6. Tổng quan về đề tài và tài liệu nghiên cứu
3.1. MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM
3.1.1. Mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Ba Tơ
Thực hiện tốt công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Việc hoàn thiện, nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên NSNN trong thời gian tới tại Kho bạc Ba Tơ phải đạt được các mục tiêu cơ bản sau đây:
Một là, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội của huyện Ba Tơ,đồng thời đảm bảo tất cả các khoản chi thường xuyên của NSNN đều được kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ qua hệ thống KBNN Ba Tơ
Hai là, bảo đảm sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả tiền, tài sản của Nhà nước. Hiện nay cơ chế cấp phát và kiểm soát chithường xuyên NSNN đã bộc lộ nhiều nhược điểm có đơn vị đã sử dụng tiền NSNN rất lãng phí, không có hiệu quả. Vì vậy kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng NSNN để góp phần loại bỏ tiêu cực, chống tham ô, tham nhũng, chống phiền hà, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Ba là, cần làm cho các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN thấy được quyền và nghĩa vụ trong việc quản lý, sử dụng kinh phí ngân sách cấp đúng mục đích, đúng luật pháp và có hiệu quả. Đặc biệt là phân biệt rõ trách nhiệm, quyền hạn của người chuẩn chi và KBNN Ba Tơ.
3.1.2. Định hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN Ba Tơ
Để đạt được những mục tiêu trên, công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN trong thời gian tới cần được hoàn thiện theo những định hướng cơ bản sau:
Thứ nhất, dự toán chi thường xuyên NSNN là giới hạn tối đa mà các đơn vị được chi kể cả về tổng mức và cơ cấu chi. Nguyên tắc này đòi hỏi một sự tuân thủ tuyệt đối quy định về mục lục NSNN trong cả chu trình ngân sách từ khâu lập, chấp hành và kế toán quyết toán NSNN. Đồng thời là căn cứ để hoàn thiện các phương thức cấp phát ngân sách hiện hành. Việc kiểm soát chi thường xuyên theo dự toán đòi hỏi KBNN Ba Tơ phải kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ các khoản chi của đơn vị và kiên quyết từ chối thanh toán những khoản chi không có trong dự toán được duyệt hoặc không đúng định mức, tiêu chuẩn, chế độ đã được quy định. Tuy nhiên, điều này cũng đòi hỏi sự cải tiến về nội dung, quy trình lập, duyệt và phân bổ dự toán chi thường xuyên NSNN, đảm bảo tính chính xác, chi tiết, đầy đủ, kịp thời. Tức là, trên cơ sở các yếu tố, luận cứ để các đơn vị phải xây dựng dự toán một cách chi tiết, khoa học, phù hợp với tình hình thực tế và đảm bảo sự thống nhất giữa cơ quan quản lý ngân sách với các đơn vị dự toán. Dự toán chi thường xuyên NSNN đã được phê duyệt phải là căn cứ pháp lý quan trọng để KBNN Ba Tơ tiến hành kiểm tra, kiểm soát quá trình chấp hành và quyết toán NSNN của các đơn vị thụ hưởng. Có như vậy mới hạn chế được những tiêu cực hay sử dụng công quỹ lãng phí ngay từ khi bắt đầu chu trình ngân sách và nâng cao chất lượng kiểm soát chithường xuyên NSNN qua KBNN Ba Tơ.
Thứ hai, cải tiến quy trình cấp phát, thanh toán của NSNN, đảm bảo nguyên tắc, mọi khoản chi thường xuyên của NSNN đều phải được cấp
phát trực tiếp từ KBNN Ba Tơ cho chủ nợ thực sự. Do vậy, KBNN Ba Tơ có nhiệm vụ trực tiếp thanh toán mọi khoản chi thường xuyên của NSNN; đồng thời, kiểm soát mọi khoản chi trước khi xuất quỹ NSNN và có quyền từ chối thanh toán đối với các khoản chi sai chế độ cũng như phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình. Bên cạnh đó, cần xác định rõ phương thức thanh toán, chi trả áp dụng đối với từng khoản chi thường xuyên NSNN theo hướng: Mở rộng phương thức xuất quỹ NSNN, mà KBNN Ba Tơ thay đơn vị thụ hưởng thanh toán trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ bằng chuyển khoản qua hệ thống ngân hàng (trừ những trường hợp có quy định khác về chuyển nhượng nợ). Hạn chế tối đa việc xuất quỹ NSNN để cấp tạm ứng qua khâu trung gian. Phương thức thanh toán này thực chất là một phần trong nguyên tắc chi trực tiếp qua KBNN. Nhưng trong điều kiện hiện nay ở Việt Nam tình trạng chi qua khâu trung gian vẫn còn khá phổ biến như chi lương, chi quản lý hành chính,... gây tác động tiêu cực đến công tác quản lý tiền mặt và tạo cơ hội cho những hành vi gian lận, biển thủ công quỹ. Do vậy, cần đổi mới mạnh mẽ phương thức thanh toán trong nền kinh tế, mở rộng và áp dụng mạnh mẽ các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, thanh toán điện tử, có quy định chặt chẽ và hạn chế thanh toán bằng tiền mặt.
Thứ ba, hoàn thiện chức năng, và nâng cao chất lượng hoạt động KBNN Ba Tơ với tư cách là cơ quan quản lý, điều hành ngân quỹ Nhà nước. KBNN Ba Tơ phải làm nhiệm vụ quản lý và hạch toán toàn bộ tài sản, ngân quỹ nhà nước và lập báo cáo quyết toán ngân quỹ nhà nước. Để làm được điều này, cần phải đổi mới công tác và tổ chức bộ máy kế toán ngân sách theo hướng: Kế toán viên tại các đơn vị dự toán chịu sự chỉ đạo nghiệp vụ trực tiếp của KBNN Ba Tơ, thực hiện kiểm tra, kiểm soát các nghiệp vụ thu, chi NSNN một cách khách quan, độc lập với người chuẩn chi.
3.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHITHƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BA TƠ, TỈNH QUẢNG NGÃI
Trong hoạt động nghiệp vụ KBNN hiện nay có thể nhận thấy KBNN luôn phải đối mặt với rủi ro từ bên trong và bên ngoài hệ thống, nhất là đối với hoạt động chi NSNN, trong đó có chi thường xuyên. Các rủi ro trong hoạt động chi NSNN qua KBNN tồn tại, phát sinh do quy mô ngân sách ngày càng lớn, khối lượng công việc ngày càng nhiều, các quy chế văn bản luôn có sự sửa đổi bổ sung phù hợp theo yêu cầu thực tiễn. Hệ thống kiểm soát nội bộ của KBNN đã được thiết kế và vận hành các quy chế đánh giá rủi ro liên quan đến một số lĩnh vực của KBNN, tuy nhiên trong thực tế triển khai các quy chế này chưa đảm bảo tính hữu hiệu và thường xuyên, liên tục, chưa phân tích và đánh giá một cách đầy đủ các rủi ro liên quan đến kiểm soát hoạt động chi NSNN. Để khắc phục những nhược điểm trên, KBNN cần thực hiện các giải pháp sau:
3.2.1. Giải pháp nhận diện, phân tích và đánh giá rủi ro
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện về nhận dạng rủi ro gồm:
- Nâng cao nhận thức của toàn thể lãnh đạo, nhân viên KBNN huyện Ba Tơ về nhận diện, rủi ro tiểm ẩn và rủi ro phát sinh trong KSC thường xuyên NSNN. Lãnh đạo KBNN huyện Ba Tơ cần phổ biến cho CBCC về quản lý rủi ro trong hoạt động của KBNN nói chung, hoạt động chi thường xuyên NSNN nói riêng. CBCC tại đơn vị cần nắm rõ các quy chế kiểm soát để phát hiện các rủi ro trong kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN qua KBNN. Tăng cường phối hợp với các cơ sở đào tạo trong nước và ngoài nước cập nhật, bồi dường kiến thức về nghiệp vụ quản lý rủi ro cho CBCC thực hiện kiểm soát hoạt động chi NSNN.
lý có liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ của hệ thống pháp luật. Nâng cao kỷ cương, kỷ luật tài chính đối với tất cả các cấp, ngành và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến NSNN.
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin để các cấp, các ngành, đơn vị có liên quan và tất cả CBCC KBNN huyện Ba Tơ nhận thức đúng đắn và tầm quan trọng của nhận điện, đánh giá rủi ro trong KSC thường xuyên NSNN. Từ đó, có sự quan tâm và ủng hộ của các bên liên quan đối với các hoạt động của KBNN khắc phục tình trạng giả mạo chứng từ chi thường xuyên NSNN, tình trạng nợ đọng trong thanh toán nguồn vốn và góp phần nâng cao hiệu quả KSC thường xuyên NSNN. KBNN huyện Ba Tơ cần xây dựng quy trình đối chiếu phối hợp với ngân hàng, cơ quan tài chính, ĐVSDNS trong hoạt động nghiệp vụ chi thường xuyên NSNN để đối chiếu, kịp thời phát hiện sai sót xảy ra.
Để hoàn thiện công tác phân tích và đánh giá rủi ro, KBNN huyện Ba Tơ cần thực hiện đồng bộ các nhóm giải pháp sau:
Trong điều kiện các giao dịch liên quan đến chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện Ba Tơ phát sinh ngày càng nhiều, rủi ro ngày càng gia tăng. Để phân tích và đánh giá rủi ro cũng như thiết kế các thủ tục kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro liên quan đến chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Ba Tơ nên tổ chức riêng một bộ phận (hoặc phân công một số cán bộ làm kiêm nhiệmbộ phận thanh tra, kế toán, KSC) thực hiện chức năng phân tích, đánh giá rủi ro đối với hoạt động KSC thường xuyên NSNN. Thực tế hiện nay việc nhận thức về nhận diện, đánh giá và quản lý rủi ro của các nhà quản lý và nhân viên
KBNN huyện Ba Tơ chưa thật sự đầy đủ, việc áp dụng các quy định đã ban hành chưa thực sự phù hợp với các quy chế quản lý rủi ro. Mặt khác tính hữu hiệu trong thực hiện đánh giá rủi ro đối với hoạt động KSC thường xuyên
NSNN chưa cao. Vì vậy lãnh đạo KBNN huyện Ba Tơ cần quan tâm giám sát và triển khai việc thực hiện có hiệu quả hơn nữa các quy chế về quản lý rủi ro đối với chi thường xuyên NSNN, từ đó có những phân tích, định lượng và đánh giá rủi ro trong kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN qua KBNN.
- KBNN huyện Ba Tơ cần rà soát, điều chỉnh và bổ sung quy chế KSC cho phù hợp với điều kiện thực tế dựa trên cơ sở quy chế của KBNN Trung ương. Việc áp dụng các quy chế, quy định do KBNN Trung ương ban hành tại KBNN huyện Ba Tơ phải đáp ứng được 3 nguyên tắc cơ bản: Nguyên tắc đầy đủ, nguyên tắc thống nhất và nguyên tắc hiệu quả. Theo đó các quy trình nghiệp vụ phải thống nhất, loại bỏ những nội dung công việc trùng lắp, không cần thiết. Trong nội dung công việc cần có những ví dụ tình huống cụ thể để tạo thuận lợi cho cán bộ KSC, dễ hiểu, dễ thực hiện. Nhận biết rõ những mục chi thường xuyên nào KBNN phải chịu trách nhiệm kiểm soát, những mục chi nào KBNN không thực hiện kiểm soát mà chỉ thanh toán theo đề nghị của ĐVSDNS, đảm bảo phù hợp với định hướng đơn giản hóa cải cách thủ tục hành chính.
Nghiên cứu, xây dựng bảng trọng số rủi ro để đánh giá mức độ rủi ro trong từng hoạt động cụ thể của từng loại hoạt động nghiệp vụ, trong đó có kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN qua KBNN. Xác định điểm số cụ thể cho từng nhân tố ảnh hưởng bị ảnh hưởng, từ đó xác định cụ thể số điểm tổng cộng để đánh giá mức độ rủi ro đối với từng loại hoạt động cụ thể của KBNN. KBNN thực hiện chấm điểm cho từng nhân tố (bước) dựa trên các thông tin đã thu được về nguy cơ rủi ro đối với từng bước để cho điểm từ 0 đến 3 (Ví dụ: 0: không có rủi ro; từ 0 đến 1: Rủi ro thấp; từ 1 đến 2: Rủi ro trung bình; từ 2 đến 3: Rủi ro cao). Việc chấm điểm định kỳ hàng tháng, hàng quý do KTT KBNN trực tiếp phụ trách căn cứ trên mức điểm số theo từng
tiêu chí. Sau khi định lượng rủi ro cho từng nhân tố sẽ nhân với trọng số tương ứng của từng nhân tố để có kết quả điểm số của từng nhân tố và tổng mức rủi ro đối với hoạt động (ví dụ chi tiền mặt) của đơn vị và bộ phận đó trong KBNN để đánh giá tổng quát về rủi ro. Tổng điểm xác định được sẽ được so sánh với bảng điểm từ 0 đến 3 như trên để đánh giá mức độ rủi ro đối với từng quy trình, hoạt động của KBNN.
- Nghiên cứu và xây dựng các tiêu chí đánh giá chất lượng KSC thường xuyên NSNN liên quan đến quy trình nghiệp vụ như: các thông tin về số lượng các sai sót của hoạt động kiểm soát được phát hiện sau khi rà soát lại các quy trình nghiệp vụ. Khả năng xảy ra các loại sai sót tiềm ẩn và mức độ tác động khi xảy ra sai sót. Những sai sót mà khả năng xuất hiện thấp và tác động ít đến đơn vị thì không cần phải tiếp tục xem xét. Ngược lại, các sai sót với khả năng xuất hiện cao và tác động lớn thì cần phải xem xét kỹ càng. Để đo lường khả năng xảy ra của một sai sót, có thể dùng các chỉ tiêu định tính như: cao, trung bình, thấp hoặc các cấp độ chi tiết khác. Ngoài ra, cũng có thể dùng chỉ tiêu định lượng như: tỷ lệ xuất hiện, tần suất xuất hiện, số lượng và bản chất của các sai sót được phát hiện trong quá trình rà soát đánh giá quy trình nghiệp vụ.
- Định kỳ KBNN huyện Ba Tơ cần tổ chức đánh giá một cách toàn diện các mặt hoạt động của KBNN trong đó tập trung vào việc tìm ra các rủi ro tiềm ẩn. Tổng hợp các sai sót đồng thời thiết kế xây dựng chương trình cảnh báo để hỗ trợ cho CBCC kiểm soát chi thường xuyên NSNN nhận biết dấu hiệu cảnh báo đối với các hoạt động có thể dẫn đến rủi ro. KBNN huyện Ba Tơ cần phải sinh hoạt chuyên đề thường xuyên để CBCC nắm vững các nguy cơ rủi ro và cách phân tích đánh giá rủi ro để có biện pháp phòng ngừa, xử lý trong KSC thường xuyên NSNN.
Việc thực hiện các giải pháp đánh giá rủi ro trong hoạt động của KBNN nói chung, trong KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng có tác dụng rất lớn đối với hoạt động kiểm soát của KBNN huyện Ba Tơ, cụ thể trên các mặt sau:
- KBNN huyện Ba Tơ sẽ lập kế hoạch và đưa ra các quyết định hoạt động, quản lý và chịu trách nhiệm đảm bảo hiệu quả hoạt động KSC thường xuyên NSNN một cách phù hợp.
- KBNN huyện Ba Tơ sẽ phân định rõ trách nhiệm chính trong việc giảm thiểu và quản lý các khu vực chứa nguy cơ rủi ro cao, bao gồm cả các hoạt động giám sát, báo cáo và sửa chữa sai sót cho CBCC tại KBNN.
- Mỗi cán bộ quản lý hay nhân viên của KBNN huyện Ba Tơ sẽ làm tất cả mọi việc trong phạm vi quyền hạn của mình để hỗ trợ và tăng cường hiệu quả của quản lý rủi ro để thực hiện nhiệm vụ KSC thường xuyên NSNN một cách hiệu quả.
Bên cạnh đó, trong thời gian tới, KBNN huyện Ba Tơ cần có các văn bản hướng dẫn cụ thể giúp CBCC làm công tác KSC có tài liệu tham khảo để nhận biết và phòng tránh các rủi ro về KSC thường xuyên trong xử lý công việc hằng ngày cụ thể về các vần đề: mở tài khoản, công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN của đơn vị thuộc ngân sách huyện, đơn vị mở tài khoản tại KBNN, chế độ báo cáo hàng tháng, quý năm, báo cáo quyết toán, công tác chi thường xuyên NSNN. Bên cạnh đó, KBNN huyện Ba Tơ cần tăng cường công tác bồi dưỡng về chuyên môn, nghiệp vụ cho công chức KSC để nâng cao khả năng nhận biết và phòng tránh các rủi ro nhằm hạn chế tới mức thấp nhất các rủi ro gặp phải trong thực hiện nhiệm vụ KSC thường xuyên.
3.2.2. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát
Tăng cường hiệu quả hoạt động KSC thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Ba Tơ phù hợp với mục tiêu, định hướng của hệ thống KBNN là một
trong những yêu cầu cấp thiết. Với ý nghĩa đó tác giả xin đề xuất một số