7. Kết cấu của đề tài
2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán chi phí sản xuất tại Công ty
Công tác lập dự toán chi phí sản xuất có ý nghĩa rất quan trọng đối với Công ty, nó giúp Công ty dự trù đƣợc các khoản chi phí phát sinh liên quan đến công trình xây dựng. Từ đó, Công ty có thể dự trù các điều kiện phục vụ cho sản xuất nhƣ: chuẩn bị nguyên vật liệu, công nhân xây dựng, huy động máy móc, thiết bị phục vụ xây lắp. Mặt khác, thông qua dự toán chi phí Công ty có thể ƣớc tính đƣợc giá thành công trình, điều này rất quan trọng trong việc đấu thầu cạnh tranh với các đơn vị khác.
Tại Công ty TNHH Xây dựng Vĩ Nhân, công tác lập dự toán chi phí sản xuất luôn đƣợc thực hiện trƣớc khi tiến hành xây lắp. Căn cứ vào khối lƣợng công việc cần xây lắp, Công ty tiến hành lập dự toán chi phí nguyên vật
43
liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí chung. Dự toán đƣợc lập cho từng công đoạn và cho cả công trình.
Dự toán chi phí sản xuất trực tiếp dựa trên khối lƣợng xây lắp và đơn giá nguyên vật liệu, đơn giá nhân công và máy thi công. Chi phí gián tiếp đƣợc dự toán dựa trên tỷ lệ % của chi phí trực tiếp.
* Trong tháng 3, 4 năm 2020, Công ty có tiến hành xây dựng Công trình Bê tông xi măng đƣờng giao thông nội đồng từ nhà Bá Thiên đến khu sản xuất Nà Ta Ngo.
Công ty tiến hành lập dự toán chi phí sản xuất cho công trình này gồm 02 phần là chi phí phần nền đƣờng và phần mặt đƣờng bê tông xi măng. Công ty tiến hành lập dự toán chi tiết cho từng phần, từ đó dự trù chi phí sản xuất cho cả công trình. Chi phí sản xuất đƣợc dự toán dựa trên dự trù khối lƣợng công việc và đơn giá chi phí. Dự toán chi phí sản xuất cho Công trình này nhƣ Bảng 2.1. Theo Bảng 2.1, chi phí sản xuất của công trình này gồm: Chi phí nguyên vật liệu là 286.490.264 đồng; Chi phí nhân công là 153.539.840 đồng; Chi phí máy thi công là 69.515.900 đồng.
Từ Bảng dự toán chi phí sản xuất, Công ty tiến hành lập Bảng tổng hợp kinh phí nhƣ Bảng 2.2. Trên Bảng tổng hợp kinh phí đƣợc chia thành chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp: Chi phí trực tiếp bao gồm chi phí nguyên liệu, chi phí nhân công và chi phí máy thi công. Các khoản mục chi phí này đƣợc lập dựa trên Bảng 2.1 và phần chênh lệch chi phí phát sinh; Chi phí gián tiếp bao gồm chi phí chung, chi phí nhà ở tạm thời và chi phí một số công việc khác đƣợc tính theo tỷ lệ % chi phí trực tiếp.
Dự toán chi phí sản xuất tại Công ty gồm hai phần là chi phí dự trù theo khối lƣợng công việc (m3
, m2) và đơn giá theo khối lƣợng công việc nhƣ Bảng 2.1 và bảng tổng hợp kinh phí hạng mục công trình bao gồm chi phí dự toán ở Bảng 2.1 và chênh lệch chi phí vật liệu, nhân công, chênh lệch máy và dự toán chi phí gián tiếp nhƣ Bảng 2.2.
44
Chênh lệch chi phí nguyên vật liệu đƣợc tính theo khối lƣợng nguyên liệu phục vụ xây lắp và chênh lệch giữa giá hạch toán và giá gốc của nguyên vật liệu (Bảng 2.3). Giá hạch toán nguyên vật liệu, Công ty căn cứ vào công bố giá tháng 2/2020 của Liên Sở Xây dựng - Tài chính (Bảng 2.4). Theo số liệu Bảng 2.3 cho thấy chênh lệch chi phí nguyên vật liệu là 249.201.243 đồng. Nguyên nhân của sự chênh lệch này chủ yếu là do có sự chênh lệch nhiều giữa giá hạch toán và giá gốc của nguyên vật liệu. Trong đó, đáng chú ý là chênh lệch giá đá 2x4 là 369.639 đồng/m3, điều này làm chi phí nguyên vật liệu tăng 148.079.916 đồng, tiếp theo là cát vàng giá hạch toán cao hơn giá gốc là 238.127 đồng, làm cho chi phí cát vàng tăng 58.779.406 đồng. Bên cạnh đó có một số nguyên liệu chênh giá không nhiều nhƣng do khối lƣợng phục vụ xây lắp cao nên cũng góp phần làm tăng chi phí nguyên vật liệu. Xi măng có chênh lệch giá chỉ 290 đồng nhƣng do khối lƣợng xây lắp là 132.258,190 kg nên đã làm chi phí nguyên vật liệu tăng thêm 38.409.631 đồng.
Tuy nhiên, theo số liệu trong bảng chênh lệch cũng cho thấy vẫn có một số nguyên liệu có giá hạch toán thấp hơn giá gốc nhƣ: Th p tròn Fi>10 mm chênh lệch giá là 1.721 đồng, th p hình chênh lệch giá là 1.454 đồng. Nhƣng do số lƣợng nguyên liệu này dùng cho công trình không nhiều tƣơng ứng 34,892 kg và 0,4396 kg nên chỉ làm giảm chi phí nguyên liệu tƣơng ứng là 60.049 đồng và 639,6 đồng.
45
Bảng 2.1: Bảng dự toán hạng mục công trình Bê tông xi măng đƣờng giao thông nội đồng từ Nhà Bá Thiên đến Khu sản xuất Nà Ta Ngo
Đơn vị tính: Đồng
STT MSCV Tên công việc Đơn
vị
Khối lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Vật liệu Nhân
công Máy Vật liệu Nhân công Máy
1. Phần nền đƣờng
1 AB,22121
Đào san đất trong phạm vi ≤50m
bằng máy ủi 110CV - Cấp đất I 100m3 4,085 514.378 2.101.049
2 AB.311133
Đào nền đƣờng bằng máy đào
1.25m3- Cấp đất III 100m3 6,395 798.691 1.076.631 5.107.709 6.885.163
……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ………..
2. Phần mặt đƣờng BT xi măng
6 AF.82411 Ván khuôn th p mặt đƣờng bê tông 100m2 3,060 445.949 2.685.457 146.977 1.364.451 8.216.580 449.699
……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ………..
14 AG.41610
Lắp đặt cấu kiện bê tông đúc sẵn trọng lƣợng >50kg bằng cần cẩu
1 cẩu
kiện 6,0 5.902 24.990 35.412 149.940
Tổng cộng 286.490.264 153.539.840 69.515.900
46
Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kinh phí hạng mục công trình Bê tông xi măng đƣờng giao thông nội đồng từ Nhà Bá Thiên đến Khu sản xuất Nà Ta Ngo
Đơn vị tính: Đồng
STT Khoản mục chi phí
Ký
hiệu Cách tính Thành tiền
1 Vật liệu VL A1+CLVL+P 500.009.689
Đơn giá vật liệu A1 Theo bảng tiên lƣợng 286.490.264 Chênh lệch vật liệu CLVL Theo bảng tổng hợp vật liệu 249.201.243 Phí BOT P Theo bảng tính phí qua trạm 14.318.182
2 Nhân công NC B1+CLNC 165.760.806
Đơn giá nhân công B1 Theo bảng tiên lƣợng 153.593.839 Chênh lệch nhân công CLNC Theo bảng tổng hợp nhân công 12.166.967
3 Máy thi công M C1+CLM 64.594.518
Đơn giá máy C1 Theo bảng tiên lƣợng 69.515.901 Chênh lệch máy CLM Theo bảng tổng hợp máy -4.921.383
I CHI PHÍ TRỰC TIẾP T VL+NC+M 780.365.013
II CHI PHÍ GIÁN TIẾP
1 Chi phí chung C T x 6,2% 48.282.631
2
Chi phí nhà tạm để ở và
điều hành thi công LT T x 1,2% 9.364.380
3
Chi phí một số công việc không xác định đƣợc khối
lƣợng từ thiết kế TT T x 2,0% 15.607.300
4 Chi phí gián tiếp khác GTk Dự toán
TỔNG CP GIÁN TIẾP GT C+LT+TT+GTk 73.354.311
III TỔNG CHI PHÍ TCP T + GT 853.719.324
47
Chênh lệch chi phí nguyên vật liệu đƣợc tính theo khối lƣợng nguyên liệu phục vụ xây lắp và chênh lệch giữa giá hạch toán và giá gốc của nguyên vật liệu (Bảng 2.3). Giá hạch toán nguyên vật liệu, Công ty căn cứ vào công bố giá tháng 2/2020 của Liên Sở Xây dựng - Tài chính (Bảng 2.4). Theo số liệu Bảng 2.3 cho thấy chênh lệch chi phí nguyên vật liệu là 249.201.243 đồng. Nguyên nhân của sự chênh lệch này chủ yếu là do có sự chênh lệch nhiều giữa giá hạch toán và giá gốc của nguyên vật liệu. Trong đó, đáng chú ý là chênh lệch giá đá 2x4 là 369.639 đồng/m3, điều này làm chi phí nguyên vật liệu tăng 148.079.916 đồng, tiếp theo là cát vàng giá hạch toán cao hơn giá gốc là 238.127 đồng, làm cho chi phí cát vàng tăng 58.779.406 đồng, một khoản chi phí nữa là chi phí xi măng tăng 38.409.631 đồng. Tuy nhiên, có một số khoản mục chênh lệch chi phí vật liệu giảm nhƣ chi phí th p, nhƣng mức giảm chi phí không nhiều.
Chênh lệch chi phí nhân công trên Bảng 2.5 là 12.166.967 đồng. Nguyên nhân là do sự chênh lệch giá hạch toán và giá gốc ngày công ngƣời lao động. Giá gốc luôn thấp hơn nhiều so với giá hạch toán.
Trong khi hai khoản mục chi phí nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp có chênh lệch tăng thì chênh lệch chi phí sử dụng máy thi công lại giảm 4.921.384 đồng (Bảng 2.6). Nguyên nhân chủ yếu là chênh lệch giảm của máy đào và ô tô tự đổ 7 tƣơng ứng chi phí giảm là 1.465.303 đồng và 2.169.827 đồng.
Chi phí gián tiếp tỷ lệ với chi phí trực tiếp với các mức nhƣ 1,2%; 2%; 6,2% tùy vào từng khoản mục chi phí gián tiếp.
Số liệu dự toán trên Bảng 2.2 cho thấy tổng chi phí dự toán của công trình là 853.719.324 đồng.
48
Bảng 2.3: Bảng tính chênh lệch chi phí nguyên vật liệu
ĐVT: Đồng
STT
Mã
hiệu Tên vật tƣ/ công tác
Đơn
vị Khối lƣợng Giá gốc Giá HT
Chênh lệch Thành tiền 1 01897 Cát vàng m3 246,8403 73.000 311.127 238.127 58.779.406 2 04513 Đá 1x2 m3 0,3978 245.000 640.051 395.051 157.163 3 04514 Đá 2x4 m3 400,6072 227.000 596.639 369.639 148.079.916 .. ….. ………. ….. …… ….. ….. …. ….. 14 12595 Xi măng PCB40 kg 132.258,190 1.245 1.535 290.0 38.409.631 15 TT
Làm khe co mặt đƣờng (đơn giá
theo bảng phân tích vật liệu) m 402,619 11.317 11.317
16 TT Làm khe co giãn mặt đƣờng m 100,6548 17.861 17.861
17 ZV999 Vật liệu khác % 3.686.431
Tổng vật liệu 249.201.243
49
Công ty tính giá hạch toán căn cứ theo Công bố giá tháng 2/2020 của Liên Sở Xây dựng - Tài chính. Bảng 2.4: Bảng giá vật liệu
STT Mã
hiệu Tên vật tƣ/ công tác Đơn vị Giá gốc Giá TB Cƣớc ô tô
Cƣớc ô tô mới Tổng cƣớc Giá HT 1 01897 Cát vàng m3 73.000 56.300 254.827 254.827 311.127 2 04513 Đá 1x2 m3 245.000 236.634 403.687 403.687 640.051 3 04514 Đá 2x4 m3 227.000 218.182 378.457 378.457 596.639 4 05429 Dây thép kg 21.000 21.000 21.000 ……… …….. ……. ……. ………. ……. ……. 11 11400 Th p tấm kg 13.900 13.545 13.545 12 11428 Th p tròn Fi≤10mm kg 14.390 12.600 129 129 12.729 13 11434 Thép tròn Fi>10mm kg 14.350 12.500 129 129 12.629 14 12595 Xi măng PCB40 kg 1.245 1.336 199,4 199,4 1.535
50
Bảng 2.5: Bảng tính chênh lệch chi phí nhân công
ĐVT: Đồng
STT Mã
hiệu Tên vật tƣ/công tác
Đơn vị Khối lƣợng Giá gốc Giá HT Chênh lệch Thành tiền
1 N1307 Nhân công bậc 3.0/7 - Nhóm 1 công 48,1052 196.722 212.459 15.737 757.032 2 N2307 Nhân công bậc 3.0/7 - Nhóm 2 công 1,0485 196.722 212.459 15.737 16.500 3 N2357 Nhân công bậc 3.5/7 - Nhóm 2 công 621,8882 215.120 232.330 17.210 10.702.696 4 N2407 Nhân công bậc 4.0/7 - Nhóm 2 công 36,9735 233.518 252.200 18.682 690.739 5 TT Làm khe co mặt đƣờng (đơn giá theo
bảng phân tích vật liệu) m 402,619 2.500 2.500
6 TT Làm khe giãn mặt đƣờng (đơn giá
theo bảng phân tích vật liệu) m 100,6548 5.000 5.000
Tổng chi phí 12.166.967
51
Bảng 2.6: Bảng tính chênh lệch chi phí máy thi công
ĐVT: Đồng
STT Mã
hiệu Tên vật tƣ / công tác
Đơn vị Khối lƣợng Giá gốc Giá HT Chênh lệch Thành tiền 1 M0137 Cần cẩu 6T ca 0,0900 1.665.982 1.512.109 -153.873 -13.849 2 M0639 Máy đầm bàn 1kW ca 40,4000 221.746 221.746 3 M0667 Máy đầm dùi 1.5kW ca 40,4000 225.277 225.277 4 M00698 Máy đào 1.25m3 ca 3,7862 3.249.111 2.862.098 -387.013 -1.465.303 5 M0934 Máy hàn tiện 23kW ca 1,2994 343.083 343.083
6 M1419 Máy trộn bê tông 250 lít ca 43,1664 268.549 268.549
7 M1453 Máy ủi 110CV ca 3,7989 1.653.948 1.439.459 -214.489 -814.830 8 M1614 Ô tô tự đổ 7T ca 10,0696 1.623.828 1.409.339 -214.489 -2.159.827 9 M2401 Máy lu bánh thép 9T ca 4,0590 893.152 781.245 -111.907 -454.232
10 ZM999 Máy khác % -13.343
Tổng chi phí -4.921.384
52