Bảng 6- Trích GLV IOB .OO Chứng kiến kiểm kê HTK
2.1 Tổng quan về Công ty Kiểm toán và Thẩm định giá AFA
2.1.3 Tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty
AFA thực hiện cuộc kiểm toán theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý, xét trên các khía cạnh trọng yếu liệu báo cáo tài chính của Công ty được lập theo các Chuẩn mực kếtoán Việt Nam, Hệthống kếtoán Việt Nam và các quy định vềkếtoán khác có liên quan tại Việt Nam. Cuộc kiểm toán được thực hiện dựa trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty. Trước khi đưa ra kếhoạch kiểm toán và đểgiúp cho
việc đánh giá rủi ro, AFA thực hiện việc dự đoán và phân tích tổng quát. Với một số lượng lớn các công cụ dự đoán sẵn có, phương pháp tiếp cận này sẽ giúp xác định được các vấn đề tiềm tàng và tăng cường sự hiểu biết sâu sắc đạt được trong suốt quá trình kiểm toán. Phương pháp tiếp cận của AFA cũng phù hợp với các yêu cầu ngày càng nghiêm ngặt vềtính hợp lý và tính minh bạch.
Các đặc tính chủyếu của phương pháp tiếp cận này là:
· Tận dụng kiến thức và kinh nghiệm của các chuyên gia kếtoán, kiểm toán:
Các chuyên gia vềkế toán và kiểm toán của AFA sẽ tham gia vào việc soát xét kế hoạch và thực hiện kiểm toán dựa trên những kiến thức và kinh nghiệm về hoạt động kinh doanh của khách hàng, công tác quản lý tài chính kếtoán.
· Tập trung vào các vùng được đánh giá là có rủi ro: AFA sẽthực hiện đánh giá rủi ro đối với hoạt động kinh doanh và từng loại tài khoản và nghiệp vụchủyếu của khách hàng. Cách tiếp cận này cho phép AFA xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu quảtập trung vào các vùng, khu vực có rủi ro cao.
Đểcó thể đánh giá rủi ro, cách tiếp cận này yêu cầu các kiểm toán viên của AFA phải có được: Sựhiểu biết chi tiết vềhoạt động kinh doanh của khách hàng và lĩnh vực mà khách hàng hoạt động, hiểu biết về môi trường kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộcủa khách hàng và hiểu biết vềtổchức công tác kếtoán của khách hàng.
· Hợp tác cùng khách hàng: AFA sẽphối hợp chặt chẽvới khách hàng trong quá trình làm việc, tiến hành thảo luận thường xuyên và kịp thời đối với các vấn đề phát sinh trong suốt quá trình kiểm toán.
·Tính độc lập và tính bảo mật: Trong quá trình kiểm toán, AFA cam kết đảm bảo tính độc lập và tính bảo mật.
Phương pháp tiếp cận kiểm toán của AFA có thể chia làm 5 giai đoạn như sau:
Giai đoạn Nội dung
Đánh giá và chấp nhận khách hàng
- Thu thập thông tin tổng quan vềkhách hàng - Quyết định có chấp nhận hoặc duy trì hợp đồng
-Đánhgiá việc tuân thủcác yêu cầu về đạo đức nghềnghiệp bao gồm tính độc lập
-Xem xét các điều kiện tiên quyết của cuộc kiểm toán hoặc soát xét - Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm
- Thống nhất phạm vi công việc trong hợp đồng kiểm toán
- Xem xét nhân sựthực hiện và cơ cấu của cuộc kiểm toán bao gồm số lần thực hiện kiểm toán, và sựcần thiết sửdụng chuyên gia
-Trường hợp từchối khách hàng
Tiền kếhoạch - Hiểu biết vềkhách hàng
- Thủtục đánh giá rủi ro và các hoạt động có liên quan; - Xem xét hoạtđộng và chiến lược kinh doanh
- Thủtục phân tích tài chính ban đầu
Sơ đồ2: Quy trình thực hiện kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA
- Hiểu biết vềhệthống kiểm soát nội bộ, bao gồm cảhệthống kếtoán - Chính sách kếtoán
-Xác định các chu trình kinh doanh, tìm hiểu và đánh giá các chu trình kinh doanh
- Kiểm toán nội bộ - Công nghệthông tin - Tổchức cung cấp dịch vụ
Kếhoạch -Xác định mức trọng yếu
-Xác định các phần hành của báo cáo tài chính và cơ sởdẫn liệu -Đưa ra các giải pháp thực hiện đối với rủi ro đãđược đánh giá -Xác định chiến lược kiểm toán, thủtục kiểm toán
- Sửdụng công việc của các chuyên gia kiểm toán
- Thông báo kếhoạch kiểm toán đến Ban Giám đốc của khách hàng Các thửnghiệm–Giao dịch,
Tài khoản và Thuyết minh
Các thửnghiệmảnh hưởng toàn doanh nghiệp
- Kiểm tra hệthống kiểm soát nội bộ
- Thực hiện thủtục phân tích chính yếu - Kỹthuật kiểm toán “Sampling and JSSD” - Kỹthuật kiểm toán “Scoping”
- Kiểm tra chi tiết - Quan sát kiểm kê - Xác nhận bên ngoài -Ước tính kếtoán - Các bên liên quan
- Rủi ro sai sót trọng yếuảnhhưởng đến toàn bộbáo cáo tài chính
- Số dư đầu năm và sựnhất quán của chính sách kếtoán
- Hoạt động liên tục
- Tuân thủpháp luật và các qui định - Kiện tụng và bồi thường
- Các sựkiện sau ngày kết thúc niên độ - Các cam kết và các khoản mục tiềm tàng
Hoàn thành và Kết thúc -Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán
- Thủtục phân tích sau cùng
- Trình bày và thuyết minh báo cáo tài chính - Xin ý kiến của chuyên gia tư vấn
- Giải trình của Ban giám đốc - Hình thành ý kiến kiểm toán
-Trao đổi với Ban Giám đốc và Ban quản trị - Phát hành và chuyển giao báo cáo
-Thông tin khác trong báo cáo tài chính được kiểm toán