6. Tổng quan về đề tài và tài liệu nghiên cứu
1.4.2. Quy trình kiểm soát
Căn cứ vào dự toán NSNN được giao và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ, thủ trưởng ĐVSDNS quyết định chi gửi KBNN. KBNN kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật. KBNN tổ chức quy trình thực hiện KSC thường xuyên NSNN phù hợp với quy định của pháp luật. Cụ thể, quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN được quy định tại Quyết định số 2899/QĐ- KBNN ngày 15/06/2018 của Thống đốc KBNN về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng, trong đó bao gồm cả hai khâu liên quan mật thiết với nhau là kiểm soát và thanh toán các khoản chi NSNN được thể hiện qua hai hình thức chi như sau:
* Đối với hình thức rút dự toán NSNN
Sơ đồ 1.1. Quy trình quản lý, kiểm soát chi theo hình thức rút dự toán
(Nguồn: Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018)
Nội dung KSC được cụ thể hóa qua quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN được tóm tắt qua sơ đồ 1.1:
- Bước 1: Tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ, chứng từ.
Giao dịch viên thực hiện tiếp nhận hồ sơ, chứng từ đề nghị thanh toán, chi NSNN do đơn vị sử dụng NSNN gửi đến và kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định:
từ cho khách hàng kèm theo thông báo nguyên nhân trả lại.
Trường hợp hồ sơ, chứng từ hợp lệ, Giao dịch viên ký vào chức danh kế toán trên chứng từ giấy và nhập chứng từ trên TABMIS.
- Bước 2: Giao dịch viên thực hiện kiểm soát dự toán (nhập chứng từ trên TABMIS).
Trường hợp khoản chi thanh toán toàn bộ cho đơn vị hưởng: Căn cứ chứng từ chi Giao dịch viên nhập yêu cầu thanh toán trên AP.
Trường hợp khoản chi thanh toán một phần cho đơn vị hưởng và một phần nộp NSNN (nộp thuế 2%), trích 5% chi phí bảo hành:
Nếu có Cam kết chi:
Thanh toán cho đơn vị hưởng/Chuyển tiền vào tài khoản bảo hành: Thực hiện trên AP, Giao dịch viên nhập yêu cầu thanh toán và đối chiếu với cam kết chi với số tiền thanh toán cho đơn vị thụ hưởng/Chuyển tiền vào tài khoản bảo hành.
Thanh toán nộp thuế: Trên AP: Giao dịch viên nhập yêu cầu thanh toán và đối chiếu với cam kết chi với số tiền nộp 2% cho NSNN/chuyển tiền bảo hành. Trên TCS (trong trường hợp số thuế hạch toán thu NSNN tại KBNN nơi chủ đầu tư mở tài khoản): Giao dịch viên nhập bút toán chuyển 2% số tiền nộp NSNN và thực hiện giao diện vào TABMIS.
Nếu không có cam kết chi:
Trên AP: Giao dịch viên nhập yêu cầu thanh toán với số tiền thanh toán cho đơn vị thụ hưởng.
Trên TCS: Giao dịch viên nhập bút toán chuyển 2% số tiền nộp NSNN/chuyển tiền bảo hành và thực hiện giao diện vào TABMIS (GL).
Sau khi kiểm soát chứng từ giấy và nhập chứng từ trên TABMIS, giao dịch viên trình hồ sơ, chứng từ giấy, chuyển bút toán trên hệ thống TABMIS lên Kế toán trưởng.
- Bước 3: Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên hệ thống và trình hố sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc đơn vị KBNN
Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ cho Giao dịch viên kiểm tra, xử lý.
Trường hợp hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện thanh toán, Kế toán trưởng ký chứng từ giấy, phê duyêth bút toán trên TABMIS và chuyển hồ sơ, chứng từ giấy cho giao dịch viên để trình Giám đốc đơn vị KBNN.
- Bước 4: Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ
Trường hợp Giám đốc đơn vị KBNN không phê duyệt, Giao dịch viên, kế toán trưởng thực hiện huỷ yêu cầu thanh toán trên TABMIS.
Trường hợp phê duyệt hồ sơ, chứng từ, Giám đốc đơn vị KBNN ký duyệt chứng từ giấy, chuyển hồ sơ, chứng từ cho giao dịch viên.
- Bước 5: Giao dịch viên thực hiện áp thanh toán cho khách hàng/hoặc thủ quỹ chi tiền cho khách hành theo đúng quy trình
- Bước 6: Thanh toán viên thực hiện chạy giao diện sang chương trình thanh toán và hoàn thiện các thông tin, các bước tiếp theo thực hiện theo quy trình trên các hệ thống thanh toán hiện hành. Trong quá trình thanh toán, nếu phát hiện sai sót, thực hiện loại bỏ, đồng thời huỷ áp thanh toán trên TABMIS.
- Bước 7: Giao dịch viên đóng dấu “KẾ TOÁN” lên các liên chứng từ, lưu một liên cùng hồ sơ thanh toán vào tập chứng từ ngày, trả một liên cho đơn vị giao dịch (trả hai liên cho đơn vị giao dịch trong trường hợp khấu trừ thuế VAT).
Đối với hình thức lệnh chi tiền
Nội dung hoạt động KSC: Hồ sơ thanh toán là lệnh chi tiền của cơ quan tài chính. Đối với hồ sơ liên quan đến từng khoản chi bằng lệnh chi tiền, đơn vị gửi hồ sơ cho cơ quan tài chính. Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm soát và lưu giữ hồ sơ chứng từ. Quy trình quản lý, kiểm soát chi theo hình thức lệnh chi
tiền được thể hiện ở sơ đồ 1.2.
(1) (2)
Cơ quan tài chính KBNN Đơn vị sử dụng NSNN
Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý, kiểm soát chi theo hình thức lệnh chi tiền
(Nguồn: Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018)
(1): Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất và kiểm soát hồ sơ chứng từ của từng khoản chi, sau đó ra lệnh chi tiền gửi KBNN thông qua việc nhập vào hệ thống TABMIS để chi trả cho ĐVSDNS.
(2): KBNN thực hiện xuất quỹ ngân sách và chi trả cho ĐVSDNS theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính, KBNN không chịu trách nhiệm KSC với lệnh chi tiền do cơ quan tài chính cấp.