6. Phương pháp nghiên cứu
2.2.3. Thực trạng quản lý thu, nộp thuế
Biểu đồ 2.3. Tình hình dự toán và thực hiện dự toán hộ kinh doanh
(Nguồn: Chi cục Thuế Khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng)
Hàng năm vào cuối quý III đầu quý IV, Chi cục Thuế huyện tiến hành rà soát các đối tượng nộp thuế trên địa bàn quản lý, rà soát bộ thuế của năm trước, đồng thời căn cứ vào khung hướng dẫn của Tổng Cục Thuế và Cục thuế tỉnh Long An để tiến hành lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn huyện để báo cáo về Cục thuế và Sở Tài chính tỉnh. Căn cứ quyết định giao dự toán của Ủy ban nhân dân Tỉnh Long An, Chi cục Thuế phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch tham mưu Ủy ban nhân dân huyện phân khai dự toán và trình Hội đồng nhân dân huyện xem xét phê chuẩn. Căn cứ Nghị quyết hội đồng nhân dân huyện, Phòng Tài chính-Kế hoạch và Chi cục Thuế phối hợp tham mưu Ủy ban nhân dân huyện ban hành quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách cho các xã, thị trấn trên địa bàn huyện. Các xã, thị trấn và các đơn vị được giao dự toán thu có trách nhiệm xây dựng kế hoạch nhằm thực hiện đạt và vượt chỉ tiêu dự toán thu ngân sách được giao. Định kỳ tháng, quý có tổng hợp kết quả để báo cáo Ủy ban nhân dân huyện.
0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 0 10000000 20000000 30000000 40000000 50000000 60000000 2017 2018 2019 nghìn đồng năm Tổng dự toán Tổng thu NSNN Dự toán thu hộ KDCT Tổng thu hộ KDCT `
Nhìn vào biểu đồ 2.3 ta có thể thấy dự toán thu ngân sách của chi cục trong vòng 3 năm qua có nhiều biến động. Dự toán thu ngân sách năm sau luôn cao hơn năm trước trong khi nguồn thu ngân sách đối với hộ kinh doanh nói riêng và người nộp thuế nói chung ngày càng khó khăn như là việc ảnh hưởng của nền kinh tế kém phát triển trong những năm gần đây, thêm vào đó là hàng loạt các chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế như việc giảm mức thuế suất từ 25% xuống còn 20% cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỷ (trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng, Tân Hưng có tới 90% doanh nghiệp thuộc diện này), hay việc đưa thêm một số mặt hàng thuộc diện chịu thuế suất 5% sang danh mục các mặt hàng không chịu thuế…được quy định tại hàng loạt các văn bản mới được ban hành như: Luật thuế TNDN số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN; Luật thuế số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế…
Tuy vậy, dự toán thu hộ KDCT tương đối ổn định, năm 2017 bằng 115,66% so với năm 2018, năm 2019 bằng 110,7% so với năm 2018. Chi cục Thuế Khu vựcVĩnh Hưng - Tân Hưng trong nhiều năm qua với sự cố gắng nỗ lực trước sự khó khăn của nền kinh tế đã luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao thể hiện ở kết quả thu ngân sách luôn vượt kế hoạch được giao. Và không nằm ngoài xu hướng đó, kết quả thu ngân sách hộ KDCT cũng đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận khi 5 năm liền thực hiện vượt mức kế hoạch đề ra, đặc biệt, năm 2014 thực hiện vượt kế hoạch 55,4%. Hàng tháng, căn cứ vào giấy nộp tiền và kết quả đối chiếu số liệu thu nộp giữa Chi cục Thuế và Kho bạc Nhà nước huyện, Đội Nghiệp Vụ Quản lý thuế tiến hành chấm sổ bộ và tổng hợp báo cáo thu nộp hàng tháng. Thông qua việc chấm sổ bộ, Đội Nghiệp Vụ Quản lý thuế xác định các đối tượng nộp thuế chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong tháng để chuyển qua Đội Kiểm Tra thuế bộ phận quản lý nợ và thông báo cho các Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn để có cơ sở đôn đốc thu nộp. Theo báo cáo của Chi cục Thuế huyện, các hộ kinh doanh nộp thuế theo hình thức khoán sử dụng hóa đơn có tỷ lệ số hộ nộp thuế đúng hạn khá cao, hàng tháng có trên 90% số hộ nộp thuế đúng hạn. Tuy nhiên tỷ lệ này đối với các hộ nộp thuế khoán còn thấp, hàng tháng chỉ đạt trên 65%, số còn lại phải chờ công chức thuế gửi thông báo 07/QLN hoặc đến hộ nhắc nhỡ thực hiện.
Đôn đốc thu, nộp thuế là khâu thiết thực đem lại số thu thực tế cho ngân sách Nhà nước. Vì vậy, Chi cục thuế cũng coi đây là trọng tâm quản lý. Hàng tháng, Chi cục chỉ đạo các Đội thuế xã có trách nhiệm đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế đúng thời hạn, đảm bảo thu dứt điểm số thuế phát sinh. Toàn huyện hiện nay chỉ có khoảng 800 hộ nộp thuế trực tiếp tại Ngân hàng hoặc Kho bạc, số còn lại hơn 600 hộ cán bộ thuế phải trực tiếp đến nhắc nhỡ vận động thực hiện nghĩa vụ thuế. Với một số lượng lớn hộ nộp tiền thuế cần phải đến nhắc nhỡ thường xuyên không chỉ làm ảnh hưởng đến quỹ thời gian của công chức thuế mà còn làm ảnh hưởng đến các công việc chuyên môn khác, trong khi biên chế của Chi cục thuế Khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng thường xuyên thiếu trong nhiều năm gần đây nhưng chưa được bổ sung đúng số lượng (47/68).
Bảng 2.6. Kết quả thu, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể
Đơn vị tính: nghìn đồng
Năm Số thuế ghi thu Số thuế thực nộp Tỷ lệ nộp (%)
Số thuế nợ đọng Tỷ lệ nợ đọng (%) 2017 2.150.000 2.098.110 97,58 51.890 2,42 2018 2.050.000 2.006.500 97,87 43.500 2.13 2019 2.359.500 2.317.179 98,20 52.321 1,8
(Nguồn: Chi cục Thuế Khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng)
Trong các nhiệm vụ được giao hoạt động thu nộp thuế hộ KDCT trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng, Tân Hưng trong những năm gần đây đã có những kết quả đáng ghi nhận. Số thuế các hộ kinh doanh thực hiện nộp vào ngân sách đạt tỷ lệ rất cao, từ 97,3% trở lên. Trong thời gian qua, Chi cục Thuế Khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng luôn cố gắng để hạ thấp tỷ lệ nợ đọng xuống mức thấp nhất . Nếu như năm 2017 tỷ lệ nợ trên số thuế ghi thu chiếm 2,42% thì đến năm 2019 tỷ lệ này giảm xuống chỉ còn 1,8% giảm 0,62% . Hiện tượng nợ đọng thuế không những không kịp thời nguồn thu vào ngân sách Nhà nước mà còn dễ gây ra thất thu thuế. Trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng, Tân Hưng, tình trạng nợ đọng thuế chủ yếu xảy ra là do các nguyên nhân như: tình hình sản xuất kinh doanh của hộ gặp nhiều khó khăn nên xin được nợ thuế; nghỉ,
hợp này, hộ kinh doanh thường không báo cáo với Chi cục Thuế, Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn chưa kịp nắm bắt tình hình, Đội nghiệp vụ quản lý thuế bộ phận Kê khai thuế vẫn căn cứ vào sổ bộ để ghi thu nhưng thực tế không chịu nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước) hoặc có những hộ kinh doanh cố tình chây ì, dây dưa, trốn thuế; mặt khác, là do lực lượng cán bộ Đội quản lý thuế thuế liên xã, thị trấn quá mỏng địa bàn hai huyện lại rộng đảm nhiệm công viêc thu cũng như đôn đốc trên địa bàn rộng không đảm bảo tính liên tục và sát sao kỹ lưỡng. Dù con số nợ đọng trong những năm gần đây đã giảm đáng kể nhưng Chi cục Thuế vẫn luôn luôn chú trọng tới việc giảm tình trạng nợ đọng xuống mức thấp nhất có thể. Hàng tháng, trên cơ sở phân loại các đối tượng nợ thuế đội quản lý nợ tiến hành nhắc nhở bằng điện thoại đối với những trường hợp nợ thuế dưới 30 ngày. Đối với những trường hợp nợ thuế từ 30 ngày đến dưới 90 ngày, Đội Kiểm tra thuế bộ phận Quản lý nợ thuế tham mưu và trình lãnh đạo chi cục ra thông báo nợ thuế theo mẫu số 07/QLN để gửi và đôn đốc người nợ thuế. Đối với những trường hợp nợ thuế trên 90 ngày, Đội Kiểm tra thuế bộ phận Quản lý nợ thuế tham mưu và trình lãnh đạo Chi cục ra thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09/TB-CCNT để gửi cho người nợ thuế. Sau khi đã thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế mà NNT vẫn không nộp thuế thì Chi cục Thuế lập các thủ tục có liên quan để ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Tuy nhiên, đối với hoạt động cưỡng chế nợ thuế, theo báo cáo của Chi cục Thuế trong những năm 2017 đến 2019, việc thực hiện cưỡng chế nợ thuế là rất hạn chế khi chưa có một trường hợp hộ KDCT nào bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Bên cạnh đó, để đạt được những kết quả đáng ghi nhận như ở trên, chi cục còn phối hợp với các lực lượng liên ngành để thu hồi nợ đọng thuế, chính quyền cơ sở.
Qua phân tích số liệu như trên cho thấy hoạt động quản lý, đôn đốc thu nợ tại Chi cục đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận. Tuy nhiên, nợ thuế vẫn luôn là một vấn đề nóng hổi được quan tâm hàng đầu. Do đó Chi cục vẫn cần đề ra những biện pháp cụ thể nhằm khắc phục tình trạng nợ thuế đang tồn tại.
2.2.4. Thực trạng kiểm tra chống thất thu thuế
Theo báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế, trong những năm 2017 đến năm 2019, toàn bộ số tờ khai thuế tháng, quý, năm của người nộp thuế đều được chặt chẽ.
Qua kiểm tra Chi cục đã kịp thời phát hiện và đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung những lỗi sai sót, điển hình như: Áp sai thuế suất, ghi không đúng hoặc không ghi tên, địa chỉ, mã số thuế, ghi giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá mua trên thị trường tại thời điểm phát sinh....
Hoạt động kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cũng được Chi cục quan tâm thực hiện. Hàng năm đội Kiểm tra đều xây dựng kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt. Đối với các hộ kinh doanh cá thể, trên cơ sở nắm bắt thông tin nộp thuế của các hộ thông qua Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn và Đội nghiệp vụ quản lý thuế trên cơ sở đề nghị của Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn, Đội Kiểm tra đã tiến hành kiểm tra các hộ có dấu hiệu vi phạm về thuế. Qua kiểm tra đã kịp thời phát hiện, chấn chỉnh những sai phạm đồng thời thu hồi số thuế vi phạm cho ngân sách Nhà nước. Theo báo cáo của Đội Kiểm tra và Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn năm 2017 kiểm tra trực tiếp 15 hộ đã xử phạt và yêu cầu nộp thêm số thuế là: 25 triệu đồng và năm 2018 kiểm tra 20 hộ số thuế thu thêm là: 50 triệu đồng.
Qua số liệu trên cho thấy hoạt động kiểm tra các hộ kinh doanh đã được Chi cục quan tâm thực hiện, số hộ được kiểm tra năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên cũng qua số liệu trên cho thấy số lượng hộ được kiểm tra so với số hộ quản lý còn thấp, vì vậy Chi cục Thuế cần quan tâm chú trọng nhiều hơn nữa đối với hoạt động kiểm tra. Về những hành vi vi phạm của các hộ kinh doanh: Qua trao đổi với cán bộ của đội Kiểm tra được biết hầu hết các hộ được kiểm tra điều ít nhiều có vi phạm, trong đó nổi cộm nhất là hành vi không kê khai đủ doanh số, cá biệt có một số hộ cố tình ghi hóa đơn sai quy định, cụ thể số tiền ghi trong liên giao cho khách hàng lớn hơn số tiền ghi trong liên báo soát dẫn đến số thuế phải truy thu khá lớn.
2. 3. Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Chi cục thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng, Long An bàn Chi cục thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng, Long An
2.3.1. Kết quả đạt được
Trong những năm qua Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng đã chỉ đạo thực hiện tốt 2 nhiệm vụ trọng tâm đã đề ra đó là: quản lý thu ngân sách trên địa bàn vượt dự toán được giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, hiện đại hoá hoạt động quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế hộ KDCT nói riêng.
Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng đã làm tốt hoạt động tham mưu cho lãnh đạo ngành, huyện ủy, UBND huyện vừa trực tiếp thực hiện hoạt động thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ hoạt động thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn huyện. Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng những năm qua liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chinh trị được giao, số thu hàng năm vào Ngân sách Nhà nước tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước hộ KDCT trong giai đoạn 2017 đến năm 2019 luôn vượt kế hoạch được giao. (Minh chứng bảng 2.6)
Hoạt động cải cách hành chính, công khai các thủ tục hành chính của cơ quan Thuế trong thời gian qua đã góp phần tích cực giúp các hộ KDCT trong huyện thực hiện tốt luật thuế của Nhà nước. Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống Thuế được Chính phủ phê duyệt, Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thuế theo chức năng, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, cắt giảm một số thủ tục rườm rà không cần thiết, quán triệt tư tưởng cán bộ không gây phiền hà sách nhiễu cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đăng ký kê khai thuế cũng như hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Về quản lý thông tin người nộp thuế: Chi cục Thuế đã không ngừng cố gắng để có thể quản lý một cách chính xác, kịp thời các hộ KDCT đặc biệt là các hộ mới ra kinh doanh, các hộ nghỉ bỏ cũng như các hộ có thay đổi mức doanh thu tính thuế điều đó được thể hiện qua việc tỷ lệ % các hộ KDCT được quản lý trên số hộ kinh doanh thống kê trong vòng ba năm từ 2017-2019 năm sau luôn cao hơn năm trước.
Về quản lý tờ khai: các hộ KDCT đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế, chất lượng tờ khai ngày càng được nâng cao, hầu hết các hộ KDCT đều khai một lần ít có điều chỉnh, bổ sung. Nguyên nhân đạt được kết quả trên là do đối tượng nộp thuế ngày càng tự nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và làm theo pháp luật. Đồng thời, cán bộ thuế không ngừng đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cho đối tượng nộp thuế thấy được nghĩa vụ và quyền lợi nộp thuế của mình. (Minh chứng bảng 2.3)
Về quản lý doanh thu: Chi cục Thuế đã phối hợp với cơ quan chức năng có liên quan đặc biệt là chính quyền địa phương nơi các cơ sở kinh doanh hoạt động để nắm bắt tình hình kinh doanh của hộ KDCT từ đó xác định mức doanh thu khoán ngày càng sát với doanh thu thực tế. (Minh chứng bảng 2.4 và bảng 2.6)
Về quản lý thu nộp thuế: Hàng tháng, Chi cục đều chú trọng hoạt động thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế, tham mưu và tập trung lực lượng giúp cho Ban Chỉ đạo thu hồi nợ đọng thuế của huyện. Tập trung đôn đốc các đối tượng kinh doanh nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời số thuế đã phát hành thông báo vào Kho bạc, không để nợ thuế.
Số thuế nợ đọng đã giảm đáng kể từ 2,42% năm 2017 xuống 1,8 % năm 2019. Đây là một kết quả đáng mừng cho Chi cục Thuế, đó là kết quả của việc đôn đốc các đối tượng nộp thuế đúng hạn và hoạt động tuyên truyền giáo dục của cán bộ thuế và ý thức chấp hành luật thuế ngày càng được tăng lên.
Về quản lý kiểm tra chống thất thu thuế: Đến nay số việc vi phạm đã giảm tình