6. Tổng quan về đề tài và tài liệu nghiên cứu
1.3.2. Đặc điểm rủi ro trong hoạt động kiểm soátchi NSNN
Như đã biết, rủi ro trong các hoạt động của KBNN có thề phát sinh ở cấp độ toàn hệ thống hoặc có thề chỉ ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể như quản lý kho quỹ, kế toán, quản lý thu, chi NSNN,...
Rủi ro có thể phát sinh và tác động đến từng hoạt động trước khi gây ảnh hưởng dây chuyền đến toàn đơn vị. Để nhận dạng rủi ro, nhà quản lý KBNN cần sử dụng nhiều phương pháp khác nhau như các phương pháp dự báo, phân tích các dữ liệu quá khứ cho đến việc tiến hành rà soát thường xuyên các hoạt động trong đơn vị.
Việc phân tích và đảnh giá rủi ro là vấn đề khá phức tạp và có nhiều phương pháp đánh giá rủi ro khác nhau. Thông thường nhà quản lý KBNN cần ước lượng tầm cỡ của rủi ro qua ảnh hưởng có thể có của những rủi ro đến mục tiêu của đơn vị, tiếp theo là xem xét khả năng xảy ra rủi ro và những biện pháp có thể sử dụng để đối phó với những rủi ro bằng việc thực hiện tốt các chính sách kiểm soát. Các rủi ro có thể phát sinh từ bản chất hoạt động của đơn vị hoặc từ yếu kém của chính hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Rủi ro trong hoạt động KSC thường xuyên NSNN có những đặc điểm chủ yếu sau:
Rủi ro có nguy cơ xảy ra ở mọi thời điểm, mọi khâu trong suốt quá trình thực hiện hoạt động KSC;
- Rủi ro trong hoạt động KSC thường xuyên NSNN phần lớn là rủi ro tác nghiệp, mang tính chủ quan do yếu tố con người;
- Rủi ro trong hoạt động KSC thường xuyên NSNN thường xuất phát từ hành vi gian lận và sai sót; nó có tính tiêu cực, gây ra những sự cố, tổn thất;
- Các rủi ro gây ra thiệt hại, tổn thất về tài chính nghiêm trọng đều có nguyên nhân chủ quan từ hành vi gian lận, mức độ thiệt hại tổn thất hoàn toàn có thể đo lường được;
- Phần lớn các rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN đều xác định trước được nguyên nhân vì vậy có thể phòng ngừa và triệt tiêu nếu thực hiện tốt biện pháp phòng ngừa.
1.3.3. Nhận diện rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN
Cũng như mọi hoạt động khác, kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN không thể tránh khỏi rủi ro dẫn đến không đạt được các mục tiêu của đơn vị. Nguyên nhân dẫn đến rủi ro có thể do đơn vị hưởng thụ NSNN và cả cán bộ KBNN, đặc biệt CBCC trực tiếp thực hiện KSC có thể không hiểu rõ hoặc cố tình thực hiện sai chính sách, quy trình nghiệp vụ chi NSNN qua KBNN. Để đánh giá rủi ro, KBNN cần nhận diện rủi ro trong hoạt động của KBNN nói chung, trong đó có rủi ro đối với việc kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN gồm rủi ro ở cấp toàn hệ thống KBNN và rủi ro từng hoạt động chi NSNN qua KBNN. Qua nhận dạng rủi ro, KBNN có cơ sở để xây dựng và thực hiện các chính sách, TTKS phù hợp nhằm kiểm soát chặt chẽ chi NSNN qua KBNN, đặc biệt đối với khu vực nguy cơ rủi ro cao để đảm bảo rủi ro ở mức độ chấp nhận được. Có thể nhận dạng những rủi ro cơ bản trong kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN như sau:
Rủi ro xảy ra có thể ở cấp độ toàn hệ thống có thể có những rủi ro sau: + Các CBCC của KBNN không nhận biết được những bất cập, hạn chế của các văn bản pháp luật của Nhà nước ban hành liên quan đến các hoạt động KBNN, trong đó có kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN.
thực hiện nhiệm vụ, như: không tuân thủ đầy đủ, kịp thời hoặc thiếu nhất quán với các chuẩn mực chuyên môn, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và các quy định của luật pháp, các thông lệ hoạt động do chưa được đào tạo, hướng dẫn một cách rõ ràng về các chuẩn mực chuyên môn, chỉ dẫn về các vấn đề pháp luật...
+ Các CBCC của KBNN đã được giao trách nhiệm chính về quản lý rủi ro nhưng không thực hiện đúng mọi việc trong phạm vi quyền hạn của mình.
+ Rủi ro ở cấp độ hoạt động chi: có thể có nhiều rủi ro trong kiểm soát và xử lý nghiệp vụ, chẳng hạn như những rủi ro trong KSC thường xuyên NSNN qua KBNN: Chứng từ chưa đảm bảo tính pháp lý, không logic về mặt thời gian nhưng cán bộ KSC chi không phát hiện ra khi KSC thanh toán; Không thường xuyên và định kỳ rà soát hồ sơ đăng ký mẫu dấu, chữ ký (MDCK) của chủ tài khoản, chữ ký trên chứng từ không giống với chữ ký đã đăng ký nhưng cán bộ KSC vẫn không phát hiện ra; Rủi ro về việc đối chiếu số liệu giao dịch với ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản có chênh lệch nhưng không xác định được nguyên nhân; Cán bộ KBNN không đối chiếu số liệu chi tiết về nội dung, chữ ký của chủ tài khoản khi chi tiền dẫn đến người trực tiếp giao dịch của ĐVSDNS đã chiếm đoạt tiền của đơn vị trong một thời gian dài nhưng KBNN không phát hiện ra....
1.4. HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC