6. Phương pháp nghiên cứu
3.2.5. Chống thất thu thuế đối với những ngành nghề còn thất thu lớn
Đối với những ngành nghề còn thất thu lớn: Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh ăn uống hiện nay chỉ đạt khoảng 50% doanh thu thực tế. Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ này để thu thuế theo doanh thu mới xác định lại. Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải căn cứ vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính được bình quân một khách vào ăn uống phải thanh toán là bao nhiêu. Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho mỗi loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo. Đối với hộ thực hiện sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ nếu kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu và thấp hơn doanh thu khoán của hộ kinh doanh càng quy mô thì phải định thêm doanh thu bán hàng không xuất hoá đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại bộ phận không xuất hoá đơn).
Hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân: Chi cục cần chỉ đạo các đội thuế, cán bộ thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, thanh tra xây dựng để nắm rõ từng công trình xây dựng trên địa bàn phụ trách.
Yêu cầu phải nắm rõ tên người nhận thi công, địa chỉ, công trình thi công có thầu cả nguyên vật liệu hay chỉ làm công để có căn cứ tính thuế đúng chính sách.
Trường hợp xây nhà ở của tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi công thì phối hợp với UBND các xã – thị trấn để xác định người thi công là nhận thầu hay là họ hàng đến làm hộ. Nếu không phải là người làm hộ thì phải thu thuế ngay khi công trình còn đang xây dựng.
Nắm chắc định mức giá thành xây dựng từng loại nhà do Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với các trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp hơn thực tế hoặc chủ thầu không khai báo đúng giá nhận thầu.
Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an, giao thông công chính, cơ quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải là xe chở hàng, xe chở khách, trên cơ sở đó so sánh giữa số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng tại cơ quan công an với số phương tiện do Chi cục đã quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý.
Bảng 3.1. Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế
ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ NỘI DUNG QUẢN LÝ
1. Hộ KD có địa điểm ổn định Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế và quản lý thu nợ thuế
2. Hộ KD không có địa điểm ổn định
Quản lý tốt thông tin NNT, nhất là địa chỉ thường trú để đôn đốc thu thuế
3. Hộ đã đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đã đăng ký và ngành nghề đang kinh doanh
4. Hộ chưa đăng ký kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế đang kinh doanh để phục vụ hoạt động thu thuế
5. Hộ nộp thuế theo hình thức khoán
Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế
(Nguồn: tác giả tự xây dựng)
Tích cực đẩy mạnh các biện pháp thu nợ, rà soát lại các hộ trong địa bàn quản lý. Phối hợp với các ngành chức năng và Ủy ban nhân dân các xã-thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng của các hộ đang kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài.Thành lập đoàn liên ngành để đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng. Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho Đội kiểm tra thuế mà
cụ thể là bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương quyết hơn nữa trong việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, nhất là các trường hợp cố tình nợ dây dưa, một mặt để thu được số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe các đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước. Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho các Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn. Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn phải giao chỉ tiêu đến từng cán bộ phụ trách địa bàn, đồng thời lấy chỉ tiêu này làm cơ sở đánh giá, xếp hạng thi đua công chức hàng tháng, quý và cuối năm.
Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ. Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh trên một số địa bàn, qua đó đánh giá mức độ thất thu về hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể về số hộ đưa thêm vào quản lý cho từng đội thuế. Căn cứ chỉ tiêu đã giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục ngay trong tháng sau. Kiên quyết chống thất thu triệt để về số lượng hộ kinh doanh.Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh của một số hộ để đánh giá mức độ thất thu về doanh thu để có cơ sở điều chỉnh doanh số của các hộ, đồng thời căn cứ vào tình hình tăng trưởng kinh tế trên địa bàn để làm cơ sở giao chỉ tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán hiện nay cho từng đội thuế. Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ đang thất thu nhiều như thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ, vv..
Tăng cường kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm khắc đối với những hộ kinh doanh không chấp hành, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế. Đối với những hộ qua kiểm tra phát hiện vi phạm, ngoài việc xử lý vi phạm hành chính còn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết quả kiểm tra đó. Mức thuế ấn định phải cao hơn mức thuế của những hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ để động viên những hộ kinh doanh thực hiện tốt và hộ kinh doanh thấy được lợi ích thực tế, không tái phạm. Phấn đấu mỗi hộ kinh doanh được kiểm tra ít nhất 1 lần trong vòng 2-3 năm. Riêng các hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ này phải được kiểm tra, xác minh thực tế tại địa điểm kinh doanh trước khi quyết định cho ngừng nghỉ. Đối với những hộ đã có đơn xin nghỉ
thu số thuế không nộp trong thời gian ngừng, nghỉ. Đội trưởng Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn phải chịu trách nhiệm nếu địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, đã đưa ra khỏi danh sách phải nộp thuế nhưng thực tế vẫn đang kinh doanh mà không phát hiện được. Chi cục nên phân công cụ thể mỗi cán bộ kiểm tra phải phụ trách một số địa bàn và phải cùng chịu trách nhiệm với đội thuế nếu có các hộ xin nghỉ nhưng thực tế vẫn đang kinh doanh. Hàng tháng, quý, năm, Đội kiểm tra thuế phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh trên từng địa bàn nhằm phát hiện hộ mới ra kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, các hộ kinh doanh sáng tối, các hộ kinh doanh không có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế. Tăng cường kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán thống kê và sử dụng hoá đơn tài chính để hạn chế việc trốn lậu thuế. Tăng cường kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm khắc đối với những hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế. Đối với những hộ qua kiểm tra phát hiện vi phạm, ngoài việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thông báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết quả kiểm tra đó. Mức thuế ấn định phải cao hơn mức thuế của những hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên những hộ kinh doanh thực hiện tốt và hộ kinh doanh thấy được lợi ích thực tế, không tái phạm. Đối với hoạt động quản lý thu nợ thuế: Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với các cơ quan hữu quan như Công an, Quản lý thị trường, các Ngân hàng...
3.2.6. Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thu thuế
Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 của nước ta đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt ra mục tiêu về cải cách quản lý thuế là đến năm 2017 tối thiểu có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt tối thiểu là 95% . Còn đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet. Như vậy có thể thấy trong thời gian tới, Tổng cục thuế hướng tới mục tiêu quản lý thuế bằng các ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế. Bởi vậy ngay từ bây giờ cơ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp
dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế. Trước hết cơ quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán bộ phụ trách công nghệ thông tin để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để có thể khai thác và vận hành một cách hiệu quả các trang thiết bị, cũng như sử dụng thành thạo các phần mềm ứng dụng vào hoạt động quản lý thu thuế.
Phấn đấu đến hết năm 2019 có 100% cán bộ có thể sử dụng và khai thác hiệu quả các phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế. Bên cạnh đó Chi cục cũng cần có kế hoạch và đề nghị cấp trên hỗ trợ đào tạo chuyên sâu về công nghệ thông tin từ Cao đẳng đến đại học cho toàn bộ số cán bộ của Nghiệp vụ quản lý thuế nhất là bộ phận kê khai thuế và Tin Học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu hiện đại hóa hoạt động quản lý thu thuế. Song song với đó, cơ quan thuế cần xây dựng dự toán kinh phí để đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuất về công nghệ thông tin như hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, từng bước hiện đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận và vận hành các phần mềm hỗ trợ quản lý. Ngoài ra cơ quan thuế cần tăng cường hoạt động tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, nộp thuế cũng như thực hiện các thủ tục hành chính về thuế.
Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư nhiều hơn nữa các phương tiện làm việc cho cơ quan, cán bộ thuế, đặc biệt là các mạng vi tính, các ứng dụng chuyên ngành để đơn giản hoá các tờ khai, các thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để mọi cán bộ quản lý có thể sử dụng thông thạo các máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với các ngành liên quan ở trong và ngoài nước
3.3. Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Long An
Thứ nhất: Cần đưa ra chính sách thuế đối với hộ KDCT thì chính sách thuế tăng tính ổn định, trước khi đưa ra các quy định mới về chính sách thuế cần bố trí một đội ngũ cán bộ thuế khảo sát tính thực tiễn và khả năng thực hiện trên khắp cả nước và trong một khoảng thời gian tương đối để có thể xác định được tính hiệu quả của chính sách thuế mới. Tránh tình trạng, chính sách mới ra đã phải sửa đổi bổ sung nhiều lần. Nếu có thể chính sách cần nên có vài điểm linh động mang tính vùng miền để tạo thuận lợi cho công chức thuế trong việc hướng dẫn cho người nộp thuế.
Thứ hai: Cũng nên xem xét việc tạo điều kiện cho các hộ kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn về số lao động tối đa của một hộ KDCT được sử dụng.
Thứ ba: Cần đột phá trong khuyến khích người nộp thuế nhất là hộ kinh doanh cá thể bằng việc giảm tỷ lệ (%) nộp thuế phù hợp nếu như người nộp thuế có khả năng thực hiện nộp thuế khoán ngay một lần cho 6 tháng hoặc cả năm.
Thứ tư: qua số liệu phân tích nhận thấy tỷ trọng nộp thuế của hộ khoán so với tổng thu ngân sách là không cao. Tuy vậy để quản lý thu đối với lĩnh vực này đòi hỏi số nhân lục nhiều biên chế ngành ngày một thu hẹp. Do đó đề nghị nên ủy quyền việc đôn đốc cũng như thực hiện việc thu thuế cho đơn vị thứ ba ( như Long An đang thí điểm là giao cho Bưu điện huyện thực hiện). Đồng thời hàng tháng, quí thông qua tổng đài viễn thông, Chi cục thuế tiến hành nhắn tin SMS qua số điện thoại của hộ kinh doanh cho người nộp thuế còn nợ thuế biết để thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Thứ năm: Cần tuyên rộng rải, mạnh mẽ, thường xuyên hơn nữa về chính sách thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng cho mọi tầng lớp nhân dân được biết để cùng hiểu và đồng hành cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế tốt hơn. Nếu có thể Bộ tài chính, Tổng cục thuế cần kiến nghị cơ quan có thẩm quyền đưa việc giảng dạy về thuế lòng ghép vào các môn học chính khóa của các trường phổ thông trung học để ngay từ ngày trên ghế nhà trường người dân đã hiểu những điều cơ bản về thuế cũng như mục đích, ý nghĩa của việc thu thuế. Nhằm cho pháp luật thuế tăng thêm tính thực thi tránh tình trạng không hiểu phải áp đặt thực hiện.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Dựa trên cơ sở lý luận trong chương 1 và việc phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng, tỉnh Long An giai đoạn 2017 - 2019 trong chương 2 thì trong chương 3, luận văn đã đưa ra định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng, tỉnh Long An, các giải pháp đối với Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng, tỉnh Long An nhằm phần nào giải quyết được những hạn chế trong hoạt quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể và góp phần tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng, tỉnh Long An.
KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển mạnh mẽ về kinh tế - xã hội, số lượng các hộ KDCT trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng, Tân Hưng trong những năm qua không chỉ tăng nhanh về số lượng mà còn phát triển về quy mô cũng như đa dạng hóa trong ngành nghề kinh doanh. Vấn đề quản lý thu thuế đối với hộ KDCT cũng từ đó mà được quan tâm và đầu tư nhiều hơn.
Với nhiệm vụ quan trọng được giao, những năm qua Chi cục thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng đã có nhiều nỗ lực trong hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT trên địa bàn đồng thời cũng đã đạt được những kết quả đáng khích lệ. Tuy nhiên, nhiệm vụ trong thời gian tới sẽ còn rất nhiều khó khăn, nhất là trong giai đoạn nền kinh tế có những bước chuyển đổi mạnh mẽ. Do đó, hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT tất yếu phải có sự đổi mới hoàn thiện thì Chi cục thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng mới có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ và đạt được mục tiêu đề ra, mang lại hiệu quả cao trong hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT.