7. Kết cấu của đề tài
3.1.3. Hoàn thiện tổ chức sổ kế toán
Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán khoa học, hợp lý có ý nghĩa rất quan trọng trong tổ chức công tác kế toán của đơn vị. Nó đảm bảo, cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin về tình hình hiện có và sự biến động của đối tượng kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý của đơn vị, góp phần nâng cao năng
suất lao động của các nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho Lãnh đạo Quỹ cũng như các cơ quan hữu quan. Để đáp ứng yêu cầu đó kế toán cần hoàn thiện thêm các yêu cầu sau:
- Cần lập đầy đủ các sổ chi tiết cho các TK phát sinh, để thấy được kết cấu của từng nội dung trong kỳ. Cần căn cứ vào yêu cầu quản lý, thứ tự và cấp độ theo dõi chi tiết để xác định các sổ kế toán chi tiết cần mở.
- Việc thiết kế, xây dựng mẫu sổ kế toán không nhất thiết phải đúng theo hướng dẫn của Bộ Tài chính nhưng cần phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, khoa học, dễ hiểu, dễ làm của các thông tin phản ánh trong sổ kế toán.
- Cuối mỗi tháng đơn vị cần tiến hành khóa sổ kế toán và cộng lũy kế để có kết quả báo cáo thường xuyên nhất.
- Phần mềm kế toán cần xây dựng cơ chế mở để khi phát hiện sai sót, nhằm lẫn, nhân viên kế toán có thể sửa chữa hoặc bổ sung.
- Định kỳ, hàng tháng, quý kế toán vẫn phải in sổ kế toán ra giấy và đóng thành tập, phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và Giám đốc.
3.2. Hoàn thiện công tác kế toán một số nội dung chủ yếu
3.2.1. Hoàn thiện kế toán doanh thu
Hiện tại, trong công tác kế toán các khoản doanh thu còn gặp nhiều hạn chế như chưa tổ chức theo dõi doanh thu nhận ủy thác, nhận hợp vốn chi tiết cho từng hoạt động, không tổ chức tài khoản chi tiết cho TK 5114 dẫn đến không cung cấp kịp thời thông tin cho nhà quản lý nhằm phân tích tỷ trọng tạo ra doanh thu của từng hoạt động nhận ủy thác để đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động của công tác nhận ủy thác. Để khắc phục những hạn chế đó, tác giả đề xuất giải pháp sau:
- Tổ chức mở tài khoản chi tiết cho TK 5114 - Doanh thu phí nhận ủy thác, nhận hợp vốn cho từng hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn, cụ thể mở thêm 3 TK cấp 3 như sau:
+ TK 51142 - Doanh thu hoạt động nhận ủy thác ứng vốn + TK 51143 - Doanh thu phí quản lý hợp vốn
+ TK 51148 - Doanh thu hoạt động nhận ủy thác khác
- Kế toán tại đơn vị nên mở sổ chi tiết doanh thu nhận ủy thác, nhận hợp vốn theo từng hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn, cụ thể: hoạt động nhận ủy thác cho vay, hoạt động nhận ủy thác ứng vốn,...
Ngoài ra, luận văn đề xuất thêm mẫu sổ theo dõi tổng hợp doanh thu tại đơn vị nhằm cung cấp thông tin tổng hợp về tình hình phát sinh doanh thu theo từng hoạt động. Từ đó nhà quản lý xác định được tỷ trọng nguồn thu từ hoạt động và có chính sách phân bổ nguồn lực hợp lý nhằm tối đa hóa doanh thu.
Bảng 3.1. Sổ theo dõi tổng hợp doanh thu tại đơn vị
UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
SỔ THEO DÕI TỔNG HỢP DOANH THU
Năm ………… Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Doanh thu Số Ngày, tháng Doanh thu lãi tiền gửi
Doanh thu lãi vay Doanh thu phí nhận ủy thác Cộng phát sinh Lũy kế từ đầu năm
Bình Định, ngày...tháng....năm....
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Với những tồn tại và hạn chế trong công tác kế toán chi phí tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, như chưa tổ chức tài khoản chi tiết cho TK 6314 - Chi phí hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn cho từng hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn, chưa mở theo dõi chi tiết các khoản mục chi phí quản lý phát sinh cho từng nội dung chi. Điều này dẫn đến nhà quản lý không có thông tin chính xác cho từng nội dung chi phí, nhằm kiểm soát được các khoản chi theo kế hoạch giao, làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của Quỹ.
Nhằm giúp đơn vị khắc phục những hạn chế trên, luận văn đề xuất đơn vị nên mở tài khoản chi tiết cho TK 6314 cho từng hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn, cụ thể mở thêm 3 tài khoản cấp 3:
+ TK 63141- Chi phí hoạt động nhận ủy thác cho vay + TK 63142 - Chi phí hoạt động nhận ủy thác ứng vốn + TK 63143 - Chi phí hoạt động nhận hợp vốn
+ TK 63148 - Chi phí hoạt động nhận ủy thác khác
Luận văn cũng đề xuất đơn vị mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khoản mục chi phí, để thực hiện được điều này, luận văn đề xuất đơn vị mẫu sổ chi tiết theo dõi từng khoản mục chi phí quản lý như sau:
Bảng 3.2. Sổ chi tiết theo dõi từng khoản mục chi phí quản lý
UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
SỔ CHI TIẾT TỪNG KHOẢN MỤC CHI PHÍ PHÍ QUẢN LÝ
Năm ………… STT Nội dung Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ đạt Ghi chú I Chi phí nhân viên
1 Chi tiền lương người lao động 2 Chi tiền lương người quản lý 3 Chi ăn ca
…..
II Chi về tài sản
1 Chi khấu hao TSCĐ 2 Chi thuê trụ sở làm việc
3 Chi bảo dưỡng, sửa chữa tài sản 4 Chi mua sắm công cụ
……
III Chi hoạt động quản lý, công vụ
1 Chi điện, nước, điện thoại 2 Chi tư vấn, kiểm toán
…..
Tổng cộng
Bình Định, ngày...tháng....năm....
3.3. Hoàn thiện tổ chức lập báo cáo
* Báo cáo quyết toán
Với việc mẫu báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi còn nhiều hạn chế, nội dung báo cáo chưa phản ánh đầy đủ các khoản thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị, cũng như chưa đưa ra số liệu của kỳ trước để phản ánh đúng hiệu quả hoạt động của đơn vị. Để thực hiện được điều này, luận văn đề xuất đơn vị sử dụng mẫu báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi như sau:
Bảng 3.3. Mẫu báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi
UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHÊNH LỆCH THU CHI
Năm ……
STT Nội dung Năm
(N-1)
Năm
(N-2) Năm N I Doanh thu và thu nhập khác
1 Doanh thu lãi cho vay, lãi tiền gửi 2 Doanh thu nhận ủy thác
… …. … …. ….
II Chi phí
1 Chi phí hoạt động nghiệp vụ
… …. … …. ….
2 Chi phí hoạt động quản lý
… …. … …. ….
* Báo cáo tài chính
Mặc dù công tác lập BCTC của Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định về cơ bản tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, kiểm toán, thẩm định quyết toán hàng năm theo đúng quy định của Nhà nước và cũng góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý của đơn vị. Tuy nhiên, đơn vị lập Thuyết minh BCTC cần phải:
- Lập Thuyết minh BCTC theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán. - Thuyết minh BCTC của đơn vị phải trình bày các thông tin về cơ sở lập và trình bày BCTC và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng.
- Thuyết minh BCTC phải được trình bày một cách có hệ thống, sắp xếp số thứ tự trong Thuyết minh BCTC theo cách thức phù hợp nhất với đặc thù của mình theo nguyên tắc mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được đánh dấu dẫn tới các thông tin liên quan trong Thuyết minh BCTC.
Đồng thời, hàng năm Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định thực hiện công khai kế hoạch tài chính, kế hoạch tiền lương, BCTC bằng văn bản gửi đến các cơ quan liên quan và trên trang điện tử của Quỹ.
* Báo cáo quản trị
Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định mới chỉ quan tâm tới việc lập BCTC đúng và đủ với chế độ kế toán hiện hành chứ chưa chú trọng tới việc lập các báo cáo quản trị phục vụ cho nội bộ nhằm điều hành các hoạt động của đơn vị. Do vây, đơn vị cần chú trọng và đẩy mạnh hơn nữa công tác lập và phát triển các loại báo cáo quản trị để giúp nhà quản lý đưa ra những quyết định hiệu quả hơn trong hoạt động.
Với đặc thù hoạt động của Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, tác giả đề xuất mẫu báo cáo kế toán quản trị phục vụ nhu cầu quản lý tại đơn vị như sau:
Bảng 3.4. Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi tài chính
UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH
QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU, CHI TÀI CHÍNH Năm ………. STT Chỉ tiêu Thực hiện năm N-1 Năm nay Tỷ lệ đạt Kế hoạch Thực hiện A DOANH THU
I Doanh thu hoạt động nghiệp vụ 1 Doanh thu lãi cho vay
2 Doanh thu lãi tiền gửi
3 Doanh thu hoạt động đầu tư trực tiếp …. ………….
B CHI PHÍ
I Chi phí hoạt động nghiệp vụ
1 Chi phí lãi vay
2 Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay
3 Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư trực tiếp
4 Chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn thành lập doanh nghiệp
5 Chi phí liên quan đến hoạt động nhận ủy thác
6 Chi trích lập dự phòng …. …..
II Chi phí quản lý
1 Chi cho nhân viên
2 Chi về tài sản
Chi hoạt động quản lý và công vụ …. ……
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Xuất phát từ thực trạng về chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, chương ba đã đưa ra các nguyên tắc và đề xuất các giải pháp khả thi hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ nhằm khắc phục những tồn tại trong công tác kế toán tại Quỹ trong thời gian qua. Các giải pháp tập trung hoàn thiện một số nội dung chủ yếu về tổ chức chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, các phần hành kế toán và hệ thống báo cáo kế toán nhằm đảm bảo tuân thủ các quy định về tài chính kế toán, phục vụ cung cấp thông tin cho việc ra quyết định của nhà quản lý.
Tác giả hy vọng với những đề xuất này sẽ áp dụng vào thực tiễn tổ chức công tác kế toán nhằm hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định.
KẾT LUẬN CHUNG
Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung thuộc về tổ chức quản lý trong đơn vị. Tổ chức công tác kế toán một cách thích ứng với điều kiện về quy mô, về đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như gắn với yêu cầu quản lý cụ thể tại đơn vị có ý nghĩa hết sức quan trọng và to lớn trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tại đơn vị. Hơn nữa, tổ chức công tác kế toán đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý kinh tế, tài chính. Bất cứ một đơn vị nào muốn tồn tại và phát triển đều phải tổ chức công tác kế toán.
Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày càng phát triển, cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế, hệ thống các Quỹ ĐTPT địa phương đã và đang phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức. Điều này đòi hỏi các Quỹ ĐTPT địa phương phải biết khai thác, quản lý và sử dụng các nguồn lực tài chính sao cho hiệu quả. Để góp phần nâng cao năng lực quản lý và sử dụng các nguồn lực đảm bảo tiết kiệm, nâng cao hiệu quả hoạt động đòi hỏi các Quỹ ĐTPT địa phương cần phải hoàn thiện công tác kế toán tài chính.
Trên cơ sở vận dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học, các lý luận chung về tổ chức kế toán các Quỹ ĐTPT địa phương, đi sâu khảo sát thực tiễn tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, luận văn đã đạt được một số kết quả có ý nghĩa như sau:
Thứ nhất, luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản liên quan đến tổ chức kế toán trong các đơn vị: khái niệm, nội dung, ý nghĩa, nguyên tắc của tổ chức kế toán.
Thứ hai, nghiên cứu, phân tích và đánh giá đúng thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định với các nội dung chủ yếu là tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán, tổ chức công tác kế toán các phần hành, hệ thống báo cáo kế toán, đánh giá được những ưu nhược điểm trong tổ chức kế toán tại Quỹ,
từ đó chỉ ra những mặt mạnh cần phát huy và những tồn tại cần phải khắc phục.
Thứ ba luận văn đã đề xuất các giải pháp dựa trên thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định nhằm tiếp tục hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán, kế toán các phần hành và hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán.
Với những giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định có tính thực tiễn cao, sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định nói riêng và hệ thống các Quỹ ĐTPT địa phương nói chung.
Tuy nhiên trong quá trình nghiên cứu cũng còn một số hạn chế do những hiểu biết và kiến thức có hạn của tác giả, điều này không tránh khỏi là luận văn vẫn còn nhiều điểm cần phải nghiên cứu thêm để làm rõ mang tính thực tế và hoàn thiện hơn nữa. Luận văn trân trọng cảm ơn và mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của các nhà khoa học, các nhà quản lý để luận văn được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của PGS.TS. Nguyễn Công Phương đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thiện bài luận văn này.
[1] Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
[2] Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 28/2014/TT-BTC ngày 25/2/2014 Hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính của Quỹ đầu tư phát triển địa phương.
[3] Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 209/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 Hướng dẫn chế độ kế toán Quỹ đầu tư phát triển địa phương.
[4] Bộ Tài chính, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư hướng dẫn chuẩn mực.
[5] Chính phủ (2007), Nghị định số 138/2007/NĐ- CP ngày 28/08/2007 về tổ chức và hoạt động của Quỹ đầu tư phát triển địa phương.
[6] Chính phủ (2013), Nghị định số 37/2013/NĐ- CP ngày 22/04/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số138/2007/NĐ- CP ngày 28/08/2007 về tổ chức và hoạt động của Quỹ đầu tư phát triển địa phương
[7] Các báo cáo nội bộ của Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Định.
[8] Nguyễn Thị Đông (2007), Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
[9] Nguyễn Thị Như Linh (2010), Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán tại Tổng công ty Hàng không Việt Nam, Luận văn thạc sĩ. Học viện tài chính, Hà nội.
[10] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2013), Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Quy định về phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
[11] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2014), Thông tư số 09/2014/TT-NHNN ngày 18/03/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/21013 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định về phân loại tài sản có, mức trích, phương