7. Kết cấu của đề tài
3.3. Hoàn thiện tổ chức lập báo cáo
* Báo cáo quyết toán
Với việc mẫu báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi còn nhiều hạn chế, nội dung báo cáo chưa phản ánh đầy đủ các khoản thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị, cũng như chưa đưa ra số liệu của kỳ trước để phản ánh đúng hiệu quả hoạt động của đơn vị. Để thực hiện được điều này, luận văn đề xuất đơn vị sử dụng mẫu báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi như sau:
Bảng 3.3. Mẫu báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi
UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHÊNH LỆCH THU CHI
Năm ……
STT Nội dung Năm
(N-1)
Năm
(N-2) Năm N I Doanh thu và thu nhập khác
1 Doanh thu lãi cho vay, lãi tiền gửi 2 Doanh thu nhận ủy thác
… …. … …. ….
II Chi phí
1 Chi phí hoạt động nghiệp vụ
… …. … …. ….
2 Chi phí hoạt động quản lý
… …. … …. ….
* Báo cáo tài chính
Mặc dù công tác lập BCTC của Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định về cơ bản tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, kiểm toán, thẩm định quyết toán hàng năm theo đúng quy định của Nhà nước và cũng góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý của đơn vị. Tuy nhiên, đơn vị lập Thuyết minh BCTC cần phải:
- Lập Thuyết minh BCTC theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán. - Thuyết minh BCTC của đơn vị phải trình bày các thông tin về cơ sở lập và trình bày BCTC và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng.
- Thuyết minh BCTC phải được trình bày một cách có hệ thống, sắp xếp số thứ tự trong Thuyết minh BCTC theo cách thức phù hợp nhất với đặc thù của mình theo nguyên tắc mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được đánh dấu dẫn tới các thông tin liên quan trong Thuyết minh BCTC.
Đồng thời, hàng năm Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định thực hiện công khai kế hoạch tài chính, kế hoạch tiền lương, BCTC bằng văn bản gửi đến các cơ quan liên quan và trên trang điện tử của Quỹ.
* Báo cáo quản trị
Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định mới chỉ quan tâm tới việc lập BCTC đúng và đủ với chế độ kế toán hiện hành chứ chưa chú trọng tới việc lập các báo cáo quản trị phục vụ cho nội bộ nhằm điều hành các hoạt động của đơn vị. Do vây, đơn vị cần chú trọng và đẩy mạnh hơn nữa công tác lập và phát triển các loại báo cáo quản trị để giúp nhà quản lý đưa ra những quyết định hiệu quả hơn trong hoạt động.
Với đặc thù hoạt động của Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, tác giả đề xuất mẫu báo cáo kế toán quản trị phục vụ nhu cầu quản lý tại đơn vị như sau:
Bảng 3.4. Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi tài chính
UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH
QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU, CHI TÀI CHÍNH Năm ………. STT Chỉ tiêu Thực hiện năm N-1 Năm nay Tỷ lệ đạt Kế hoạch Thực hiện A DOANH THU
I Doanh thu hoạt động nghiệp vụ 1 Doanh thu lãi cho vay
2 Doanh thu lãi tiền gửi
3 Doanh thu hoạt động đầu tư trực tiếp …. ………….
B CHI PHÍ
I Chi phí hoạt động nghiệp vụ
1 Chi phí lãi vay
2 Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay
3 Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư trực tiếp
4 Chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn thành lập doanh nghiệp
5 Chi phí liên quan đến hoạt động nhận ủy thác
6 Chi trích lập dự phòng …. …..
II Chi phí quản lý
1 Chi cho nhân viên
2 Chi về tài sản
Chi hoạt động quản lý và công vụ …. ……
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Xuất phát từ thực trạng về chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, chương ba đã đưa ra các nguyên tắc và đề xuất các giải pháp khả thi hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ nhằm khắc phục những tồn tại trong công tác kế toán tại Quỹ trong thời gian qua. Các giải pháp tập trung hoàn thiện một số nội dung chủ yếu về tổ chức chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, các phần hành kế toán và hệ thống báo cáo kế toán nhằm đảm bảo tuân thủ các quy định về tài chính kế toán, phục vụ cung cấp thông tin cho việc ra quyết định của nhà quản lý.
Tác giả hy vọng với những đề xuất này sẽ áp dụng vào thực tiễn tổ chức công tác kế toán nhằm hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định.
KẾT LUẬN CHUNG
Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung thuộc về tổ chức quản lý trong đơn vị. Tổ chức công tác kế toán một cách thích ứng với điều kiện về quy mô, về đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như gắn với yêu cầu quản lý cụ thể tại đơn vị có ý nghĩa hết sức quan trọng và to lớn trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tại đơn vị. Hơn nữa, tổ chức công tác kế toán đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý kinh tế, tài chính. Bất cứ một đơn vị nào muốn tồn tại và phát triển đều phải tổ chức công tác kế toán.
Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày càng phát triển, cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế, hệ thống các Quỹ ĐTPT địa phương đã và đang phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức. Điều này đòi hỏi các Quỹ ĐTPT địa phương phải biết khai thác, quản lý và sử dụng các nguồn lực tài chính sao cho hiệu quả. Để góp phần nâng cao năng lực quản lý và sử dụng các nguồn lực đảm bảo tiết kiệm, nâng cao hiệu quả hoạt động đòi hỏi các Quỹ ĐTPT địa phương cần phải hoàn thiện công tác kế toán tài chính.
Trên cơ sở vận dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học, các lý luận chung về tổ chức kế toán các Quỹ ĐTPT địa phương, đi sâu khảo sát thực tiễn tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, luận văn đã đạt được một số kết quả có ý nghĩa như sau:
Thứ nhất, luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản liên quan đến tổ chức kế toán trong các đơn vị: khái niệm, nội dung, ý nghĩa, nguyên tắc của tổ chức kế toán.
Thứ hai, nghiên cứu, phân tích và đánh giá đúng thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định với các nội dung chủ yếu là tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán, tổ chức công tác kế toán các phần hành, hệ thống báo cáo kế toán, đánh giá được những ưu nhược điểm trong tổ chức kế toán tại Quỹ,
từ đó chỉ ra những mặt mạnh cần phát huy và những tồn tại cần phải khắc phục.
Thứ ba luận văn đã đề xuất các giải pháp dựa trên thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định nhằm tiếp tục hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán, kế toán các phần hành và hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán.
Với những giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định có tính thực tiễn cao, sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tại Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định nói riêng và hệ thống các Quỹ ĐTPT địa phương nói chung.
Tuy nhiên trong quá trình nghiên cứu cũng còn một số hạn chế do những hiểu biết và kiến thức có hạn của tác giả, điều này không tránh khỏi là luận văn vẫn còn nhiều điểm cần phải nghiên cứu thêm để làm rõ mang tính thực tế và hoàn thiện hơn nữa. Luận văn trân trọng cảm ơn và mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của các nhà khoa học, các nhà quản lý để luận văn được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của PGS.TS. Nguyễn Công Phương đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thiện bài luận văn này.
[1] Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
[2] Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 28/2014/TT-BTC ngày 25/2/2014 Hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính của Quỹ đầu tư phát triển địa phương.
[3] Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 209/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 Hướng dẫn chế độ kế toán Quỹ đầu tư phát triển địa phương.
[4] Bộ Tài chính, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư hướng dẫn chuẩn mực.
[5] Chính phủ (2007), Nghị định số 138/2007/NĐ- CP ngày 28/08/2007 về tổ chức và hoạt động của Quỹ đầu tư phát triển địa phương.
[6] Chính phủ (2013), Nghị định số 37/2013/NĐ- CP ngày 22/04/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số138/2007/NĐ- CP ngày 28/08/2007 về tổ chức và hoạt động của Quỹ đầu tư phát triển địa phương
[7] Các báo cáo nội bộ của Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Định.
[8] Nguyễn Thị Đông (2007), Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
[9] Nguyễn Thị Như Linh (2010), Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán tại Tổng công ty Hàng không Việt Nam, Luận văn thạc sĩ. Học viện tài chính, Hà nội.
[10] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2013), Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Quy định về phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
[11] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2014), Thông tư số 09/2014/TT-NHNN ngày 18/03/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/21013 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định về phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
[12] Nguyễn Thị Nga (2017), Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán trong Tập đoàn công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam, Luận án Tiến sĩ. Học viện Tài chính.
[13] Nguyễn Thị Trúc Quỳnh (2017), Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Yên Thịnh, Luận văn thạc sĩ. Trường Đại học Lao động Xã hội
[14] Nguyễn Thị Ngọc Vinh (2013), Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Cty cổ phần 6.3, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Đà Nẵng.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC SỐ 01: Danh mục các loại chứng từ sử dụng tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định
Số TT Tên chứng từ Mẫu chứng từ
I Lao động tiền lương
1 Bảng chấm công 01a-LĐTL
2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL 3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL 4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL
II Tiền tệ
1 Phiếu thu 01-TT
2 Phiếu chi 02-TT
3 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT
4 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
5 Biên bản kiểm kê quỹ 08a-TT
III Tài sản cố định
1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ
2 Biên thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ
3 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ 4 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ
IV Chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác
1 Phiếu tính lãi cho vay 01-QĐTPT 2 Phiếu tính phí ủy thác 02-QĐTPT
PHỤ LỤC SỐ 02: Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định
Số SỐ HIỆU TK
TÊN TÀI KHOẢN GHI
CHÚ TT Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Cấp 4
1 2 3 4 5
LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN
01 111 Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam
1112 Ngoại tệ
02 112 Tiền gửi Ngân hàng
Chi tiết theo
1121 Tiền Việt Nam
từng ngân hàng 11211 Tiền gửi Ngân hàng vốn nhận ủy thác
11212 Tiền gửi Ngân hàng của Quỹ
03 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
1281 Tiền gửi có kỳ hạn
12811 Tiền gửi Ngân hàng CKH 1T-3T 12812 Tiền gửi Ngân hàng CKH 4T-6T
1283 Cho vay
12831 Quỹ trực tiếp cho vay 128311 Trung hạn
128312 Dài hạn
12832 Quỹ ủy thác cho vay 128321 Trung hạn
128322 Dài hạn
12833 Quỹ hợp vốn cho vay 128331 Trung hạn
128332 Dài hạn
1288 Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn
04 131 Phải thu của khách hàng
1311 Phải thu lãi tiền gửi, lãi cho vay 13111 Phải thu lãi tiền gửi
13112 Phải thu lãi cho vay
1314 Phải thu phí hoạt động nhận ủy thác, phí quản lý hợp vốn
13141 Phải thu phí nhận ủy thác cho vay 13142 Phải thu phí nhận ủy thác ứng vốn 13143 Phải thu phí quản lý hợp vốn 13148 Phải thu phí nhận ủy thác khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 06 141 Tạm ứng 07 153 Công cụ, dụng cụ 08 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khác 09 213 Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, bằng sáng chế 2134 Nhãn hiệu, tên thương mại
2135 Chương trình phần mềm
2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
2138 TSCĐ vô hình khác
10 214 Hao mòn tài sản cố định
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
2143 Hao mòn TSCĐ vô hình
2147 Hao mòn bất động sản đầu tư
11 221 Đầu tư vào công ty con
12 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên
kết
13 228 Đầu tư khác
2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
2288 Đầu tư khác
14 229 Dự phòng tổn thất tài sản
2291 Dự phòng rủi ro cho vay 22911 Dự phòng chung
22912 Dự phòng cụ thể
2293 Dự phòng phải thu khó đòi
15 245 Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở
hữu chờ xử lý
LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
16 331 Phải trả cho người bán
17 332 Phải trả lãi, chi phí huy động vốn
3321 Phải trả lãi huy động vốn 3322 Phải trả chi phí huy động vốn
18 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà
nước
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
3335 Thuế thu nhập cá nhân
19 334 Phải trả người lao động
3341 Phải trả công nhân viên
33411 Phải trả người quản lý chuyên trách 33412 Phải trả thù lao HĐQL, Trưởng ban
kiểm soát
33413 Phải trả người lao động
33414 Phải trả thù lao thành viên ban kiểm soát
3348 Phải trả người lao động khác
20 338 Phải trả, phải nộp khác
3382 Kinh phí công đoàn
3383 Bảo hiểm xã hội
3384 Bảo hiểm y tế
3386 Bảo hiểm thất nghiệp
3388 Phải trả, phải nộp khác
33881 Phải trả hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn
338811 Phải trả hoạt động nhận ủy thác 338812 Phải trả hoạt động nhận hợp vốn 33888 Phải trả, phải nộp khác
21 341 Vay và nợ thuê tài chính
3411 Các khoản đi vay
34111 Trung hạn 34112 Dài hạn
3412 Nợ thuê tài chính
22 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi
3531 Quỹ khen thưởng
3532 Quỹ phúc lợi
3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành
công ty
23 362 Vốn nhận uỷ thác cho vay đầu tư
24 363 Vốn nhận ủy thác ứng vốn
25 364 Nhận hợp vốn cho vay đầu tư
LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU
411 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
4111 Vốn góp của chủ sở hữu
4118 Vốn khác
26 414 Quỹ ĐTPT
27 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
28 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
năm nay
LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU
29 511 Doanh thu hoạt động nghiệp vụ
5111 Doanh thu lãi tiền gửi, lãi cho vay đầu