6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.1. Kiểm soát ở khâu đăng ký thuế, kê khai thuế
1.3.1.1. Kiểm soát ở khâu đăng ký thuế
Dựa trên thông tin đăng ký kinh doanh của các DN, Sở Kế hoạch và Đầu tư, CQT tiến hành cấp mã số thuế cho các DN. Mỗi DN chỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi chấm dứt hoạt động. Mã số thuế được dùng để khai thuế, nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà NNT phải nộp, kể cả trường hợp người nộp thuế kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau hoặc hoạt động sản xuất kinh doanh tại các địa bàn khác nhau.
Việc quản lý DN được thực hiện dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung trên cả nước mà cụ thể thông qua mã số thuế đã được cấp, Cục Hải quan kiểm soát được các thông tin của NKHQ, NNT bao gồm: tình trạng hoạt động, loại hình doanh nghiệp, địa chỉ trụ sở, vốn đăng ký, thông tin TK ngân hàng, ngành nghề kinh doanh và các thông tin liên quan khác...
Việc quản lý DN thông qua mã số thuế là phương thức hiện đại được áp dụng ở nhiều nước trên thế giới. Nó góp phần tiết kiệm được thời gian, công sức mà vẫn đảm bảo tính chính xác ngay cả trong trường hợp tra cứu NKHQ, NNT với số lượng lớn.
1.3.1.2. Kiểm soát kê khai thuế
Khai thuế là việc NKHQ, NNT tự xác định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai số tiền thuế phải nộp; số tiền thuế được
miễn, xét miễn, xét giảm, hoàn hoặc không thu thuế theo đúng quy định của pháp luật. NKHQ, NNT thực hiện việc khai báo cho từng trường hợp cụ thể theo đúng quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Thời điểm tính thuế XNK là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với cơ quan hải quan. Thuế XNK được tính theo thuế suất, giá tính thuế và tỷ giá dùng để tính thuế theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm tính thuế. Trong đó, thuế suất: Thuế suất đối với hàng hoá XK được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế XK; thuế suất đối với hàng hóa NK gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường. Giá tính thuế: Giá tính thuế đối với hàng hoá XK là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng; giá tính thuế đối với hàng hóa NK là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
Cơ quan hải quan tôn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của NKHQ, NNT, tuy nhiên luôn có các biện pháp giám sát việc kê khai tính thuế một cách hiệu quả, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NKHQ, NNT, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Hiện nay, với việc kê khai thuế đã được thực hiện qua mạng, cơ quan hải quan sẽ kiểm soát việc DN thực hiện kê khai các tờ khai thuế có đúng quy định và đúng hạn hay không. Trong thời hạn xử lý tờ khai, thông qua công tác kiểm soát, nếu phát hiện sai sót thì cơ quan hải quan thông báo yêu cầu NNT điều chỉnh, nếu tờ khai hợp lệ sẽ được công chức hải quan chấp nhận vào hệ thống QLT tập trung. Trong quá trình kiểm soát việc xử lý tờ khai, cơ quan hải quan phân tích các dữ liệu kê khai của NKHQ, NNT để phát hiện những trường hợp có dấu hiệu bất thường hoặc dấu hiệu vi phạm, thông qua đó
có các biện pháp ngăn chặn kịp thời. Trường hợp NKHQ, NNT nộp tờ khai quá hạn hoặc không nộp tờ khai hoặc không điều chỉnh theo yêu cầu của cơ quan hải quan thì sẽ bị xử lý phạt hành chính hoặc bị ấn định thuế hoặc có thể bị kiểm tra tại trụ sở của NNT.
1.3.1.3. Kiểm soát xử lý miễn, giảm thuế XNK
Cơ quan hải quan thực hiện miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế.
NKHQ, NNT tự xác định số tiền thuế XNK được miễn, giảm, hoàn hoặc không thu và tự chịu trách nhiệm theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
Các trường hợp được miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế được quy định tại Điều 16, 17, 18, 19 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016.
Tiêu chí:
Các tiêu chí được sử dụng để đánh giá công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế XNK như:
- Số tiền thuế được miễn; - Số tiền thuế được giảm; - Số tiền thuế được hoàn;
- Số tiền thuế được ra quyết định không thu thuế.
Căn cứ các điều kiện được miễn giảm, cơ quan hải quan kiểm tra các thủ tục được miễn giảm theo quy định của Luật Quản lý thuế và các hồ sơ tài liệu liên quan chứng minh nhằm xác định đúng đối tượng được miễn giảm theo đúng quy định.