6. Phương pháp nghiên cứu
2.3.1. Kết quả đạt được
Trong những năm qua Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng đã chỉ đạo thực hiện tốt 2 nhiệm vụ trọng tâm đã đề ra đó là: quản lý thu ngân sách trên địa bàn vượt dự toán được giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, hiện đại hoá hoạt động quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế hộ KDCT nói riêng.
Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng đã làm tốt hoạt động tham mưu cho lãnh đạo ngành, huyện ủy, UBND huyện vừa trực tiếp thực hiện hoạt động thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ hoạt động thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn huyện. Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng những năm qua liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chinh trị được giao, số thu hàng năm vào Ngân sách Nhà nước tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước hộ KDCT trong giai đoạn 2017 đến năm 2019 luôn vượt kế hoạch được giao. (Minh chứng bảng 2.6)
Hoạt động cải cách hành chính, công khai các thủ tục hành chính của cơ quan Thuế trong thời gian qua đã góp phần tích cực giúp các hộ KDCT trong huyện thực hiện tốt luật thuế của Nhà nước. Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống Thuế được Chính phủ phê duyệt, Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thuế theo chức năng, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, cắt giảm một số thủ tục rườm rà không cần thiết, quán triệt tư tưởng cán bộ không gây phiền hà sách nhiễu cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đăng ký kê khai thuế cũng như hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Về quản lý thông tin người nộp thuế: Chi cục Thuế đã không ngừng cố gắng để có thể quản lý một cách chính xác, kịp thời các hộ KDCT đặc biệt là các hộ mới ra kinh doanh, các hộ nghỉ bỏ cũng như các hộ có thay đổi mức doanh thu tính thuế điều đó được thể hiện qua việc tỷ lệ % các hộ KDCT được quản lý trên số hộ kinh doanh thống kê trong vòng ba năm từ 2017-2019 năm sau luôn cao hơn năm trước.
Về quản lý tờ khai: các hộ KDCT đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế, chất lượng tờ khai ngày càng được nâng cao, hầu hết các hộ KDCT đều khai một lần ít có điều chỉnh, bổ sung. Nguyên nhân đạt được kết quả trên là do đối tượng nộp thuế ngày càng tự nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và làm theo pháp luật. Đồng thời, cán bộ thuế không ngừng đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cho đối tượng nộp thuế thấy được nghĩa vụ và quyền lợi nộp thuế của mình. (Minh chứng bảng 2.3)
Về quản lý doanh thu: Chi cục Thuế đã phối hợp với cơ quan chức năng có liên quan đặc biệt là chính quyền địa phương nơi các cơ sở kinh doanh hoạt động để nắm bắt tình hình kinh doanh của hộ KDCT từ đó xác định mức doanh thu khoán ngày càng sát với doanh thu thực tế. (Minh chứng bảng 2.4 và bảng 2.6)
Về quản lý thu nộp thuế: Hàng tháng, Chi cục đều chú trọng hoạt động thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế, tham mưu và tập trung lực lượng giúp cho Ban Chỉ đạo thu hồi nợ đọng thuế của huyện. Tập trung đôn đốc các đối tượng kinh doanh nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời số thuế đã phát hành thông báo vào Kho bạc, không để nợ thuế.
Số thuế nợ đọng đã giảm đáng kể từ 2,42% năm 2017 xuống 1,8 % năm 2019. Đây là một kết quả đáng mừng cho Chi cục Thuế, đó là kết quả của việc đôn đốc các đối tượng nộp thuế đúng hạn và hoạt động tuyên truyền giáo dục của cán bộ thuế và ý thức chấp hành luật thuế ngày càng được tăng lên.
Về quản lý kiểm tra chống thất thu thuế: Đến nay số việc vi phạm đã giảm tình trạng ghi chênh lệch giá bán thực tế với giá ghi trên hoá đơn dần dần được khắc phục.
Hàng tháng Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà soát tất cả các hộ có sản xuất kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt là các khu cụm, tuyến dân cư mới thành lập …, đối chiếu các hộ đang có mã số thuế, khắc phục tình trạng chênh lệch về số hộ thu môn bài và số hộ cấp mã số thuế. Công khai doanh thu, mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh tại trạm thuế xã.
Với những nỗ lực trong hoạt động quản lý thu thuế của Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng đã góp phần không nhỏ trong việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan Thuế với người nộp thuế, tạo điều kiện cho công việc hành chính về thuế được giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho người nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT trên địa bàn trong thời gian qua.
Những kết quả trên là một trong những sự kiện nổi bật của Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng, đánh dấu bước ngoặt lớn trong hoạt động thu ngân sách của địa phương.
Các cấp, các ngành, đã phối hợp chặt chẽ với ngành Thuế tập trung tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, tạo mọi điều kiện để các hộ KDCT đầu tư sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Các hộ kinh doanh đã khắc phục khó khăn, vượt qua tác động của những biến động lớn của thị trường, tranh thủ thời cơ, năng động sáng tạo, không ngừng tìm tòi mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm… để vươn lên phát triển sản xuất kinh doanh và hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế.
Một trong những yếu tố quyết định làm nên những thành quả nêu trên chính là việc đơn vị đó đẩy mạnh các phong trào thi đua trong tập thể cán bộ, công chức ngành thuế và thi đua đối với người nộp thuế, nhằm đóng góp những ý tưởng sáng tạo, những giải pháp hữu ích trong hoạt động, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thu, nộp thuế.
Hoạt động đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ được chú trọng. Riêng đối với đội thuế liên xã 10 ngày đầu hàng tháng các cán bộ đội thuế liên xã có mặt tại cơ quan thuế để đọc và tìm hiểu tài liệu cũng như được hướng dẫn sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động nghiệp vụ.
Trong thời gian tới nhiệm vụ của Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng là hết sức nặng nề. Cùng với việc tập trung phấn đấu hoàn thành dự toán thu hàng năm, cán bộ công chức ngành Thuế tiếp tục triển khai mạnh mẽ Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011- 2020, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình nền kinh tế đất nước liên tục đổi mới và phát triển.
2.3.2. Một số hạn chế trong quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
2.3.2.1. Hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt được như đã trình bày ở trên, hoạt động quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng trong thời gian qua cũng còn bộc lộ những hạn chế đó là:
Tốc độ thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có xu hướng giảm sút và chưa đạt kế hoạch. Về tốc độ thu các hộ KDCT, so sánh giữa năm sau với năm trước thì tăng nhưng hai năm gần đây kết quả có xu hướng giảm và có tốc độ tăng thấp hơn so với sự tăng trưởng của GDP, chưa đạt được mục tiêu đề ra là tăng 16% đến 18%.
Hoạt động quản lý đối tượng nộp thuế là hộ KDCT chưa đạt hiệu quả, số hộ thống kê và số hộ đã được cấp giấy chứng nhận ĐKKD còn chênh lệch khá lớn. Chủ yếu nhất là những hộ ở lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai. Tỷ lệ hộ đưa vào quản lý thuế so với số hộ thống kê được vẫn ở mức thấp vào khoảng 81%. Như vậy số hộ bị thất thu thuế do không quản lý được là khoảng 19%.
Việc kê khai đối tượng nộp thuế là hộ KDCT còn chậm trễ, sai sót. Một lượng không nhỏ tờ khai được chuyển cho Đội Nghiệp vụ quản lý thuế bộ phận kê khai thuế không đúng với thời hạn theo quy định, số tờ khai mà cán bộ Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn tự ý khai thay hộ kinh doanh vẫn còn phát sinh mặc dù đã giảm. Hoạt động quản lý kê khai vẫn chưa chủ động nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như các vướng mắc của từng nhóm đối tượng nộp thuế trong kê khai…để từ đó chủ động đề xuất thay đổi, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kê khai.
Điều tra doanh số đối với hộ khoán chưa chính xác và cập nhật, theo số liệu điều tra chọn mẫu 130 hộ thì tỷ lệ doanh số kê khai tính thuế so với doanh số điều tra chỉ đạt 71,1%. Số lượng các hộ được điều tra doanh thu để xác định mức thuế khoán hàng năm ít và chưa được luân phiên, có hộ 2-3 năm nhưng mức doanh thu khoán vẫn không thay đổi. Số lượt điều chỉnh doanh thu qua các năm còn rất thấp, chủ yếu chỉ điều chỉnh đối với các hộ kinh doanh ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh còn những hộ kinh doanh mới ra kinh doanh thì thường do cán bộ thuế hoặc chưa sát sao để nắm bắt tình hình hoặc cố tình bỏ sót. Tình trạng cán bộ thuế thoả hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, nhất là trong trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế còn tồn tại.
Vẫn tồn tại tình trạng nợ động thuế kéo dài, nợ khó có khả năng thu được.
Tổng số thuế nợ đọng thống kê vào cuối mỗi năm có chiều hướng giảm nhưng thuế nợ trong năm vẫn còn ở mức cao phần lớn các hộ nộp được nợ đọng cũ nhưng lại để lại nợ mới phát sinh. Còn cán bộ thuế thì thường chỉ sát sao đôn đốc nợ đọng mỗi khi hạn phải hoàn thành chỉ tiêu đến gần, mặt khắc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế còn thiếu kiên quyết.
Việc kiểm tra thuế chưa được thực hiện toàn diện, xử lý vi phạm chưa đúng mức. Hoạt động nghiên cứu xây dựng phương pháp kiểm tra trên cơ sở phân tích thông tin về người nộp thuế còn chậm, thu thập và phân tích thông tin chưa tốt, số lượng người nộp thuế được thanh tra, kiểm tra còn ít, đặc biệt là hoạt động kiểm tra sử dụng hoá đơn, chứng từ ở các hộ sử dụng hóa đơn chưa được nhiều. Mặc khác, việc xử lý đối với các hành vi vi phạm còn nể nang, nương nhẹ.
2.3.3. Nguyên nhân của hạn chế
2.3.3.1 Nguyên nhân từ phía Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng
- Trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế còn hạn chế
Năng lực, trình độ, ý thức tự giác của cán bộ thuế đặc biệt là đội ngũ công chức quản lý xã, thị trấn còn phần nào chưa tích cực. Hiện tại, đội ngũ nhân lực của Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn chủ yếu là những công chức có tuổi đời khá cao, từ 50 tuổi trở lên chiếm 50% còn lại từ 35 tuổi trở lên chiếm 50% không có ai tuổi đời dưới 30 tuổi, khả năng tiếp thu những cái mới còn hạn chế, trình độ tin học chưa đáp ứng gây khó khăn cho quá trình quản lý cộng thêm tư duy làm việc theo lối mòn làm cho hoạt động quản lý thu thuế không được cải thiện nhiều qua các năm. Mặt khác, chưa xoá bỏ được triệt để chế độ chuyên quản về thuế. Mặc dù quy trình quản lý thuế quy định cá nhân cán bộ thuế không được trực tiếp thu thuế người nộp thuế, nhưng do tính tự giác người nộp thuế chưa cao, mặc khác do hạn chế nợ đọng, áp lực hoạt động thu ngân sách nên hàng tháng vẫn còn phải thường xuyên đến nhắc nhỡ hay in bảng kê cho người nộp thuế. Cá biệt vẫn còn trường hợp người nộp thuế nhờ nộp hộ qua ngân hàng đây cũng là hành vi dẫn đến dể tiêu cực, chiếm dụng tiền thuế, ảnh hưởng hưởng đết uy tín của ngành thuế trong những năm qua, cần khắc phục và dứt điểm trong thời gian tới.
- Hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa hiệu quả.
Hoạt động tuyên truyền giáo dục pháp luật còn nặng về hình thức, chưa thường xuyên và đi sâu để giải đáp cụ thể vướng mắc về chính sách, chế độ thuế mà vẫn tập trung vào diện rộng, chưa có nhiều khảo sát, đánh giá để nắm bắt được nhu cầu hỗ trợ của từng loại đối tượng và nội dung cần hỗ trợ, nắm bắt và phân loại được các vướng mắc, các sai sót thường xuyên của nhóm đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính về thuế…
- Tổ chức và giám sát thực hiện quy trình quản lý thu thuế chưa hợp lý và khoa học.
Việc tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế đối với hộ KDCT còn chưa hợp lý, khoa học: bố trí số lượng cán bộ phụ trách các địa bàn chưa thực sự căn cứ vào số lượng hộ kinh doanh và quy mô các xã của từng địa bàn, việc bổ sung kịp thời lực lượng cán bộ kế cận thay thế cho đội ngũ cán bộ về hưu còn chưa có và chưa kịp thời. Do hộ KDCT là những đối tượng có số lượng lớn đòi hỏi một lượng lớn lực lượng mới quản lý được kèm theo đó là ràng buộc của hộ kinh doanh với cơ quan thuế còn ít nên khó quản lý trong khi đó số thu lại chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách hàng năm. Từ đó dẫn đến việc các lãnh đạo chi cục chưa thực sự quan tâm trong việc quản lý, giám sát. Việc tổ chức thực hiện quy trình quản lý thu thuế còn chưa thực sự khoa học và sáng tạo. Dẫn đến mất nhiều thời gian trong khi công việc không nhiều, ảnh hưởng đến tiến độ công việc.
Việc nghiên cứu, ứng dụng và phát triển công nghệ thông tin như ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) đã được Tổng cục Thuế chú trọng và áp dụng trong việc quản lý thuế rất tốt trong thời gian qua, tuy nhiên do tuổi đời khá cao việc tiếp cận công nghệ thông tin còn hạn chế do đó công chức Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn vẫn chưa nắm bắt và khai thác tốt ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) này. Cán bộ quản trị mạng còn kiêm nhiệm nên hạn chế về năng lực, thời gian. Việc quản lý thu thuế hộ KDCT bằng việc các ứng dụng công nghệ thông tin còn ít, phải theo dõi ngoài nhiều.
2.3.3.2. Nguyên nhân bên ngoài Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Hưng - Tân Hưng
- Hệ thống chính sách thuế phức tạp và thiếu ổn định.
Chính sách thuế chưa có tính ổn định, thay thế hoặc sửa đổi bổ sung thường xuyên, các văn bản hướng dẫn thi hành nhiều, phức tạp đôi khi không rõ ràng . Như Luật thuế GTGT, năm 2008 có Luật thuế số 13/2008/QH12, đến năm 2013 có Luật sửa đổi, bổ sung số 31/2013/QH13, kèm theo đó là hàng loạt các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP, thông tư 219/2013/TT-BTC.... Không chỉ thế, trong vòng gần 2 năm quy trình quản lý thuế đối với hộ KDCT đã được thay thế từ