7. Kết cấu của đề tài
3.4. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.4.1. Đối với cơ quan Nhà nước
Xây dựng quy trình hệ thống KSNB cho các đơn vị quản lý nhà nước trên cơ sở ứng dụng lý thuyết COSO và hướng dẫn của INTOSAI, tạo quy định có tính pháp lý cho các đơn vị phải tuân thủ và thống nhất về phương pháp thực hiện.
Quan tâm đầu tư phát triển công nghệ thông tin hiện đại, hệ thống các phần mềm quản lý từ trung ương đến địa phương trên mọi lĩnh vực để tăng cường hiệu quả kiểm soát, nâng cao chất lượng báo cáo, xử lý điều hành kịp thời.
Rà soát, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống văn bản pháp quy, tạo môi trường pháp lý chuẩn mực và đầy đủ, đảm bảo việc thực thi pháp luật nói chung trong đó có hoạt động kiểm soát nội bộ nói riêng đạt hiệu quả cao nhất.
3.4.2. Đối với Bộ Nội vụ
Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, kiến thức mới và kỹ năng cho công chức trong toàn Sở Nội vụ. Đầu tư nâng cấp trang thiết bị, máy móc hiện đại trong hệ thống công nghệ thông tin tại đơn vị.
ngành nội vụ có cơ sở để tham khảo và thực hành công tác KSNB trong quá trình thực thi công vụ.
Công khai và minh bạch trong công tác tổ chức cán bộ. Nên tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển CBCC giữa các phòng. Tăng cường công tác phối kết hợp đồng bộ, thống nhất giữa các phòng chuyên môn để giám sát và xử lý các nguồn thông tin phục vụ tốt cho công tác chuyên môn.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Từ số liệu khảo sát thực trạng, phân tích và đánh giá thực trạng về hệ thống KSNB của Sở Nội vụ tỉnh Bình Định. Trong nội dung chương 3 này, tác giả đã làm rõ được các nội dung cơ bản sau:
- Trình bày đầy đủ định hướng hoạt động của Sở Nội vụ tỉnh Bình Định trong thời gian tới có ảnh hưởng đến công tác KSNB của Sở;
- Trình bày đầy đủ các quan điểm hoàn thiện, các nguyên tắc hoàn thiện cần tuân thủ khi tiến hành đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Sở Nội vụ tỉnh Bình Định.
- Trình bày đầy đủ, rõ ràng các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Sở Nội vụ các khía cạnh: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin và truyền thông và giám sát.
Đồng thời, tác giả cũng đã trình bày một só kiến nghị cần thiết đối với các cơ quan quản lý nhà nước và Bộ Nội vụ thực hiện giản pháp hoàn thiện đề ra.
KẾT LUẬN CHUNG
Hệ thống KSNB có vai trò rất lớn trong việc ngăn chặn, phát hiện và xử lý các sai sót cũng như gian lận trong quá trình hoạt động của các đơn vị hành chính nói chung và Sở Nội vụ tỉnh Bình Định nói riêng. Nhận định được tầm quan trọng của vấn đề này Sở Nội vụ đã có những quy định có tính chất hướng dẫn thực hiện trong việc đánh giá các rủi ro trong hệ thống KSNB.
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận chung về thống KSNB và khảo sát, phân tích thực trạng hệ thống KSNB tại Sở Nội vụ. Luận văn cơ bản đã hoàn thành các nhiệm vụ sau:
Thứ nhất: Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống KSNB trong các đơn vị hành chính.
Thứ hai: Luận văn đã đánh giá được thực trạng hệ thống KSNB tại các đơn vị hành chính.
Thứ ba: Luận văn đã đề ra được các giải pháp chủ yếu để hoàn thiện hệ thống KSNB.
Tuy nhiên do còn hạn chế về thời gian và quy mô quan sát đánh giá nên những giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Sở Nội vụ chưa đi sâu. Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do thời gian và khả năng còn hạn chế nên luận văn này chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Do đó, kính mong được sự quan tâm, giúp đỡ và góp ý của GVHD cũng như các thầy cô trong Hội đồng bảo vệ để luận văn được hoàn thiện hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Báo cáo của COSO 1992 được công bố dưới tiêu đề Kiểm soát nội bộ - Khuôn khổ hợp nhất (Internal Control – Intergrated framework).
[2]. Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315, ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 thay thế chuẩn mực 400. [3]. Võ Trí Dũng (2014). Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện sốt rét– Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn. Luận văn thạc sĩ Kinh tế. Trường Đại học Quy Nhơn.
[4]. PGT.TS Nguyễn Phú Giang – TS. Nguyễn Trúc Lê (2015). Giáo trình Kiểm toán nội bộ. Nhà xuất bản Tài chính.
[5]. Nguyễn Thanh Hiếu (2015). Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Kho bạc nhà nước trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thực trạng và giải pháp. Luận văn Thạc sĩ Kế toán. Trường Đại học Công Nghệ TP Hồ Chí Minh.
[6]. TS. Nguyễn Viết Lợi (2017), Đổi mới toàn diện, tái cơ cấu các đơn vị sự nghiệp công, Tạp chí Tài chính, Kỳ 1 tháng 12/2017.
[7]. Hoàng Thị Phương (2016). Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ tại Bệnhviện Đa Khoa tỉnh Bình Định. Luận văn Thạc sĩ Kế toán. Trường Đại học Quy Nhơn. [8]. Quốc hội (2008), Luật cán bộ công chức số 22/2008/QH12.
[9]. Quốc hội (2008), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13.
[10]. Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015.
[11]. Quốc hội (2015); Luật Kiểm toán Nhà nước số 81/2015/QH13 ngày 24/6/2015.
[12]. Quốc hội (2013), Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí số 44/2013/QH13. [13]. Sở Nội vụ (2017), Báo cáo tổng kết Hội nghị năm 2017.
[14]. Sở Nội vụ (2018), Báo cáo tổng kết Hội nghị năm 2018.
[15]. Sở Nội vụ (2015), Quyết định 274/QĐ-SNV Ban hành Quy chế làm việc. [16] . Sở Nội vụ (2015), Quyết định 376/QĐ-SNV Ban hành Quy chế thi đua-khen
[17]. Tài liệu hướng dẫn chuẩn mực KSNB của INTOSAI 1992.
[18]. Phạm Ngọc Thanh (2017). Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ban quản lý dự án phát triển nông thôn tổng hợp các tỉnh miền Trung-khoản vay bổ sung. Luận văn Thạc sĩ Kế toán. Trường Đại học Lao động - xã hội.
[19]. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadwway Commission (COSO), Guidance on Internal Control, truy cập: http://www.coso.- org/IC.htm, ngày 20 tháng 04 năm 2018Nguyễn Viết Lợi, Đậu Ngọc Châu (2007), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội. [20]. Nguyễn Ngọc Thu (2015). Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản chi tại Sở
Tài chính Bình Định. Luận văn Thạc sĩ Kế toán. Trường Đại học Quy Nhơn.
[21]. Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh (2012).Giáo trình Kiểm soát nội bộ. Nhà xuất bản Phương Đông.
[22]. Trần Thị Cẩm Uyên (2014). Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện đa khoa Đồng Nai. Luận văn thạc sĩ Kế toán. Trường Đại học Lạc Hồng.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Nội dung phiếu khảo sát Phụ lục 2: Thống kê kết quả khảo sát
PHỤ LỤC 1: NỘI DUNG PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU KHẢO SÁT
Kính gửi: Quý Ông/Bà!
Tôi là học viên cao học ngành Kế toán tại Trường Đại học Quy Nhơn và đang thực hiện đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Sở Nội vụ tỉnh Bình Định”. Mục đích của phiếu khảo sát này nhằm phục vụ cho nghiên cứu của tôi, không phải vì mục đích nào khác. Tôi rất mong nhận được sự ủng hộ, giúp đỡ của quý ông/bà bằng cách trả lời các câu hỏi dưới đây. Khi trả lời, xin quý ông/bà vui lòng tích (hoặc bôi đen) vào những phương án phù hợp với ý kiến của mình hoặc viết thêm vào mục “ý kiến khác”. Kết quả trả lời của quý ông/bà là tài liệu rất quan trọng cho công tác nghiên cứu của tôi. Mọi thông tin riêng về quý ông/bà tôi cam đoan sẽ được bảo mật tuyệt đối.
Xin trân trọng cảm ơn sự đóng góp quý báu của quý ông/bà!
PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG
Xin quý Ông/Bà cho biết đôi điều về bản thân:
1. Họ và tên:………
2. Giới tính: Nam Nữ
3. Trình độ chuyên môn:
Cử nhân/Kỹ sư Thạc sĩ Tiến sĩ Khác:………
4. Bộ phận đang công tác :……… 5. Chức vụ công tác: ………. 6. Thâm niên công tác:
Dưới 5 năm 5 – 10 năm Trên 10 năm
7. Nếu quý Ông/Bà quan tâm đến kết quả nghiên cứu này, xin vui lòng để lại địa chỉ email: ………
PHẦN 2: THÔNG TIN KHẢO SÁT
Để trả lời các câu hỏi dưới đây, xin quý ông/bà vui lòng đánh dấu “X” vào ô được cho là phù hợp nhất với các phương án như sau: Mức 1- Không tốt (hoặc không quan trọng hoặc không phù hợp hoặc không đầy đủ); Mức 2- Chưa tốt (hoặc ít quan trọng hoặc ít phù hợp hoặc ít đầy đủ); Mức 3- Trung bình (hoặc quan trọng hoặc phù hợp hoặc đầy đủ); Mức 4- Khá tốt (hoặc khá quan trọng hoặc khá phù hợp hoặc khá đầy đủ); Mức 5- Rất tốt (hoặc rất quan trọng hoặc rất phù hợp hoặc rất đầy đủ).
KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ CÁC THÀNH TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1. Môi trường kiểm soát
STT Câu hỏi khảo sát Mức độ đánh giá
1 2 3 4 5
MT1
Sở Nội vụ đã ban hành nội quy, quy chế làm việc, quy tắc, chuẩn mực đạo đức; trong đó nêu rõ về cách ứng xử của công chức
MT2 Sở Nội vụ thực hiên nghiêm túc các biện pháp xử lý đối với cán bộ, công chức sai phạm
MT3
Những quy định của chính sách, phápluật của Nhà nước khi thay đổi có ảnh hưởng đến lĩnh vực hoạt động của Sở Nội vụ
MT4 Cơ cấu tổ chức của Sở Nội vụ phù hợp với bản chất hoạt động của cơ quan
MT5 Quyền hạn và trách nhiệm có được phân chia rõ ràng cho từng bộ phận đúng chức năng, nhiệm vụ
MT6 Trách nhiệm và quyền hạn giữa các phòng ban không bị trùng lặp
MT7 Có sự phù hợp làm việc giữa các phòng
MT8 Lãnh đạo Sở có tạo điều kiện cho cán bộ, viên chức học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ
MT9 Lãnh đạo Sở Nội vụ có thường xuyên kiểm tra/thăm các phòng/bộ phận thuộc Sở
MT10 Định kỳ, các nhân viên có được tổ chức, kiểm tra nghiệp vụ chuyên môn
MT11 Những khâu việc tiềm ẩn nhiều rủi ro có được thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm
MT12
Việc bố trí cán bộ có tạo điều kiện kiểm soát lẫn nhau không?Những khâu việc tiềm ẩn nhiều rủi ro có được thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm
MT13 Việc trả lương và các chế độ có được thực hiện đầy đủ MT14 Các công chức có lý lịch, kiến thức chuyên môn và
kinh nghiệm phù hợp với từng nhiệm vụ được giao MT15 Theo anh/ chị nguồn nhân sự tại Sở Nội vụ hiện nay
đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc
MT16
Việc tuyển dụng nhân sự mang tính công khai minh bạch, dựa trên tiêu chí năng lực và trình độ của người tuyển dụng
MT17
Tất cả công chức nhận thức rõ được trách nhiệm của mình. Hàng năm, Sở Nội vụ đều tổ chức Hội nghị cán bộ, công chức
MT18 Cơ quan xây dựng quy định khen thưởng và kỷ luật rõ ràng
MT19 Cơ quan quan tâm tích cực tới phong trào đoàn thể, nâng cao đời sống tinh thần cho công chức cơ quan
MT20
Chủ trương nâng cao trình độ của cán bộ, công chức cơ quan bằng việc thường xuyên tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức được đi đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn phục vụ công tác
2. Đánh giá rủi ro
STT Câu hỏi khảo sát Mức độ đánh giá
1 2 3 4 5
RR1 Công tác đánh giá rủi ro ở Sở Nội vụ là cần thiết và được quan tâm
RR2 Sở Nội vụ có tổ chức các cuộc họp định kỳ để nhận dạng rủi ro phát sinh
RR3
Tất cả công chức Sở Nội vụ phụ trách nghiệp vụ đều nhận thức được tầm quan trọng công việc của mình tại Sở
RR4 Hoạt động Sở Nội vụ trong năm đã thực hiện đúng mục tiêu, nhiệm vụ được giao của Sở
RR5 Việc đánh giá rủi ro có tốt
3. Các hoạt động kiểm soát
STT Câu hỏi khảo sát Mức độ đánh giá
1 2 3 4 5
KS1 Đơn vị có lập chứng từ cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh
KS2 Chứng từ có được kiểm soát ký duyệt
KS3
Các khoản chi tiền mặt hoặc chuyển khoản (bao gồm tạm ứng hoặc thanh toán) có qua sự phê duyệt của Giám đốc
KS4 Quá trình xét duyệt phân bổ ngân sách có Giám đốc Sở trực tiếp tham gia điều hành
KS5 Các khoản nghiệp vụ chi tiêu có hóa đơn
KS6 Hoạt động kiểm soát có tuân thủ theo quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế hoạt động của Sở
KS7 Tiền lương và các khoản thu nhập của CBCC được thanh toán kịp thời
KS8 Tiền lương, tiền thu nhập tăng thêm có được xét duyệt công khai minh bạch
KS9 Công tác mua sắm sửa chữa tài sản được kiểm tra, phê duyệt trước khi thực hiện
KS10 Sở có thành lập các tổ đủ năng lực để thực hiện công tác mua sắm đấu thầu
KS11 Thủ tục và trình tự các bước đấu thầu mua sắm tuân thủ các quy định của Nhà nước
KS12 Kết quả mua sắm, đấu thầu được công khai, minh bạch KS13 Các hoạt động kiểm soát tài sản có tuân thủ mọi quy
trình, quy định của Nhà nước
4. Hệ thống thông tin và truyền thông
STT Câu hỏi khảo sát Mức độ đánh giá
1 2 3 4 5
TT1 Sở có hệ thống tiếp nhận, xử lý, truyền đạt thông tin như (Internet, máy chủ, phần mềm….)
TT2 Bộ phận quản trị mạng của Sở đảm bảo cho hoạt động thông tin truyền thông
TT3 Sở có thực hiện đối chiếu số liệu trên máy và trên chứng từ giấy
TT4 Sở có đường dây nóng
TT5 Các thông tin bên ngoài về chính sách pháp luật được cập nhật kịp thời
TT6 Các thông tin nội bộ của Sở được phổ biến triển khai kịp thời đến các phòng
TT7 Sở có lắp đặt hòm thư góp ý
TT8
Công tác kế toán của Sở được thực hiện bằng phần mềm kế toán và quản lý kiểm soát được toàn bộ nghiệp vụ kế toán
TT9 Tài khoản kế toán có đáp ứng yêu cầu sử dụng và quản lý
TT10 Quy trình kiểm soát lưu chuyển chứng từ có hợp lý không?
TT11 Hệ thống thông tin kế toán có đáp ứng nhu cầu của các nhà quản lý
5. Giám sát
STT Câu hỏi khảo sát Mức độ đánh giá
1 2 3 4 5
GS1
Có sự hiện hữu giám sát thường xuyên của bộ phận hoặc người có trách nhiệm trong toàn bộ hoạt động củaSở
GS2 Trưởng các Phòng có trực tiếp kiểm tra đôn đốc công chức của mình thực hiện nhiệm vụ thường xuyên
GS3 Công việc giám sát có được thực hiện đột xuất
Xin chân thành cảm ơn các thông tin quý báu của quý ông/bà Kính chúc quý ông/bà sức khỏe và thành đạt.
PHỤ LỤC 2: THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT 1. Kết quả khảo sát các thành phần của hệ thống KSNB tại Sở Nội vụ 1.1. Môi trường kiểm soát (MT01-MT20)
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
MT01 29 4.00 5.00 4.5862 .50123 MT02 29 3.00 5.00 3.0568 .77840 MT03 29 3.00 5.00 4.1724 .71058 MT04 29 4.00 5.00 4.4483 .50612 MT05 29 4.00 5.00 4.6552 .48373 MT06 29 3.00 5.00 3.8276 .71058 MT07 29 3.00 5.00 4.0000 .70711 MT08 29 4.00 5.00 4.5862 .50123 MT09 29 4.00 5.00 4.6207 .49380 MT10 29 2.00 4.00 3.0690 .59348 MT11 29 3.00 5.00 3.8966 .61788 MT12 29 3.00 5.00 3.5862 .68229 MT13 29 3.00 5.00 4.7241 .52757 MT14 29 4.00 5.00 4.5862 .50123 MT15 29 3.00 5.00 3.9310 .65088 MT16 29 4.00 5.00 4.6897 .47082 MT17 29 4.00 5.00 4.8276 .38443 MT18 29 3.00 5.00 4.1379 .58089 MT19 29 3.00 5.00 4.0690 .70361 MT20 29 3.00 5.00 4.6552 .61388 Valid N (listwise) 29 1.2. Đánh giá rủi ro (RR01-RR05) Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
RR01 29 2.00 4.00 2.8621 .63943 RR02 29 2.00 4.00 3.0000 .53452 RR03 29 3.00 5.00 4.1034 .61788 RR04 29 4.00 5.00 4.4828 .50855 RR05 29 2.00 5.00 3.1724 .80485 Valid N (listwise) 29
1.3. Các hoạt động kiểm soát (KS01-KS13)
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
KS01 29 3.00 5.00 4.5862 .62776 KS02 29 4.00 5.00 4.3103 .47082 KS03 29 3.00 5.00 4.5172 .63362 KS04 29 4.00 5.00 4.5517 .50612 KS05 29 3.00 5.00 4.5517 .63168 KS06 29 4.00 5.00 4.6207 .49380