7. Kết cấu của đề tài
3.2.2. Giải pháp hoàn thiện về dự toán chi phí sản xuất
Qua số liệu dự toán chi phí sản xuất và chi phí thực tế phát sinh tại Công ty có sự chênh lệch rất lớn, chi phí dự toán quá cao, gần gấp đôi chi phí thực tế. Điều này có thể gây nhiều bất lợi cho Công ty trong việc chuẩn bị các yếu tố phục vụ sản xuất cũng nhƣ dự toán giá thành công trình. Khi dự toán
72
chi phí nguyên vật liệu nhiều, Công ty phải mua hoặc xuất kho nhiều nguyên liệu đƣa đến công trình xây dựng nhƣng thực tế phát sinh ít hơn thì Công ty phải tốn thêm chi phí vận chuyển về lại kho số nguyên liệu thừa. Trƣờng hợp dự toán giá thành quá cao so với các công ty xây dựng khác sẽ làm Công ty rất khó trong việc đƣa ra giá đấu thầu các công trình so với các công ty khác. Vì vậy, Công ty rất cần tiến hành so sánh, đánh giá chênh lệch chi phí thực tế với chi phí dự toán để có căn cứ điều chỉnh giá dự toán cho hợp lý hơn.
Đối với dự toán các chi phí gián tiếp tại Công ty dựa vào tỷ lệ % chi phí trực tiếp là chƣa hợp lý. Đa số chi phí gián tiếp nhƣ chi phí giám sát thi công, chi phí nhà ở tạm thời, điều hành, … thƣờng ít có sự biến động nhiều theo chi phí trực tiếp. Do đó, Công ty nên căn cứ vào những công trình đã phát sinh và hoàn thành lúc trƣớc, xác định giá trị các khoản chi phí này mà đƣa ra một mức tƣơng ứng và có thể điều chỉnh tăng giảm một khoảng nào đó chứ không nên theo tỷ lệ với chi phí trực tiếp. Ví dụ: chi phí nhà tạm để ở và điều hành công trình tại Công ty thƣờng với mức 10 triệu đồng thì nên căn cứ vào mức này và có thể điều chỉnh tăng/giảm hai hoặc ba triệu cho từng công trình sẽ hợp lý hơn là tính theo tỷ lệ % nhƣ hiện nay. Nếu theo tỷ lệ % thì Công trình có chi phí trực tiếp 10 tỷ đồng thì chi phí nhà tạm để ở và điều hành thi công này là 12 triệu đồng, nếu chi phí trực tiếp là 100 tỷ đồng thì chi phí nhà tạm để ở và điều hành thi công là 120 triệu đồng. Nhƣ vậy chênh lệch rất lớn, dẫn đến giá trị dự toán sẽ không hợp lý.