8. Kết cấu luận văn
1.3.2. Nguyên tắc kiểm soát chi Ngân sách nhà nước
Tất cả các khoản chi ngân sách nhà nước phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán. Các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi.
Mọi khoản chi ngân sách nhà nước được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nước. Các khoản chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
Việc thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ; trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua ĐVSDNS nhà nước.
Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi ngân sách nhà nước các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách. Căn cứ vào quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho ngân sách nhà nước theo đúng trình tự quy định.
1.3.3. Nội dung kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước
Kiểm tra các khoản chi đã có trong dự toán chi NSNN được giao
Dự toán là khâu mở đầu của một chu trình NSNN. Nó đã được tính toán để đảm bảo cân đối giữa nguồn thu NSNN và nhiệm vụ chi NSNN cho từng lĩnh vực, Bộ, ngành, địa phương; được xây dựng, phê duyệt căn cứ vào nhiệm vụ được giao cho các ĐVSDNS, định mức, tiêu chuẩn của các cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành. Do đó KBNN kiểm tra các khoản chi
phải có trong dự toán được giao nhằm đảm bảo các khoản chi được chi đúng mục đích, đối tượng. Tránh việc chi quá khả năng đảm bảo của NSNN.
Kiểm soát các khoản chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định
Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi là điều kiện, nguyên tắc, đối tượng, giới hạn các mức chi tiêu cho một mục đích cụ thể của ĐVSDNS được cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành. Chế độ, tiêu chuẩn, định mức là căn cứ quan trọng để lập dự toán chi ngân sách hằng năm và là căn cứ để kiểm soát chi NSNN của KBNN. Có hai loại chế độ, tiêu chuẩn, định mức:
+ Chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng chung trong phạm vi toàn quốc là những chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành áp dụng cho tất cả tỉnh, huyện trong cả nước.
+ Chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng trong phạm vi ngành, địa phương là những chế độ, tiêu chuẩn, định mức được cơ quan có thẩm quyền của ngành, địa phương ban hành để đảm bảo phù hợp với tính chất đặc thù của ngành kinh tế hoặc địa phương.
Những khoản chi đã có chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì KBNN căn cứ vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức để kiểm soát khi cấp phát thanh toán cho ĐVSDNS. Những khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì KBNN căn cứ vào dự toán được cơ quan cấp trên trực tiếp của ĐVSDNS phê duyệt làm căn cứ để kiểm soát.
Đây là nội dung được xem là quan trọng nhất trong công tác kiểm soát chi NSNN. Các khoản chi NSNN phải đáp ứng yêu cầu đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả. Trong quá trình KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN, nếu phát hiện các vi phạm chính sách, chế độ quản lý tài chính, KBNN có quyền từ chối thanh toán. Để thực hiện được điều này, KBNN phải dựa vào các chế
độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước quy định để kiểm soát. Công việc kiểm tra đó được KBNN thực hiện thông qua việc xem xét các hồ sơ, tài liệu chi thường xuyên NSNN của đơn vị gửi đến KBNN.
Kiểm tra các khoản chi đã được thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi
Khi thẩm định hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm tra việc quyết định chi của người đứng đầu các cơ quan, đơn vị hoặc người được ủy quyền (gọi chung là chủ tài khoản) đối với bất kỳ khoản chi nào, hay gọi là kiểm tra lệnh chuẩn chi. Người đứng đầu các cơ quan, đơn vị phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. Chuẩn chi của chủ tài khoản được thể hiện là chủ tài khoản ký và đóng dấu của đơn vị vào lệnh chuẩn chi.
Đối với các khoản chi được cấp phát bằng hình thức dự toán kinh phí thì lệnh chuẩn chi là “Giấy rút dự toán kinh phí ngân sách” hoặc “Ủy nhiệm chi” của ĐVSDNS.
Chủ tài khoản các ĐVSDNS có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc sử dụng kinh phí NSNN đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, tiết kiệm và hiệu quả. KBNN chỉ là người kiểm soát lại các khoản chi trước khi xuất quỹ ngân sách để thanh toán. Mọi khoản chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chủ tài khoản phải là người chịu trách nhiệm trước pháp luật vể các quyết định chi của mình. Vì vậy việc KBNN kiểm tra lệnh chuẩn chi là nhằm đảm bảo tính pháp lý để gắn trách nhiệm của chủ tài khoản đối với các khoản chi NSNN.
Để thực hiện nội dung này, tất cả các chủ tài khoản phải đăng ký chữ ký, mẫu dấu của cơ quan, đơn vị và các văn bản pháp lý chứng minh quyền lực (quyết định đề bạt, văn bản uỷ quyền) với cơ quan KBNN nơi giao dịch.
Đối với các khoản chi được cơ quan Tài chính cấp trực tiếp bằng “Lệnh chi tiền” thì cơ quan Tài chính có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi đảm bảo các điều kiện cấp phát NSNN theo qui định.
KBNN có trách nhiệm thanh toán, chi trả cho ĐVSDNS theo nội dung ghi trong “Lệnh chi tiền” của cơ quan Tài chính.
Kiểm tra sự đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định
Các hồ sơ, chứng từ đơn vị gửi đến KBNN là căn cứ pháp lý để KBNN kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN. Vì vậy mỗi khoản chi đều phải lập theo mẫu chứng từ qui định và hồ sơ chứng từ thanh toán kèm theo phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ. KBNN có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ của các hồ sơ, chứng từ đó trước khi thanh toán, chi trả kinh phí NSNN cho ĐVSDNS.
Sau khi kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ của ĐVSDNS, nếu đủ điều kiện theo các nội dung như trên, KBNN thực hiện chi trả trực tiếp cho người hưởng lương và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ; hoặc chi trả qua ĐVSDNS trong trường hợp không thể chi trả trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng.
Trường hợp không đủ điều kiện chi, KBNN tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông báo bằng văn bản cho ĐVSDNS biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
1.3.4. Yêu cầu của kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước trong điều kiện sử dụng dịch vụ công trực tuyến nước trong điều kiện sử dụng dịch vụ công trực tuyến
Công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN cần phải đáp ứng được một số yêu cầu sau đây:
Làm cho hoạt động chi NSNN đạt được hiệu quả cao nhất, có tác động tích cực đến sự phát triển của nền kinh tế, tránh tình trạng làm cho quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trong quá trình điều hành NSNN. Vì vậy, cơ chế và chính sách kiểm soát chi NSNN phải quy định rõ ràng các điều kiện, trình tự cấp phát theo hướng cơ quan tài chính thực hiện cấp phát kinh phí phải căn cứ vào dự toán ngân sách năm đã được giao; về phương thức
thanh toán phải đảm bảo mọi khoản chi của NSNN được thanh toán, chi trả trực tiếp qua KBNN cho các đối tượng thụ hưởng trên cơ sở dự toán được duyệt, được thủ trưởng cơ quan, ĐVSDNS chuẩn chi và phù hợp với chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu hiện hành của Nhà nước.
Quản lý và kiểm soát NSNN là một quy trình phức tạp từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán tới cấp phát, thanh toán, hạch toán và quyết toán NSNN, có liên quan tới tất cả các Bộ, ngành, địa phương. Kiểm soát chi NSNN cần phải được tiến hành một cách thận trọng, thực hiện dần từng bước. Sau mỗi bước cần tiến hành đánh giá, tổng kết, rút kinh nghiệm để cải tiến quy trình, thủ tục cho phù hợp với tình hình thực tế. Do đó yêu cầu quản lý và kiểm soát chi NSNN phải được tiến hành một cách chặt chẽ, thận trọng tuy nhiên không được máy móc gây phiền hà cho các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp.
Tổ chức bộ máy kiểm soát chi phải gọn nhẹ theo hướng cải cách hành chính, thu gọn các đầu mối, đơn giản hóa quy trình, thủ tục hành chính; đồng thời cần phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý ngân sách, quản lý tài chính Nhà nước, đặc biệt là Thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí NSNN trong quá trình từ khâu lập dự toán, cấp phát, báo cáo và quyết toán chi NSNN để tránh sự trùng lặp, chồng chéo trong quá trình thực hiện. Qua đó tạo điều kiện để thực hiện cơ chế kiểm tra, giám sát lẫn nhau giữa các cơ quan, đơn vị có liên quan trong quá trình kiểm soát chi. Mặt khác, đảm bảo sự công khai, minh bạch và kiểm tra giám sát lẫn nhau giữa những cơ quan, đơn vị đó trong quá trình kiểm soát chi NSNN.
Kiểm soát chi NSNN cần được thực hiện đồng bộ, nhất quán và thống nhất với quy trình quản lý NSNN từ khâu lập dự toán, chấp hành đến khâu quyết toán NSNN. Đồng thời phải có sự phối hợp thống nhất với việc thực hiện các chính sách, cơ chế quản lý tài chính khác như chính sách thuế, phí và lệ phí, cơ chế quản lý tài chính đối với các đơn vị thực hiện cơ chế khoán chi, đơn vị sự nghiệp có thu.
Bên cạnh việc thực hiện kiểm soát chi NSNN thì trong điều kiện sử dụng DVCTT KBNN thì theo Điều 5, Thông tư 133/2017/TT-BTC Quy định về giao dịch điện tử trong hoạt động nghiệp vụ KBNN ngày 15/12/2017 phải đảm bảo các yêu cầu sau [12]:
+ Có máy tính và kết nối với mạng Internet, có máy scan, có địa chỉ thư điện tử liên lạc với KBNN để nhận thông báo chấp nhận đăng ký sử dụng DVC và một số thông báo khác của KBNN trong quá trình sử dụng DVCTT.
+ Có chứng thư số đang còn hiệu lực do một trong số các tổ chức sau cung cấp: Chứng thư số được cấp bởi tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng, chứng thư số được cấp bởi tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số chuyên dùng phục vụ các cơ quan thuộc hệ thống chính trị.
Về chứng thư số: Đơn vị có thể đăng ký chứng thư số chuyên dùng với Ban Cơ yếu Chính phủ theo quy định tại Thông tư số 08/2016/TT-BQP ngày 01/02/2016 của Bộ Quốc phòng hoặc liên hệ với nhà cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng để cung cấp chứng thư số.[2]
Các chức danh của ĐVSDNS cần thực hiện ký số trên DVCTT của KBNN gồm: Chủ tài khoản và cán bộ được ủy quyền; Kế toán trưởng và người được ủy quyền. Cần lưu ý: Đối với danh sách chủ tài khoản, người được ủy quyền chủ tài khoản, kế toán trưởng, người được ủy quyền kế toán trưởng khi đăng ký cần phù hợp với danh sách đã được đăng ký các chức danh tương ứng (đang có hiệu lực) khi đăng ký mở tài khoản tại KBNN.
+ Đã được KBNN cấp tài khoản đăng nhập và sử dụng các DVC của KBNN.
1.4. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIẾM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN SỬ DỤNG DỊCH VỤ CÔNG TRỰC TUYẾN
Kiểm soát chi NSNN là hoạt động liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều cấp, nhiều ngành, tổ chức, đơn vị, cá nhân trong xã hội. Do đó, công tác kiểm
soát chi cũng chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ và phạm vi khác nhau. Tuy nhiên, những nhân tố chủ yếu và tác động mạnh mẽ trực tiếp đến công tác kiểm soát chi thì có thể chia thành hai nhóm: Nhóm nhân tố bên trong và nhóm nhân tố bên ngoài.
1.4.1. Nhóm nhân tố bên trong
Nhóm nhân tố bên trong bao gồm năng lực lãnh đạo, quản lý; trình độ năng lực, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công tác chuyên môn; tổ chức bộ máy; quy trình nghiệp vụ; công tác kiểm tra đối chiếu số liệu; công tác thông tin báo cáo; công nghệ quản lý. Cụ thể như sau:
- Năng lực lãnh đạo, quản lý: Yếu tố con người, cách thức tổ chức, xây dựng chính sách luôn có tầm quan trọng đặc biệt. Tất cả quy tụ lại ở năng lực quản lý của người lãnh đạo và biểu hiện chất lượng quản lý, hiệu quả trong hoạt động thực tiễn, thể hiện qua các nội dung: Năng lực đề ra các chiến lược, sách lược trong hoạt động, đưa ra các kế hoạch triển khai công việc một cách hợp lý, rõ ràng; Tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệu quả, có sự phân định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn giữa các thành viên, cũng như giữa các khâu, các bộ phận của guồng máy. Năng lực quản lý của người lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối với hoạt động của KBNN nói chung và công tác KSC (thường xuyên, đầu tư) NSNN qua KBNN nói riêng. Nếu năng lực quản lý yếu, bộ máy tổ chức không hợp lý, sách lược không phù hợp với thực tế thì việc KSC NSNN kém hiệu quả, dễ gây thất thoát, lãng phí và ngược lại.
- Trình độ, năng lực, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công tác chuyên môn: Nhân tố con người là nhân tố vô cùng quan trọng, năng lực chuyên môn của người cán bộ là yếu tố quyết định đến hiệu quả đến công tác KSC NSNN bởi vì cho dù khi đã có cơ chế chính sách phù hợp, môi trường làm việc thuận lợi nhưng năng lực, phẩm chất kém lúc đó cán bộ luôn có xu hướng tìm kẽ hở trong chính sách để tham nhũng, vụ lợi làm giảm hiệu quả
quản lý vốn NSNN. Việc đào tạo cán bộ kiểm soát chi có trình độ chuyên môn cao, thành thạo về kỹ năng nghiệp vụ, tâm huyết trong thực thi nhiệm vụ và minh bạch trong hành xử sẽ xử lý công việc một cách nhanh chóng và chính xác.
- Tổ chức bộ máy: Đây là vấn đề hết sức quan trọng. Trong bộ máy tổ chức phải được sắp xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng cá nhân, phù hợp với yêu cầu của công việc, đồng thời quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của từng khâu, từng bộ phận, từng vị trí công tác. Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, hợp lý vận hành đồng bộ sẽ góp phần hoàn thiện hiệu quả kiểm soát thanh toán, hạn chế tình trạng sai phạm, rủi ro trong quản lý.
- Quy trình nghiệp vụ: Quy trình phải phù hợp với pháp luật, chế độ hiện hành của Nhà nước, đảm bảo quản lý chặt chẽ, hiệu quả. Quy trình phải mang tính ổn định, tránh thay đổi nhiều để thuận lợi cho việc triển khai thực hiện. Quy trình nghiệp vụ được xây dựng rõ ràng, dễ hiểu, đồng bộ theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ trách nhiệm, mối quan hệ giữa các cá nhân, các bộ phận và thời gian xử lý, đảm bảo vừa kiểm soát chặt chẽ,