7. Kết cấu của đề tài
2.3. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định
Bình Định
2.3.1. Ưu điểm
Nhìn chung, công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Định đã được thực hiện đúng theo đúng quy định về pháp luật kế toán. Đơn vị đã sử dụng chương trình kế toán máy tính nên việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng được hệ thống máy tính hỗ trợ khá nhiều. Bên cạnh đó công tác tổ chức kế toán của Quỹ cũng khá hoàn thiện, có thể nhận xét, đánh giá một số ưu điểm cụ thể như sau:
2.3.1.1. Về hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ kế toán * Về hệ thống chứng từ kế toán
Quỹ đã thực hiện tổ chức chứng từ kế toán phù hợp với quy mô hoạt động, phù hợp với quy định hiện hành. Hệ thống chứng từ tại Quỹ nói chung và tại các phòng nghiệp vụ của Quỹ nói riêng phần lớn được tổ chức chặt chẽ cả về nội dung và hình thức; đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và sự thống nhất từ Quỹ đến các phòng nghiệp vụ.
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ có liên quan, quy trình luân chuyển chứng từ được đơn vị thiết kế khá hợp lý và khâu lưu trữ bảo quản theo đúng quy định. Các chứng từ được đánh số liên tục như phiếu thu, phiếu chi,... nên rất dễ kiểm tra, tránh tình trạng mất mát khó có thể xảy ra. Tổ chức lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay, thu nợ được thực hiện một cách khoa học, tạo điều kiện cho việc quản lý theo dõi quá trình cho vay, thu nợ.
* Về hệ thống tài khoản kế toán:
Quỹ đã sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 209/2015/TT- BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015 của Bộ Tài chính, đây là một ưu điểm đầu tiên thể hiện việc chấp hành đúng theo quy định của nhà nước. Dựa trên tình hình thực tế Quỹ đã mở thêm tài khoản cấp 3, cấp 4 phù hợp với quy mô hoạt
động, để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán, giúp cho việc tra cứu các thông tin được dễ dàng và nhanh chóng. Nội dung và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được áp dụng tuân theo những quy định của chế độ kế toán hiện hành.
* Về tổ chức hệ thống sổ kế toán:
Quỹ đã áp dụng tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung là rất phù hợp với các Quỹ tài chính nhà nước có quy mô nhỏ, hệ thống sổ sách thống nhất, rõ ràng về biểu mẫu, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, công việc kế toán được phân công đều trong kỳ và các chỉ tiêu thống nhất. Đây cũng là một trong những điều kiện thuận lợi trong công tác kế toán và nâng cao chất lượng công tác kế toán.
2.3.1.2. Về công tác kế toán hoạt động chuyên môn * Kế toán doanh thu
Kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định đã thực hiện tốt các nguyên tắc trong việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu của Quỹ. Đã sử dụng đúng các tài khoản để phản ánh doanh thu, mở sổ theo dõi chi tiết từng TK 511.
Đối với doanh thu từ hoạt động cho vay, kế toán đã chính xác trong việc ghi nhận doanh thu từ hoạt động cho vay phát sinh trong kỳ vào doanh thu lãi cho vay đối với các khoản nợ được phân loại là nợ đủ tiêu chuẩn không phải trích lập dự phòng rủi ro cụ thể theo quy định.
Việc theo dõi doanh thu dựa vào Sổ cái, sổ chi tiết TK đã cung cấp được thông tin nhằm giúp nhà quản lý theo dõi các khoản thu, có chiến lược phát triển doanh thu đảm bảo đạt được kế hoạch đề ra, nâng cao hiệu quả hoạt động của Quỹ.
* Kế toán chi phí
Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định đã chấp hành tốt việc theo dõi, hạch toán các chi phí phát sinh tại Quỹ theo từng hoạt động. Các khoản chi phí của Quỹ
là các khoản chi phí chi thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của Quỹ. Các chi phí được ghi nhận vào chi phí của Quỹ đều tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ theo quy định của pháp luật.
Các khoản chi của Quỹ thực hiện theo đúng định mức quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ và theo quy định của pháp luật đối với doanh nghiệp do nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ. Bên cạnh đó, Quỹ cũng đã tổ chức chi tiết TK 631 - Chi phí hoạt động nghiệp vụ theo các nội dung chi, qua đó giúp Quỹ kiểm soát được các khoản chi theo kế hoạch giao, đánh giá hiệu quả từng hoạt động để có cơ sở quyết toán cuối năm. Đồng thời cung cấp thông tin giúp cho các cơ quan Nhà nước phê duyệt quyết toán và đánh giá đúng hiệu quả hoạt động của Quỹ.
* Kế toán hoạt động cho vay
Kế toán hoạt động cho vay tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định đã chấp hành tốt các quy định của pháp luật về công tác giải ngân cho vay, thu hồi nợ vay, trích lập dự phòng rủi ro cho vay và xử lý rủi ro cho vay. Đồng thời, kế toán đã mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản cho vay theo từng hợp đồng tín dụng, kỳ hạn vay, thời hạn trả nợ, lãi suất phải trả. Định kỳ, thực hiện thông báo cho khách hàng số nợ gốc, nợ lãi đến hạn thanh toán trong kỳ; thực hiện hạch toán chuyển nợ quá hạn đối với khoản nợ khách hàng không thanh toán đúng hạn theo kỳ hạn quy định.
Việc mở chi tiết TK 12831 - Cho vay cho từng loại hình cho vay: TK 128311 - Cho vay trung hạn; TK 128312 - Cho vay dài hạn đã cung cấp thông tin cho nhà quản lý về thời hạn vay của khách hàng để có kế hoạch quản lý các khoản vay, thu hồi nợ đúng hạn, hạn chế nợ xấu phát sinh.
Kế toán đã tổ chức lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay, thu hồi nợ được thực hiện một cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản lý theo dõi quá trình cho vay, thu nợ.
* Kế toán hoạt động nhận ủy thác ứng vốn
Kế toán đã hạch toán vốn nhận ủy thác quản lý hoạt động của Quỹ Phát triển đất tách bạch với vốn hoạt động và tài sản của Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định. Đồng thời kế toán theo dõi số vốn đã ứng chi tiết theo từng hợp đồng, từng đối tượng, kỳ hạn, thời hạn trả, phí ứng vốn phải thu, để có kế hoạch thu hồi vốn ứng hoàn trả cho Quỹ Phát triển đất theo quy định của pháp luật.
2.3.1.3. Về tổ chức chức hệ thống báo cáo kế toán
Các báo cáo tại Quỹ đã được lập đầy đủ theo đúng quy định của Nhà nước và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan. Số liệu của các báo cáo đúng thực tế, phần lớn đã đạt yêu cầu. Hàng năm Quỹ điều lựa chọn một đơn vị kiểm toán độc lập có uy tín kiểm toán hoạt động tài chính của đơn vị.