5. Bố cục đề tài
4.2.1. Nâng cao chất lƣợng lập dự toán
Hiện tại, công tác lập dự toán chi thƣờng xuyên tại KBNN huyện Phú Bình đƣợc thực hiện dựa trên kết quả thực hiện năm trƣớc liền kề, do đó hiệu quả lập dự toán không cao, kết quả thực hiện thực tế thƣờng không khớp với số dự toán đƣợc giao. Trong thời gian tới, KBNN huyện nên chuyển sang lập dự toán theo phƣơng thức kết quả đầu ra. Với đặc thù của hoạt động KBNN là kết quả đầu ra tƣơng đối rõ thì việc áp dụng lập ngân sách theo kết quả đầu ra hoàn toàn phù hợp. Với phƣơng thức lập dự toán này, KBNN huyện Phú Bình cần xây dựng một khuôn khổ chiến lƣợc trung hạn (từ 3 đến 5 năm) có xác định các mục tiêu hàng năm, gắn kết giữa việc quản lý phân bổ nguồn lực với quản lý thực hiện trong khuôn khổ lập ngân sách theo kết quả đầu ra. Khi đó đơn vị dự toán cấp trên, tức KBNN tỉnh Thái Nguyên sẽ thẩm định, bố trí dự toán hàng năm đơn vị trên cơ sở kế hoạch thực hiện nhiệm vụ và kế hoạch sử dụng kinh phí, từ đây sẽ đảm bảo tính khả thi cao hơn đối với dự toán đã lập.
Theo khuôn khổ định mức chi tiêu có sẵn, KBNN huyện Phú Bình cần lập dự toán ngân sách của đơn vị gồm 2 phần: Ngân sách cơ bản và ngân sách ƣu tiên. Trong đó, ngân sách cơ bản là cơ sở tối thiểu đƣợc xây dựng nhằm đảm bảo thực hiện các hoạt động thƣờng xuyên cơ bản của đơn vị. Cơ sở tối thiểu từng bƣớc đƣợc hình thành thông qua đánh giá một cách có hệ thống các hoạt động và chức năng của KBNN huyện trên cơ sở hàng năm. Với cách làm này, dần dần các khoản chi tiêu không hiệu quả sẽ đƣợc loại trừ ra khỏi ngân sách cơ bản. Phần tiết kiệm sẽ dành cho các mục tiêu ƣu tiên. Ngân sách ƣu tiên đƣợc lập dựa vào các chiến lƣợc ƣu tiên của đơn vị. Để đảm bảo cho việc tài trợ có hiệu quả các mục tiêu ƣu tiên, các nguồn lực dành cho chƣơng trình
có liên quan đến thứ tự ƣu tiên đƣa vào ngân sách ƣu tiên. Ngân sách ƣu tiên cũng có cơ sở tối thiểu. Cơ sở tối thiểu đƣợc tạo lập từ những ƣu tiên phát triển trong nhiều năm. Một khi ƣu tiên đã đƣợc hoàn thành thì nguồn ngân sách cho phần ƣu tiên đó sẽ loại trừ và thay thế vào đó là các ƣu tiên mới. Có thể khái quát việc lập dự toán NSNN tại KBNN huyện Phú Bình nhƣ sau:
Sơ đồ 4.1: Công tác lập dự toán tại KBNN huyện Phú Bình
Căn cứ trên tầm nhìn chiến lƣợc trung hạn, dự toán ngân sách tại KBNN huyện Phú Bình có thể xây dựng theo nguyên tắc cuốn chiếu 3 năm trên cơ sở có dự báo về mức độ và cơ cấu chi tiêu. Năm đầu của khuôn khổ chi tiêu trung hạn đƣợc xem là năm không có thay đổi chính sách và là cơ sở để đơn vị xây dựng dự toán ngân sách cho 3 năm tiếp theo. Với dự toán ngân sách chi thƣờng xuyên đã lập hàng năm, trong trƣờng hợp có thay đổi chính sách làm ảnh hƣởng đến dự toán ngân sách của đơn vị, trên cơ sở của ngân sách cơ bản và hƣớng dẫn của KBNN tỉnh, KBNN huyện cần tiến hành tính các tham số làm thay đổi dự toán và điều chỉnh các yếu tố thay
Lập dự toán theo kết quả đầu ra
Xây dựng theo nguyên tắc cuốn chiếu 3 năm
Ngân sách cơ bản Ngân sách ƣu tiên
Đảm bảo các hoạt động chi thƣờng xuyên cơ bản: lƣơng, thƣởng... xây dựng trên cơ sở kế hoạch hoạt động của đơn vị
Đảm bảo các mục tiêu ƣu tiên của đơn vị: Đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, đầu tƣ CSVC… xây dựng dựa trên nguồn quỹ tiết kiệm từ ngân sách cơ bản
đổi trong dự toán ngân sách cơ sở tối thiểu cho các năm còn lại theo khuôn khổ định mức chi tiêu đã quy định.