Bảng 6- Trích GLV IOB .OO Chứng kiến kiểm kê HTK
2.2.3.2Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán
2.2 Thực trạng về kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán của Công ty TNHH
2.2.3.2Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán
a) Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh
KTV tính Mức dựphòng những sai sót không phát hiện dựa trên công thức: - Nếu Rủi ro tổng thể là Cao thì Mức dự phòng những sai sót không phát
- Nếu Rủi ro tổng thể là Thấp thì Mức dự phòng những sai sót không phát hiện bằng 20% - 40% Mức trọng yếu tổng thể.
Nếu tổng hợp các sai sót không điều chỉnh vượt quá Net OM thì sẽ không đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần. Net OM = Mức trọng yếu tổng thể - Mức dự phòng những sai sót không phát hiện.
Đối với Công ty ABC, các sai sót không điều chỉnh này không ảnh hưởng đến lợi nhuận mà chỉ ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên của tài sản trên BCĐKT và không làmảnh hưởng đến các cam kết nợ hoặc các yêu cầu của của hợp đồng. Tổng các sai sót không điều chỉnh không vượt quá Net OM.
b) Xem xét về giả định hoạt động liên tục
KTV thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp vềviệc sửdụng giả định hoạt động liên tục trong việc lập báo cáo tài chính của ban giám đốc. Dựa trên bằng chứng kiểm toán thu thập được, kết luận xem có hay không sự tồn tại không chắc chắn trọng yếu liên quan đến các sự kiện và điều kiện mà có thể xóa bỏ mối nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp, và xác định những ảnh hưởng đến báo cáo kiểm toán.
- Kết quảthực hiện đối với khách hàng Công ty Cổphần ABC:
+ Qua kết quả phỏng vấn với Ms. M - TGĐ Công ty được biết Công ty vẫn có ý định duy trì hoạt động kinh doanh trong tương lai 12 tháng tới. Chất lượng các quá trình BGĐ sửdụng để đánh giá là đánh tin cậy.
+ Sau khi xem xét các báo cáo quản trị sau ngày kết thúc niên độ, KTV khẳng định các đánh giá của BGĐ là đáng tin cậy.
+ Các thông tin dựbáo vềdòng tiền, lãi lỗ trong năm sau là phù hợp với tình hình kinh doanh hiện tại và các chính sách mà Công ty đang áp dụng. Công ty đã có thời gian hoạt động lâu dài trong ngành xuất nhập khẩu, chếbiến thủy sản, tình hình tài chính trong năm khó khăn rớt giá bán, tuy nhiên, công ty vẫn duy trì được sản
lượng bán ra và đảm bảo khả năng hoạt động liên tục trong 12 tháng tiếp theo. Tình hình hoạt động kinh doanh trongnăm không chứa đựng các yếu tốtiêu cực.
+ Xem xét một vài yếu tố hoạt động có xu hướng ảnh hưởng (cả giảm nhẹ hay làm trầm trọng thêm) đến khả năng hoạt động liên tục của đơn vị và chấp nhận những hành động thay thế. Các yếu tố đó là nhân sự chủchốt, khách hàng, nhà cung cấp, tài sản, khả năng vay vốn, cắt giảm chi phí, tăng vốn góp. KTV kết luận rằng không có yếu tốnào không chắc chắn trọng yếu tồn tại có thể ảnh hưởng đến việc sửdụng giả định hoạt động liên tục của BGĐ.
Kết luận: Như kết quả của các bằng chứng ở trên. KTV tin chắc rằng không có yếu tốnào ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục trong tương lai của Công ty.
c) Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ
Đểxem xét các sựkiện phát sinh sau ngày khóa sổ, KTV thực hiện các công việc sau:
- Thu thập hiểu biết về những thủ tục Ban quản lý thiết lập để đảm bảo cho những sựkiện sau niên độ được phát hiện.
Kết luận: Đơn vị có cân nhắc ảnh hưởng các sựkiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ. Việc này được thực hiện bởi Kế toán trưởng và báo cáo lên BGĐ nếu có sựkiệnảnh hưởng trọng yếu.
- Xem xét và lưu hồ sơ của những giao dịch và sựkiện cho tới ngày báo cáo kiểm toán.
Kết luận: Đã xem Nhật ký chung liệt kê các giao dịch phát sinh từ ngày kết thúc niên độ đến ngày báo cáo kiểm toán. Không phát hiện các sựkiện đáng lưuý.
-Điều tra ban quản trịvề
+ Có bất kỳ sự thay đổi lớn nào trong việc cam kết hoặc là dự phòng (bao gồm dựphòng lãi hoặc lỗnợtiềm tàng).
Kết luận: Không có thay đổi nào được phát hiện.
+ Có bất kỳsự thay đổi quan trọng hoặc sự thay đổi thanh lý tài sản, vốn, nợ dài hạn hoặc vốn lưu động.
Kết luận: Không có thay đổi nào được phát hiện.
+ Có bất kỳ điều chỉnh kế toán nào bất thường được làm sau ngày kết thúc niên độ.
Kết luận: Không có các điều chỉnh bất thường.
+ Tình trạng hiện tại của khoản mục trên báo cáo tài chính được định khoản trên cơ sở ước tính thử, sốliệu sơ bộhoặc dựliệu chưa chính thức.
Kết luận: Không có dữliệu nào là tạm thời.
=> Rủi ro sai sót trọng yếu liên quan đến sựkiện sau ngày kết thúc niênđộ đãđược giảm đến mức chấp nhận.
d) Xem xét các khoản nợ tiềm tàng
Các công việc mà kiểm toán viên thực hiện để xem xét các khoản nợ tiềm tàng:
- KTV thu thập sự hiểu biết vềbất kỳthủ tục quản lý nào được thiết lập để đảm bảo rằng công nợtiềm tàng và các cam kết được xác định.
Kết luận: BGĐ Công ty sẽ có cuộc họp với các phòng ban để đánh giá các công nợtiềm tàng và các cam kết trước khi phát hành BCTC.
- KTV thu thập từban quản lý những trình bày và đánh giá vềviệc kiện tụng, sựchắc chắn và chưachắc chắn vềviệc bồi thường và những đánh giá liên quan, và kiểm tra tài liệu mà khách hàng đang giữ có liên quan đến những vấn đềnày.
Kết luận: Đã phỏng vấn Ms M - TGĐ và xem xét hồ sơ pháp lý cho biết Công ty không có các vụ kiện tụng hay tranh chấp.
- KTV dựa vào công việc kiểm toán được thực hiện ở những phần khác, có bất kỳ bằng chứng nào về sự hiện hữu của việc kiện tụng có liên quan đến những vấn đềtrình bàyở trên không, nếu có thì giải thích.
Kết luận: Không có bằng chứng khác liên quan đến tranh chấp, kiện tụng của Công ty.
- Khách hàng có tham khảo với luật sư không, bao gồm tư vấn nội bộ trong suốt thời kỳnày.
Kết luận: Công ty không sử dụng dịch vụ tư vấn từ luật sư.
- KTV thu thập từ ban giám đốc sự miêu tả và đánh giá về những công nợ tiềm tàng, sựcam kết và bảo hành có tồn tại vào ngày của bảng cân đối kế toán và kiểm tra tài liệu mà khách hàng đang có vềnhững vấn đềtrên.
Kết luận: Theo Ban TGĐ, Công ty không có phát sinh các vấn đềvềcông nợ tiềm tàng, sựcam kết vềbảo hành.
- KTV điều tra từnhững nguồn thông tin sau đến ngày báo cáo kiểm toán và ghi nhận thành tài liệu bất kỳbằng chứng vềsựcam kết hoặc dựphòng nào.
+ Biên bản họp ban giám đốc => Đã đọc các biên bản họp của HĐQT và không phát hiện các công nợ tiềm tàng
+ Thư từ liên lạc giữa khách hàng với luật sư => Không có thư từ trao đổi với luật sư.
+ Tài khoản chi phí cho việc tư vấn về luât => Không phát sinh chi phí về pháp lý.
+ Những hơp đồng chính; Những chính sách theo quy định của luật; Hợp đồng vay; Thỏa thuận vay ngân hàng; Sổ nhật ký kế toán => Đã xem xét và không phát hiện các công nợtiềm tàng.
=> Rủi ro sai sót trọng yếu liên quan đến cam kết và nợ tiềm tàng đã được giảm xuống mức chấp nhận được.