Thủ tục phỏng vấn
Khi điều tra những thông tin quan trọng cần tiến hành phỏng vấn nhiều đối tượng khác nhau đểcó sự so sánh đề phòng trường hợp người được phỏng vấn cốý hoặc vô ý trảlời sai, tăng độtin cậy cho bằng chứng thu thập được.
Thủ tục phân tích
Khi thực hiện thủtục phân tích chi tiết, KTV ngoài việc so sánh sốliệu số dư khoản mục giữa năm nay với năm trước, phân tích tỷsuất, KTV có thểxem xét sử dụng các thông tin phi tài chính (mua hàng thực tế với kế hoạch …) của Công ty ABC đểphân tích và áp dụng thêm một số phân tích khác nhưsau:
Thủtục phân tích đối với mua hàng:
- So sánh vật tư, tài sản, hàng hóa mua vào giữa thực tếvới kếhoạch.
Việc so sánh này phải được thực hiện cho từng loại tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào cảvềsố lượng, sốtiền thì kết quảso sánh sẽ có độ chính xác cao hơn. Kết
quả so sánh này đem lại bằng chứng có độtin cậy cao hay thấp còn tùy thuộc vào sự chính xác và khoa học của kếhoạch. Khi so sánh, kiểm toán viên cần phải biết phân tích trong mối quan hệbiến động giữa thực tếvới kếhoạch của kỳ trước, năm trước. Mọi chênh lệch phát hiện sẽgiúp kiểm toán viên định hướng kiểm toán và cần phải thu thập đầy đủbằng chứng thích hợp đểlàm rõ.
- So sánh tỷ lệ vật tư, tài sản, hàng hóa mua vào trong kỳ so với tổng số vật tư, tài sản, hàng hóa mà doanh nghiệp sử dụng giữa kỳ này, năm này với kỳ trước, năm trước.
Việc so sánh này nhằm tìm ra sự biến động của loại vật tư, tài sản, hàng hóa do doanh nghiệp tựsản xuất được sử dụng trong kỳ. Có trường hợp tổng sốvật tư, tài sản, hàng hóa sử dụng không thay đổi nhưng nếu số vật tư, tài sản do doanh nghiệp sản xuất ra nhiều thì sốmua vào sẽ ít đi và ngược lại. Việc so sánh này luôn luôn phải đặt trong mối quan hệ với kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua vào, qui mô, giá cả và điều kiện thực tế của doanh nghiệp, nhằm phát hiện những biến động bất thường đểtìm nguyên nhân và bằng chứng chứng minh làm rõ chênh lệch.
Thủtục phân tích đối với nợ phải trả người bán
- So sánh danh mục người bán và danh mục các khoản phải trả người bán năm này với năm trước đểphát hiện những người bán và những khoản phải trả mới phát sinh trong năm, từ đó tìm bằng chứng chứng minh cho những người bán và những khoản nợphải trả người bán mới phát sinh.
- So sánh tỷlệnợ phải trảcuối kỳvới tổng giá trị mua vào trong kỳcủa năm này với năm trước để tìm ra những khoản nợ biến động tăng, giảm bất thường hay những khoản nợ mua chịu tăng thêm hay những khoản mua vào được thanh toán ngay, qua đó xác định những biến động bất thường để định hướng kiểm toán.
- So sánh tỷlệsố dư nợ phải trả cuối kỳ với tổng nợ ngắn hạn của năm này với năm trước để xem xét những khả năng có những khoản nợ chưa ghi sổ hay đã
ghi sổ nhưng thực tế chưa xảy ra. Biện pháp kiểm tra trường hợp này là thực hiện kiểm tra những nghiệp vụ phát sinh vào đầu kỳkếtoán sau.
3.2.2 Giai đoạn kết thúc kiểm toánHoàn thiện lưu trữ hồ sơ Hoàn thiện lưu trữ hồ sơ
Công ty nên lưu trữ hồ sơ bằng file mềm để tiết kiệm không gian và tránh thất lạc giấy tờ. Các giấy tờ nên được sắp xếp thành file và lưu giữtoàn bộ trên hệ thống phần mềm hỗ trợ cho công việc kiểm toán. Việc lưu trữ số hóa sẽ đảm bảo tính đầy đủ và hoàn thiện của mọi thông tin lưu trữ, dễ dàng trao đổi thông tin mà không phải mất thời gian tìm kiếm, sao chụp từ kho lưu trữ giấy. Các dữliệu được an toàn ngay trong trường hợp xảy ra thảm họa như cháy nổ. Kiểm soát được quyền truy cập và bảo mật thông tin. Nếu ứng dụng chữ ký số cho các bản lưu trữ điện tử (có tính pháp lý tương đương với bản cứng) thì có thể hủy được ngay một số loại bản giấy mà không cần lưu trữnữa. Tuy nhiên việc nên áp dụng lưu trữ số hóa hay lưu trữ truyền thống còn tùy thuộc vào mức chi phí phù hợp hay không và các cân nhắc trong quyết định của Công ty.
PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ