6. Tổng quan về đề tài và tài liệu nghiên cứu
2.3.1. Ưu điểm trong công tác kiểm soátchi thường xuyên NSNN tại KBNN
NSNN TẠI KBNN HUYỆN BA TƠ, TỈNH QUẢNG NGÃI
2.3.1. Ưu điểm trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tạiKBNN huyện Ba Tơ KBNN huyện Ba Tơ
Từ khi Luật NSNN năm 2015 có hiệu lực từ năm 2018, cùng các văn bản pháp luật khác được ban hành, KBNN huyện Ba Tơ – tỉnh Quảng Ngãi đã hết sức chú trọng công tác kiểm soát chi nói chung và kiểm soát chi thường xuyên nói riêng nhằm góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN.
a. Về nhận diện và đánh giá rủi ro
- Rủi ro về văn bản hướng dẫn quy trình nghiệp vụ: KBNN huyện Ba Tơ đã thực hiện tốt công tác đối chiếu kiểm tra số dự toán mà cơ quan tài chính đã phân bổ trên TABMIS giữa KBNN với đơn vị QHNS.
- Rủi ro các cán bộ KBNN không thực hiện đúng các quy định hoặc không tuân thủ đúng các thông lệ, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: Ban Giám đốc KBNN Ba Tơ có phân công nhiệm vụ, trách nhiệm rỏ ràng, không phân công kiêm nhiêm nhiều nhiệm vụ đối với một chức danh. Đến nay, chưa từng ghi nhận vụ việc gian lận, lợi dụng nhiệm vụ để lừa đảo chiếm đoạt tiền của Nhà nước tại KBNN huyện Ba Tơ.
- Rủi ro đối với kiểm soát hoạt động chi NSNN qua KBNN: KBNN huyện Ba Tơ đã thực hiện nghiêm túc công tác đăng ký, thay đổi mẫu dấu chữ ký của các đơn vị sử dụng ngân sách, rà soát nội dung trên chứng từ thanh toán chặt chẻ, giảm thiểu được sai xót trên nội dung chứng từ thanh toán và các hình thức phản ánh sai với quy định của Luật Kế toán như: ký chứng từ bằng màu mực sai quy định, chữ ký trên chứng từ thanh toán là chứ ký photo,
viết tắt các nội dung không rỏ ràng, sai quy định...
- Rủi ro trong hạch toán và cung cấp thông tin về hoạt động chi NSNN qua KBNN: Công tác kiểm tra thông tin của bộ phận kiểm soát viên được chú trọng, kiểm tra qua nhiều khâu từ kế toán viên đến kế toán trưởng và đến Giám đốc nên đã giảm thiểu được nhiều sai xót trong hạch toán chứng từ cũng như thông tin của từng nghiệp vụ.
b. Về hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN
KBNN đã thực hiện các quy chế và TTKS chi thường xuyên ngày càng khoa học và chặt chẽ hơn bằng việc yêu cầu các đơn vị phải chấp hành đầy đủ các điều kiện chi NSNN theo Luật NSNN. Qua kiểm soát chi của KBNN, các ĐVSDNS có ý thức cao hơn trong việc chấp hành đúng chế độ về hoá đơn chứng từ, định mức, tiêu chuấn chi tiêu. Đặc biệt là việc mua sắm vật tư, sửa chữa của các đơn vị đã được quản lý một cách chặt chẽ bằng cơ chế đấu thầu và việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ chi của KBNN.
Thông qua số liệu báo cáo chi NSNN hàng ngày, KBNN Ba Tơ đã giúp cho cơ quan tài chính huyện, UBND huyện chủ động điều hành NSNN, quản lý đúng chế độ, chi đúng đối tượng, dự toán nên đảm bảo tồn ngân quỹ của NSĐP luôn đáp ứng nhu cầu chi trả khắc phục tình trạng căng thẳng của NSNN.
KBNN Ba Tơ luôn chú trọng đến công tác KSC đặc biệt là KSC thường xuyên ngân sách. Bảo đảm chất lượng và tiến độ về KSC, biểu hiện cụ thể qua các con số định lượng về số liệu từ chối thanh toán, số lượng hồ sơ giải quyết đúng hạn và trước hạn. Tất cả các khoản chi NSNN đều được cơ quan tài chính có thẩm quyền kiểm tra, kiểm soát dự toán một cách chặt chẽ trước khi cấp phát. Tiến độ phân bổ, giao dự toán đã được thực hiện khẩn trương hơn, chất lượng phân bổ và giao dự toán tốt hơn, đúng định mức và các thứ tự ưu tiên.
Đã tạo thuận lợi cho các ĐVSDNS trong quá trình giao dịch với KBNN, giảm thiểu thời gian và đầu mối CBCC tiếp nhận hồ sơ; tăng cường tính công khai, minh bạch trong quá trình KSC. Bên cạnh đó, cũng thúc đẩy nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, ý thức trách nhiệm của cán bộ làm công tác KSC trong quá trình luân chuyển và kiểm soát hồ sơ chứng từ. Quy định kiểm soát, thanh toán chi được thay đổi, cải cách theo hướng giảm bớt hồ sơ chứng từ ĐVSDNS phải gửi đến KBNN trong quá trình thanh toán. Điều này làm tăng sự phân cấp và giao trách nhiệm hơn đối với thủ trưởng ĐVSDNS trong việc chuẩn chi. Việc chi ngân sách được thực hiện nghiêm túc, hạch toán đúng theo từng mã nguồn, mã nội dung kinh tế và phù hợp với niên độ ngân sách. Các khoản chi được kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức và đều thông qua phòng Tài chính - Kế hoạch huyện hoặc chuẩn chi của chủ tài khoản đơn vị sử dụng NSNN. Bố trí đội ngũ cán bộ có đủ năng lực chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt thực hiện công tác KSC; thường xuyên cập nhật kịp thời các văn bản hướng dẫn mới, chế độ chính sách mới về quản lý quỹ NSNN.
Tại các bộ phận thực hiện KSC NSNN có sự phân chia trách nhiệm và kiểm soát công việc một cách thường xuyên truớc, trong và sau khi thực hiện đối với các CBCC thực hiện KSC NSNN. Cụ thể: CBCC thực hiện KSC NSNN tự kiểm tra nghiệp vụ của mình khi thực hiện kiểm soát hoạt động chi NSNN. KTT, trưởng bộ phận KSC thường xuyên hoặc người được ủy quyền kiểm soát nghiệp vụ của các nhân viên và hoạt động nghiệp vụ của chính mình. Giám đốc hoặc người được ủy quyền kiểm soát nghiệp vụ của KTT, trưởng bộ phận KSC thường xuyên, CBCC thuộc đơn vị mình và hoạt động nghiệp vụ của chính mình. Trong đó mỗi cá nhân tham gia xử lý công việc liên quan đến các nghiệp vụ kiểm soát đều có trách nhiệm rà soát các phần công việc đã thực hiện trước đó và công việc đang thực hiện của chính mình.
Khi phát hiện ra những sai phạm, vướng mắc cần phải báo cáo người phụ trách trực tiếp để có biện pháp xử lý kịp thời. Việc phân chia trách nhiệm và quyền hạn trong kiểm soát hoạt động chi tại KBNN Ba Tơ được thực hiện theo hướng: Đơn vị KBNN cấp trên kiểm tra đơn vị KBNN cấp dưới; kiểm tra chéo; tự kiểm tra tại KBNN các cấp. Sự phân chia trách nhiệm cụ thể sẽ giúp giảm thiểu đáng kể những rủi ro, sai sót mắc phải trong hoạt động KSC NSNN tại KBNN Ba Tơ.
Qua KSC thường xuyên NSNN, KBNN Ba Tơ đã ngăn chặn nhiều khoản chi NSNN chưa đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức quy định, từ đó giúp cho công tác quản lý NSNN đi vào nề nếp, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bảo đảm an sinh xã hội. Các khoản chi thường xuyên ngân sách đều được thanh toán trực tiếp cho người thụ hưởng, chi đúng nguồn được cấp và không vượt tồn quỹ ngân sách của đơn vị sử dụng NSNN.
KBNN Ba Tơ đã chủ động phối hợp với phòng Tin học KBNN Ba Tơ, thường xuyên vận hành và sử dụng hệ thống TABMIS, phục vụ cho các hoạt động nghiệp vụ của KBNN. Đặc biệt, luôn nêu cao tinh thần trách nhiệm, tuyệt đối bảo vệ thông tin cũng như áp dụng các biện pháp phòng ngừa liên quan đến an ninh mạng theo hướng dẫn của KBNN cấp trên.
2.3.2. Hạn chế trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Ba Tơ
Tuy nhiên, việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Ba Tơ vẫn còn bộc lộ những hạn chế cụ thể là
2.3.2.1. Về nhận diện và đánh giá rủi ro
Lãnh đạo của KBNN Ba Tơ trong thời gian qua đã quan tâm chú trọng đến đánh giá rủi ro trong kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN bằng việc thực hiện có hiệu quả các quy định liên quan đến quản lý rủi ro. Tuy nhiên một số bộ phận, cá nhân cán bộ KBNN chưa thật sự chú trọng việc triển
khai thực hiện các văn bản chính sách liên quan đến quản lý rủi ro vào hoạt động thực tế, thậm chí chưa nắm bắt được nội dung và cách thức thực hiện triển khai trong thực tế của những văn bản này. Điều này dẫn đến việc nhận diện, đánh giá, quản lý rủi ro đối với kiểm soát hoạt động chi thường xuyên NSNN chưa được thực hiện theo quy định.
Hiện nay KBNN Ba Tơ chưa chú ý đến phân tích và đánh giá một cách toàn diện, đầy đủ hơn các rủi ro liên quan đến chi NSNN và chưa xây dựng được một quy trình giám sát chặt chẽ các rủi ro và kế hoạch đối phó với những trường hợp có sự thay đổi đột xuất về chính sách, quy định đối với KSC NSNN. Vẫn còn trường hợp lãnh đạo KBNN chưa thường xuyên quan tâm đến việc rà soát các quy định có thể dẫn đến rủi ro trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. Do đó, việc nghiên cứu, đề xuất các giải pháp nhằm hạn chế những rủi ro chưa được thực hiện, ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình thực hiện nhiệm vụ KSC của CBCC KBNN Ba Tơ.
2.3.2.2. Về hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN
Việc chấp hành các quy trình nghiệp vụ còn có những thiếu sót, dẫn đến chất lượng công tác kiểm soát chi không cao, thể hiện ở các mặt sau:
a. Kiểm soát hồ sơ pháp lý và hồ sơ ban đầu
Việc kiểm tra hồ sơ pháp lý, hồ sơ ban đầu như hồ sơ mẫu dấu, chữ ký mà đơn vị chủ đầu tư đăng ký tại kho bạc là bước đầu tiên của quy trình kiểm soát chứng từ chi ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên trong thực tế, chuyên viên kiểm soát chi kho bạc còn chủ quan, bỏ qua bước đối chiếu mẫu dấu chữ ký, thường dựa vào thói quen, tin tưởng vào sự trung thực của đơn vị giao dịch để thực hiện kiểm soát.
Trong quá trình giao nhận hồ sơ pháp lý ban đầu và hồ sơ bổ sung chưa chặt chẻ, bộ phận kiểm soát chi còn du di, vị nể nhận hồ sơ trước cho bổ sung sau nhưng không lập giấy giao nhận.
b. Kiểm soát các khoản chi tạm ứng
Qua thực tế, bộ phận kiểm soát chi khi lập thủ tục tạm ứng chỉ dựa trên chứng từ do đơn vị sử dụng ngân sách lập và các hồ sơ kèm theo, không có tính toán lại số học, không kiểm tra nội dung được phép tạm ứng với hồ sơ, hợp đồng của đơn vị sử dụng ngân sách, không kiểm tra tỷ lệ tạm ứng, tỷ lệ thu hồi, số lần tạm ứng thanh toán và thời gian thu hồi tạm ứng. Điều này dể dẫn đến sai xót trong nội dung tạm ứng, tạm ứng quá số tiền quy định trong hồ sơ không đúng tỷ lệ.
Bộ phận kiểm soát chi chưa thực hiện nghiêm quy trình tạm ứng và thu hồi tạm ứng, chưa áp dụng các biện pháp để thu hồi nợ tạm ứng quá hạn, thông thường chỉ nhắc nhở mà không áp dụng chế tài như tạm dừng thanh toán cho đơn vị còn nợ tạm ứng, ban hành văn bản thông báo nợ tạm ứng, tham mưu Uỷ ban nhân dân huyện các chế tài xử lý các đơn vị sử dụng ngân sách còn dư nợ tạm ứng kéo dài.
c. Vấn đề kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo dự toán tại KBNN Ba Tơ chưa thực sự hiệu quả do dự toán giao đơn vị sử dụng NSNN chưa đáp ứng về mặt thời gian và chất lượng dự toán chưa đảm bảo.
Chi thường xuyên NSNN theo dự toán là phương thức cấp phát tiên tiến tạo sự chủ động cho đơn vị sử dụng NSNN trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao. Tuy nhiên, việc phân bổ và giao dự toán chậm, không đúng thời gian quy định ảnh hưởng tới chi tiêu của đơn vị sử dụng NSNN và công tác kiểm soát chi của KBNN.
- Về thời gian phân bổ và giao dự toán. Theo quy định của Luật NSNN, việc phân bổ và giao dự toán NS cho các đơn vị sử dụng NSNN phải hoàn thành trước 31/12 năm trước. Dự toán được cấp đầu năm nhằm tạo sự chủ động cho đơn vị sử dụng NSNN trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao.
Tuy nhiên dự toán được cơ quan có thẩm quyền quyết định còn chậm. Có trường hợp đến quí II dự toán mới được giao cho đơn vị sử dụng NSNN (nhất là đối với các đơn vị NS cấp trung ương). Trong những tháng đầu năm, khi chưa có dự toán được giao, đơn vị chỉ được ứng trước dự toán để chi cho các nhu cầu thiết yếu. Mặc dù đơn vị đã có đầy đủ chứng từ thanh toán gởi đến KBNN nhưng KBNN vẫn tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN không được thực chi. Vì vậy gây khó khăn rất lớn cho đơn vị sử dụng NSNN và công tác kiểm soát chi của Kho bạc.
- Công tác nhập dự toán vào hệ thống còn chậm: Căn cứ vào quyết định giao dự toán, quyết định điều chỉnh dự toán thực hiện nhập, phê duyệt phân bổ và điều chỉnh dự toán của các đơn vị trong phạm vi quản lý theo quy định của Chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS và quy trình nghiệp vụ. Thủ trưởng các đơn vị thuộc cơ quan tài chính chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo và thực hiện theo quy định đảm bảo toàn bộ số dự toán đã giao được nhập kịp thời vào hệ thống đến từng đơn vị dự toán, chủ đầu tư, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước liên quan nhưng công tác nhập dự toán vào hệ thống vẫn còn chậm, nghĩa là ĐVSDNS gửi đến KBNN Ba Tơ quyết định giao dự toán, Quyết định điều chỉnh dự toán, Quyết định bổ sung dự toán và hồ sơ chứng từ thanh toán nhưng KBNN Ba Tơ kiểm tra dự toán trên hệ thống tabmis thì lại chưa có. Điều này làm cản trở công tác thanh toán cho ĐVSDNS.
d. Kiểm soát hồ sơ thanh toán trực tiếp
Thứ nhất: Hạn chế trong công tác chi thanh toán cá nhân
- Đối với kiểm soát chi tiền lương
Theo quy định tại Thông tư 39, các đơn vị giao dịch sẽ gửi đến KBNN: “Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế” do cấp có thẩm quyền phê duyệt; “ danh sách những người hưởng lương” do thủ trưởng đơn vị ký duyệt ( gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi). Khi KBNN Ba Tơ
kiểm soát chi tiền lương cho đơn vị giao dịch, trong trường hợp tổng số người trong “danh sách những người hưởng lương” do thủ trưởng đơn vị ký duyệt lớn hơn “Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt do những nguyên nhân khách quan, chủ quan như: Công chức, viên chức là cấp phó mới được cấp có thẩm quyền luân chuyển đến đơn vị; công chức, viên chức điều động đến thay thế người nghỉ thai sản, chuẩn bị nghỉ hưu; số người hợp đồng trong chỉ tiêu biên chế…thì KBNN sẽ rất khó xử lý, có tiếp tục chi lương cho đơn vị hay dừng chi lương? Không có căn cứ pháp lý nào để dừng chi lương cho đơn vị? còn nếu tiếp tục chi lương thì KBNN có chịu trách nhiệm về việc đơn vị vượt chỉ tiêu biên chế giao không? Theo quy định tại TT 39 chưa đề cập đến vấn đề này nhưng trên thực tế có xãy ra, đặc biệt đối với các khối trường học trực thuộc Phòng Giáo dục huyện có số lượng viên chức lớn, nhiều đơn vị trực thuộc, thường xuyên có biến động nhân sự giữa các đơn vị.
Bên cạnh đó, theo quy định trên thì KBNN đã làm công tác kiểm soát biên chế của các đơn vị giao dịch, công việc của cơ quan Nội vụ, vừa tăng thêm trách nhiệm, vừa có rủi ro pháp lý. Đồng thời KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi lương theo “danh sách những người hưởng lương” do thủ trưởng đơn vị ký duyệt, trong trường hợp bảng lương sai hệ số lương, hệ số phụ cấp…KBNN liên đới chịu trách nhiệm trong khi KBNN không có căn cứ Quyết định nâng lương, bổ nhiệm… để kiểm soát vấn đề này
- Đối với kiểm soát các khoản thanh toán cá nhân khác
Theo quy định thanh toán cá nhân khác hồ sơ gửi đến KBNN Ba Tơ là danh sách những người hưởng (gửi từng lần thanh toán), là các khoản chi được quy định tại tiểu nhóm 0129 mục 6400 theo mục lục ngân sách hiện hành. Mặc dù quy định như vậy nhưng ĐVSDNS vẫn còn nhập nhằn trong