6. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.3.1. Kiểm soát dự toán chi BHXH
a. Quy trình lập kế hoạch
Bộ phận kế toán BHXH thị xã tiến hành lập dự toán chi BHXH vào tháng 9 hàng năm. Dự toán các khoản chi bao gồm chi từ nguồn ngân sách
40
nhà nƣớc, từ nguồn quỹ BHXH, từ nguồn quỹ KCB, chi quản lý bộ máy. Bảng dự toán chi với các nội dung chi cụ thể đƣợc lập từ BHXH các xã, phƣờng (Đại lý chi trả ).
Quy trình lập kế hoạch đƣợc tiến hành theo Sơ đồ 2.2.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình lập kế hoạch tại BHXH thị xã An Nhơn
Việc lập kế hoạch của các bộ phận đƣợc chia theo từng phòng nghiệp vụ khác nhau:
Phòng Tổ chức: lập kế hoạch nâng lƣơng lao động, kế hoạch tuyển dụng lao động mới, đào tạo cán bộ,…
Phòng thu BHXH: lập kế hoạch chi BHXH
Phòng chế độ chính sách: lập kế hoạch đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu và trợ cấp hàng tháng từ quỹ BHXH và ngân sách nhà nƣớc, kế hoạch chi trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp một lần,…
Phòng chế độ BHYT: lập kế hoạch chi phí KCB
Phòng sổ thẻ: lập kế hoạch mua phôi, bìa, tờ rời và thẻ BHYT
Phòng Kế hoạch - Tài chính: căn cứ vào dự toán của các bộ phận lập kế hoạch chi phí và tổng hợp kế hoạch cho toàn thị xã.
Trên cơ sở số thực chi trả 9 tháng đầu năm và ƣớc thực hiện 3 tháng cuối năm, và ƣớc tăng, giảm đối tƣợng của năm sau, ƣớc dự toán chi của năm sau cụ thể cho từng nguồn nhƣ sau:
- Đối với chi từ nguồn NSNN: bộ phận chính sách lập kế hoạch tăng giảm chi năm sau, căn cứ vào số chi thực tế của năm thực hiện để lập kế
Trình BHXH tỉnh Bình Định phê duyệt Các bộ phận lập kế hoạch Bộ phận kế toán tổng hợp, lập kế hoạch chi Trình GĐ duyệt kế hoạch
41 hoạch chi cho năm sau.
- Đối với chi quản lý bộ máy: Các khoản chi thƣờng xuyên: căn cứ vào số chi thực tế của 9 tháng đầu năm và ƣớc thực hiện 3 tháng cuối năm, dự ƣớc số chi cho năm sau trên cơ sở số lao động hiện có. Các khoản chi đặc thù, chi không thƣờng xuyên: căn cứ vào kế hoạch chi cho năm sau và quy chế chi tiêu nội bộ để lập dự toán cho các khoản chi này.
Năm 2018, trên cơ sở thực tế của năm 2017, BHXH thị xã tiến hành lập kế hoạch chỉ tiêu phát triển đối tƣợng tham gia BHXH năm 2018 nhƣ Bảng 2.1.
Bảng 2.1: Kế hoạch chỉ tiêu tham gia BHXH năm 2018
ĐVT: ngƣời
Chỉ tiêu Thực hiện năm 2017 Kế hoạch năm 2018
- BHXH bắt buộc 8.425 9.235
- BHXH tự nguyện 217 360
Tổng cộng 8.642 9.595
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
Từ kế hoạch chỉ tiêu tham gia BHXH, BHXH thị xã An Nhơn tiến hành lập Dự toán thu, chi BHXH năm 2018 nhƣ Bảng 2.2.
Bảng 2.2: Dự toán thu, chi BHXH năm 2018
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Nội dung Dự toán
đƣợc giao
I Dự toán thu 240,108
1 Thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc 117,788
2 Thu Bảo hiểm xã hội tự nguyên 2,201
3 Thu Bảo hiểm thất nghiệp 8,403
4 Thu Bảo hiểm y tế 111,716
II Dự toán chi 183,270
1 Chi chế độ bảo hiểm xã hội 124,421
42
- Nguồn ngân sách nhà nƣớc đảm bảo 20,225
2 Chi chế độ bảo hiểm thất nghiệp -
3 Chi chế độ bảo hiểm y tế 53,351
4 Chi phí quản lý BHXH, BHYT, BHTN 5,498
- Chi phục vụ công tác thu, chi và quản lý đối tƣợng 2,620
- Chi hoạt động bộ máy ngành BHXH 2,878
(Nguồn: BHXH Thị xã An Nhơn) b. Phê duyệt dự toán
Từ các dự toán chi BHXH của các phƣờng, xã lập, bộ phận kế toán thị xã tiến hành tổng hợp, lập dự toán chi cho toàn bộ BHXH thị xã rồi trình Giám đốc BHXH thị xã duyệt. Sau khi dự toán chi BHXH thị xã đƣợc Giám đốc duyệt sẽ gửi về BHXH tỉnh Bình Định. Dự toán chi BHXH thị xã đƣợc lập trên cơ sở dự toán chi tại các xã, phƣờng và phối hợp giữa tổ chi trả chế độ ở BHXH thị xã với phòng Chế độ ở BHXH tỉnh. Trên cơ sở dự toán chi của các đơn vị gửi về, phòng Kế hoạch - Tài chính phối hợp cùng phòng Chế độ BHXH của tỉnh thực hiện tổng hợp dự toán chi BHXH cho đối tƣợng hƣởng trên toàn bộ địa bàn tỉnh, trình Giám đốc BHXH tỉnh duyệt gửi BHXH Việt Nam. Sau khi đƣợc BHXH Việt Nam phê duyệt, BHXH tỉnh sẽ phân bổ kinh phí về cho BHXH thị xã An Nhơn. Trong năm thực hiện nếu có biến động phát sinh vƣợt dự toán, BHXH thị xã An Nhơn phải giải trình và báo cáo lên BHXH tỉnh và BHXH tỉnh tổng hợp báo cáo BHXH Việt Nam xem xét cấp bổ sung kinh phí và sẽ thực hiện điều chỉnh dự toán vào cuối năm tài chính.
Trƣớc ngày 10 hàng tháng, BHXH tỉnh Bình Định chuyển từ NSNN một khoản kinh phí bằng mức chi bình quân một tháng của số dự toán đƣợc giao một năm kế hoạch vào quỹ BHXH bắt buộc và chi phí quản lí để BHXH thị xã An Nhơn chi trả cho các đối tƣợng trong tháng.
43
c. Xác định kinh phí được quyết toán
Để đƣợc quyết toán, các khoản chi phí phát sinh phải có chứng từ hợp pháp, hợp lệ chứng minh để làm căn cứ cho việc thanh toán. Bộ phận chi trả trực tiếp theo dõi và phải chịu trách nhiệm về các nội dung chi phí khi lập dự toán và tính hợp pháp của các khoản chi này khi quyết toán.
Sau khi thực hiện việc chi trả, BHXH thị xã An Nhơn và các bộ phận trực tiếp chi trả phải tập hợp chứng từ, lập báo cáo về quá trình tổ chức chi trả gồm: báo cáo về số lƣợng tăng giảm trong kỳ, báo cáo về số tiền thực tế chi trả, báo cáo về số lƣợng, số tiền còn chƣa chi và các vấn đề phát sinh trong kỳ để gởi cơ quan cấp trên tổng hợp, thẩm định quyết toán. BHXH tỉnh đánh giá, công nhận kết quả thực hiện nhiệm vụ chi trả của BHXH thị xã An Nhơn đồng thời phát hiện sai sót, gian lận nếu có trong quá trình chi trả để kịp thời chấn chỉnh, điều chỉnh quy trình chi trả cho phù hợp góp phần nâng cao hiệu quả trong việc chi trả BHXH.
Kết thúc năm tài chính, căn cứ vào tổng hợp kết quả hoạt động thu chi của BHXH thị xã An Nhơn dựa trên định mức chi phí và kế hoạch tài chính đƣợc duyệt, BHXH tỉnh tổng hợp kinh phí đƣợc quyết toán cho toàn bộ BHXH. Sau khi quyết toán năm đƣợc phê duyệt, nếu kinh phí chi trả lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH còn dƣ thì chuyển nguồn sang năm sau sử dụng và giảm trừ số cấp phát cho năm sau, trƣờng hợp còn thiếu BHXH Việt Nam trình cấp có thẩm quyền phê duyệt và cấp bổ sung vào dự toán của năm liền kề với năm phê duyệt quyết toán cho BHXH thị xã An Nhơn.