: 4.136 triệu đồng;
+ Các xã, phƣờng tích cực trong việc quy hoạch, đầu tƣ xây dựng cơ sở hạ tầng và bán đấu giá quyền sử dụng đất, có 14/15 xã, phƣờng đạt và vƣợt kế hoạch thu tiền sử dụng đất, trong đó: các Khu xã, phƣờng vƣợt kế hoạch tiền sử dụng đất lớn, nhƣ: Bình Định 56.433 triệu đồng, Nhơn Hƣng 35.065 triệu đồng, Nhơn Lộc 29.750 triệu đồng, Nhơn An 21.109 triệu đồng, Đập Đá 18.147 triệu đồng, Nhơn Phong 13.477 triệu đồng, Nhơn Hòa 8.034 triệu đồng. Có 01 đơn vị chƣa đạt kế hoạch thu tiền sử dụng đất là phƣờng Nhơn Thành 919 triệu đồng (đạt 30,63% kế hoạch năm).
- Thu khác ngân sách thị xã: Dự toán giao là 9.700 triệu đồng, kết quả thực hiện là 13.594 triệu đồng, đạt 140% dự toán. Nguyên nhân là do thực hiện thu hồi các khoản chi năm trƣớc 930 triệu đồng, thu sung quỹ tiền cƣợc đấu giá tiền sử dụng đất do hủy kết quả đấu giá là 1.100 triệu đồng.
- Thu tiền bảo vệ, phát triển đất lúa: Dự toán giao 2.500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 4.048 triệu đồng, đạt 161,9% dự toán giao, . Nguyên nhân: do thu tiền bảo vệ, phát triển đất lúa của dự án Khu đô thị Bắc sông Tân An
59
2.280 triệu đồng, các khu dân cƣ xã Nhơn Phong 766 triệu đồng, Khu dân cƣ Phò An, phƣờng Nhơn Hƣng 400 triệu đồng.
- Thu khác ngân sách xã, phƣờng: Dự toán giao là 16.000 triệu đồng, kết quả thực hiện là 18.254 triệu đồng, đạt 114% dự toán, . Nguyên nhân khoảng thu đạt là ngoài thu từ đấu giá đất công ích, còn có các khoản thu khác, thu từ tiền bồi thƣờng đất công ích của các dự án và các khoản thu phạt vi phạm hành chính theo quy định.
- Thuế công thƣơng nghiệp ngoài quốc doanh: Dự toán giao 140.000 triệu đồng, kết quả thực hiện là 140.934 triệu đồng, đạt 100,7% dự toán,
Bên cạnh những khoản thu đạt chỉ tiêu dự toán thì vẫn còn những khoản thu chƣa đạt dự toán nhƣ:
- Thu huy động đóng góp từ các doanh nghiệp khai thác đá, cát: Dự toán giao là 1.500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 224 triệu đồng, đạt 15,67% dự toán. Nguyên nhân là do Ngày 17/10/2018, UBND thị xã đã có văn bản báo cáo tình hình nợ tiền đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng trong khai thác khoáng sản trên địa bàn thị xã An Nhơn và kiến nghị UBND tỉnh, Sở Tài nguyên và Môi trƣờng tỉnh tạm thời tạm thời thu hồi giấy phép khai thác đối với các doanh nghiệp chƣa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính và xử lý các doanh nghiệp gây hƣ hỏng cơ sở hạ tầng giao thông, gây ô nhiễm môi trƣờng trong quá trình hoạt động. Ngày 31/10/2018, UBND tỉnh có văn bản số 6775/UBND-KT về việc xử lý kiến nghị của UBND thị xã An Nhơn, theo đó Chủ tịch UBND tỉnh giao Sở Tài nguyên và Môi trƣờng chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan xem xét kiến nghị của UBND thị xã An Nhơn về việc tạm thời thu hồi giấy phép khai thác đối với các doanh nghiệp chƣa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính và xử lý các doanh nghiệp gây hƣ hỏng cơ sở hạ tầng giao thông, gây ô nhiễm môi trƣờng trong quá trình hoạt động.
Quyết toán chi NSNN thị xã An Nhơn qua các năm (2016 - 2018) đƣợc thể hiện qua Bảng 2.15.
60
Bảng 2.15: Quyết toán thu ngân sách qua các năm (2016-2018)
Chỉ tiêu Năm 2016 2017 2018
Dự toán
(HĐND giao) Quyết toán
Dự toán
(HĐND giao) Quyết toán
Dự toán
(HĐND giao) Quyết toán
1. Tổng thu NSNN phát sinh trên địa
bàn 293.584.607.298 509.198.041.276 372.180.000.000 491.568.780.981 433.940.000.000 773.587.472.002 2. Vay của NS địa phƣơng 0 0 0 3. Thu chuyển giao NS 245.624.000.000 438.062.754.691 181.124.000.000 405.193.256.382 198.176.000.000 340.639.479.542 4. Thu chuyển nguồn 98.588.626.094 61.644.392.284 5. Thu kết dƣ NS 19.444.450.800 22.377.267.586 Tổng thu 539.208.607.298 947.260.795.967 553.304.000.000 1.014.795.114.257 632.116.000.000 1.198.248.611.414
61
Qua số liệu quyết toán thu qua 3 năm (2016 - 2018) cho thấy tổng thu ngân sách nhà nƣớc tăng dần qua các năm. Trong cơ cấu các khoản thu thì thu NSNN phát sinh trên địa bàn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Đồng thời số quyết toán thu mỗi năm đều tăng vƣợt so với dự toán thu.
Cụ thể: Năm 2016 quyết toán tăng 408.052.188.669 đồng so với dự toán, tỷ lệ quyết toán so với dự toán là 175.68%. Năm 2017 quyết toán tăng đồng so với dự toán là 461.491.114.257 đồng, tỷ lệ quyết toán so với dự toán là 183,4%. Năm 2018 quyết toán tăng 566.132.611.414 đồng so với dự toán, tỷ lệ quyết toán so với dự toán là 189,6%.
Số liệu quyết toán qua 3 năm cho thấy thực tế phát sinh thêm khoản thu so với dự toán và có những khoản thu thực tế tăng nhiều so với dự toán. Nhƣ vậy khi lập dự toán đơn vị đã chƣa tính hết, tính đủ các khoản thu có thể phát sinh trong năm, làm cho con số dự toán thấp hơn nhiều so với thực tế thu phát sinh trong năm.
b. Quyết toán chi NSNN thị xã An Nhơn
Hằng năm, sau khi nhận văn bản hƣớng dẫn công tác khóa sổ và lập quyết toán chi NSNN, UBND thị xã giao trách nhiệm cho Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu văn bản thông báo công tác khóa sổ cuối năm và thực hiện quyết toán ngân sách gửi các đơn vị dự toán thuộc thị xã và các xã, phƣờng.
Bƣớc 1: Xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán thuộc thị xã và các xã, phƣờng.
Bƣớc 2: Rà soát, đối chiếu, tổng hợp báo cáo quyết toán chi NSNN theo đúng biểu mẫu của Sở Tài chính gửi.
Bƣớc 3: Trình bày thuyết minh báo cáo tài chính trong báo cáo quyết toán.
62
Hệ thống thông tin phục vụ lập báo cáo quyết toán chi NSNN
Hiện nay, hệ thống thông tin quản lý ngân sách, phục vụ cho công tác quyết toán chi NSNN tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã An Nhơn là hệ thống TABMIS.
Hệ thống TABMIS đƣợc xây dựng, triển khai và vận hành tại các đơn vị